УИД 40RS0020-03-2025-000057-46

Дело № 2а-3-111/ 2025 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 17 апреля 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Журковой Т.В., при секретаре Черновой Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

14 марта 2025 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области. Согласно сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику в соответствующем налоговом периоде (2020 год) на праве собственности принадлежал объект недвижимого имущества- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>. В связи с изложенным, за 2020 год начислен налог на имущество физических лиц, который в установленные сроки не уплачены. На сумму недоимки начислены пени. 

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем на него была возложена обязанность уплаты страховых взносов, которые своевременно не уплачивались. 

В адрес административного ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, которые не исполнены. 

Указывая, что к мировому судье за выдачей судебного приказа налоговый орган не обращался ввиду пропуска срока, установленного ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, данный срок пропущен по уважительной причине, поскольку налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа. Административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1: 

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 руб. 00 коп. и пени в сумме 128 руб. 71 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб. 00 коп. и пени в сумме 33 руб. 42 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 161 руб. 08 коп., а всего задолженность в сумме 41 197 руб. 21 коп.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы. 

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к числу которого относится также жилой дом (ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, равного одному календарному году, отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, представленных, в том числе органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.ст. 85, 408 ч. 1 и 2, 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 и 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из представленных материалов следует, что на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 195 руб. 08 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

Кроме того, как следует из представленных материалов, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем на административного ответчика была возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата задолженности по страховым взносам должна была быть произведена ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ (не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе).

В установленные сроки налоги, страховые взносы не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требований об уплате налогов и пени:

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 195 руб. 08 коп.; 

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 руб. 00 коп. и пени в сумме 128 руб. 71 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб. 00 коп. и пени в сумме 33 руб. 42 коп., а всего на сумму 41 036 руб. 13 коп.

К спорным правоотношениям следует применять ст. 48 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положений статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016 года, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшемся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.». 

Согласно ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

По делу установлено, что административным истцом пропущен срок обращения в суд за принудительным взысканием задолженности.

Поскольку общая сумма задолженности превысила 10 000 рублей после истечения срока добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности необходимо исчислять с момента истечения срока добровольного исполнения данного требования - то есть с ДД.ММ.ГГГГ. Шестимесячный срок, исчисляемый с указанной даты, истек ДД.ММ.ГГГГ. 

Следовательно, согласно положений ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с заявлением о принудительном взыскании образовавшейся задолженности в связи с неисполнением вышеуказанных требований № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Период пропуска данного срока является значительным. 

С указанным административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. 

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей само по себе не является препятствием для обращения в суд, вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела

Совокупность установленных обстоятельств свидетельствует об отсутствии оснований для восстановления административному истцу процессуального срока на обращение в суд по требованиям о взыскании задолженности в связи с неисполнением требований № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Объективных уважительных причин, обосновывающих значительность периода пропущенного срока, по делу не установлено. Указанные административным истцом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными. Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа за принудительным взысканием налоговой задолженности не имелось.

В связи с изложенным, оснований для взыскания указанной в иске задолженности не имеется. Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 руб. 00 коп. и пени в сумме 128 руб. 71 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб. 00 коп. и пени в сумме 33 руб. 42 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 161 руб. 08 коп., а всего задолженности в сумме 41 197 руб. 21 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Журкова

Решение в окончательной форме принято 17 апреля 2025 года