№43RS00011-01-2024-001320-41

Дело № 2а-70/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13.03. 2025г. г.Кирс

Верхнекамский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Усцовой-Новиковой О.В., при секретаре Осколковой ЕЛ, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Верхнекамского районного суда Кировской области г. Кирс административное дело № 2а-70/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым требованием к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, указав в обосновании, что 24.07.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Верхнекамского судебного района Кировской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени. Согласно сведениям, поступившим в ИФНС России по г.Кирову на имя административного ответчика были зарегистрированы следующие транспортные средства: 

<

данные изъяты> начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 89руб., за 2021 в сумме 178руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Направлено налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание задолженности Верхнекамским районным судом вынесено решение № 2а-68/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало имущество с кадастровым номером 

<

данные изъяты>. В соответствии со ст. 3 Закона «О налоге на имущество» налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2021год в сумме 402.00руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание задолженности Верхнекамским районным судом вынесено решение №а-68 от ДД.ММ.ГГГГ. 

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику исчислены страховые взносы в ПФ РФ в сумме 

<

данные изъяты>

У ФИО1 в связи с получением дохода от продажи 

<

данные изъяты>, имелась обязанность подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021год. В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог по НДФЛ за 2021 год начислен в сумме 

<

данные изъяты>. Согласно ст.122 НК РФ неуплата налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. В соответствии с п.1 ст.1119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок предусмотрен штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не менее 1 тыс. руб. и не более 30% от такой суммы. Расчет суммы штрафа по п.1 ст.122 НК РФ: 

<

данные изъяты> На взыскание задолженности Верхнекамским районным судом вынесено решение № 2а-68/2024 от 06.03.2024.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов, произведено начисление пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 

<

данные изъяты>.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования от 16.05.2023 №1793 в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 № 1407, сформированного в соответствии с п.3 и 4 ст.46, п.1 ст.48 НК на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 22684,05 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, согласно заявлению просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещался надлежащим образом, уважительность причины не явки суду не известны.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно имеющимся в деле сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, 

<

данные изъяты>

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. 

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из представленных документов следует, что административному ответчику ФИО1 за 2020 год было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 178,00 руб. и 89,00 руб. (л.д.8).

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога решением Верхнекамского районного суда Кировской области по административному делу № 2а-68/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2021 в размере 

<

данные изъяты> (л.д. 46-52).

В ходе рассмотрения дела, судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником 

<

данные изъяты> (л.д.8об. ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст. 405 НК РФ следует, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с чем, на основании ст. 400 НК РФ, административный ответчик ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 за 2021г. произведено начисление налога на имущество физических лиц за вышеуказанные объекты недвижимости в сумме 

<

данные изъяты>.(л.д.8об). 

В связи с частичной оплатой, решением Верхнекамского районного суда Кировской области по административному делу № 2а-68/2024 от 06.03.2024 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 347,98 руб. по налогу на имущество за 2021 г. (л.д. 46-52).

Как следует из выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подп. 2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статья 430 НК РФ содержит указания на размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование которые должен уплатить налогоплательщик с учетом величины дохода плательщика.

Поскольку ФИО1 был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы за 2022 год подлежали уплате им не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи со снятием с налогового учета ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы за 2022г. подлежали уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на ОПС в ПФ РФ и на ОМС в ФФОМС РФ за 2022г. в установленный законом срок, в связи с чем ему была начислена недоимка и пени.

Решением Верхнекамского районного суда Кировской области по административному делу № 2а-68/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 

<

данные изъяты> г. (л.д.46-52).

Из материалов дела также следует, что ФИО1, являлся собственником объекта недвижимости - 

<

данные изъяты> право собственности на которую, было прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с продажей объекта недвижимости, согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Следовательно, срок предоставления декларации формы 3-НДФЛ за 2021 г. – ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 получил доход от продажи объекта недвижимого имущества полученного в порядке наследования от матери ФИО3 Р.

<

данные изъяты> следовательно, у него имелась обязанность подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021г., что согласно информации налогового органа им не было сделано.

Решением Верхнекамского районного суда Кировской области по административному делу № 2а-68/2024 от 06.03.2024 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 

<

данные изъяты> (л.д. 46-52). 

В соответствии с п. 3, 4 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В силу абз.1 п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени на сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22684,05 руб.. В указанный период сальдо единого счета налогоплательщика составляло 512 440,92 руб. с учетом частичного погашения задолженности налогоплательщиком (л.д.12, 54, 56). 

Расчет по п.4 ст.75 НК РФ произведен правильно 16/300 х 83 х 512440,92/100 = 22684,05 руб.(л.д.12)

Доказательств уплаты задолженности в заявленном УФНС по Кировской области размере либо наличия задолженности в ином (меньшем) размере, а также контррасчета административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 6 Верхнекамского судебного района Кировской области с заявлением о взыскании с ФИО1 налоговых обязательств, являющихся предметом спора по настоящему делу, но мировым судьей 24.07.2024 было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа(л.д. 7).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 20.12.2024 налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением, поступившим в суд 23.12.2024. 

Из материалов дела следует и установлено судом, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности с административного ответчика в установленном законом порядке, учитывая, что налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд, установленные п. 4 ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требование о взыскании с административного ответчика пени, на сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22684,05 руб.. подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход МО «Верхнекамский муниципальный округ Кировской области» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца 

<

адрес> (ИНН №) за счет его имущества в доход государства сумму в размере 22 684 ( двадцать две тысячи шестьсот восемьдесят четыре) рубля 05 коп. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации(наименование получателя: Казначейство России(ФНС России), счет получателя 03100643000000018500, ИНН:

<

***>. КПП:770801001, наименование банка получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, корсчет банка: 40102810445370000059, БИК:017003983, КБК:18201061201010000510. УИН: 18204303230011063778) в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход муниципального образования «Верхнекамский муниципальный округ Кировской области» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение в мотивированном виде будет составлено до 21.03.2025г.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Кировского областного суда, в течение одного месяца с момента его вынесения в мотивированном виде, с подачей жалобы через Верхнекамский районный суд Кировской области.

Судья О.В. ФИО4

Решение в мотивированном виде составлено 20.03.2025г..