УИД № 30RS0014-01-2023-001040-61 

№2а-827/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г. Харабали 13 ноября 2023 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Елизаровой И.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Караблиной Ю.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Астраханской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что она состоит на учете в налоговом органе и являлся налогоплательщиком транспортного налога, как имеющая в собственности транспортное средство марки 

<

данные изъяты>

Налоговым органом сформировано и направлено налоговое уведомление № от 27.07.2018г. об уплате транспортного налога за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018 г. в размере 1028 руб., который не уплачен. В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 16,35 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № от 04.02.2019г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее 01.04.2019г., требование не исполнено.

Также сформировано и направлено налоговое уведомление № от 15.07.2019г. об уплате транспортного налога за 2018г. в размере 114 руб., который в срок не уплачен. В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 4,0 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № от 25.05.2020г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее 26.06.2020г., требование не исполнено. 

ФИО1 является плательщиком земельного налога, как имеющая в собственности земельный участок №

Налоговым органом сформировано и направлено налоговое уведомление № от 15.07.2019г. об уплате земельного налога за 2018г. в размере 134 руб., который не уплачен. В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 4,69 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 25.05.2020г. не позднее 26.06.2020г., которое не исполнено. 

Сформировано и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020г. об уплате земельного налога за 2017г. в размере 112 руб. Земельный налог за 2017г. не уплачен. В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 0,32 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 22.12.2020г. не позднее 25.01.2021г., которое не исполнено. 

Сформировано и направлено налоговое уведомление № от 15.07.2019г. об уплате земельного налога за 2018г. в размере 134 руб. Земельный налог за 2018г. не уплачен. В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 4,69 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 25.05.2020г. не позднее 26.06.2020г., которое не исполнено. 

Сформировано и направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2017г. в размере 112 руб. Земельный налог за 2017г. не уплачен. В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 0,32 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 22.12.2020г. не позднее 22.12.2020г., которое не исполнено. 

Инспекцией сформировано и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020г. об уплате земельного налога за 2019г. в размере 269руб. Земельный налог за 2019г. не уплачен. В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 0,76 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 22.12.2020г. не позднее 25.01.2021г., которое не исполнено. 

Просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017г. в размере 1028 руб., пени 16,35 руб., за 2018г. в размере 114 руб., пени 4 руб.; задолженность по земельному налогу за 2017г. в размере 112 руб., пени 0,32 руб., за 2018г. в размере 134 руб., пени 4,69 руб.; за 2019г. в размере 269 руб., пени 0,76 руб., за 2020г. в размере 295 руб., пени 0,96 руб., а всего взыскать 1979,08 руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, не просил о рассмотрении дела в её отсутствие, возражений относительно заявленных требований суду не представил.

На основании ч. 6 ст. 226 КАС Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, чья явка не была признана судом обязательной. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.35 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы. Законы, устанавливающие новые налогиили ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований ч.1 ст.286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи289КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием овзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы. 

Согласно ст.19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации, физические лица, на которых в соответствии с НК Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 44 НК Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 31НК Российской Федерации,налоговыеорганы вправе: определять суммыналогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговыхагентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства оналогахи сборах и контролировать выполнение указанных требований;взыскиватьнедоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 45 НК Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 69 НК Российской Федерации требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.

Требование об уплатеналогадолжно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплатыналогане указан в этом требовании. 

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 389 НК Российской Федерации).

В соответствии со ст. ст. 405, 408, 409 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Статья 75 НК Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, как имеющая в собственности транспортное средство марки №.

Налоговым органом в рамках действующего законодательства сформировано и направлено налоговое уведомление № от 27.07.2018г. об уплате транспортного налога за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018 г. в размере 1028 руб., который не уплачен. В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 16,35 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № от 04.02.2019г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее 01.04.2019г., требование не исполнено.

Сформировано и направлено налоговое уведомление № от 15.07.2019г. об уплате транспортного налога за 2018г. в размере 114 руб., срок уплаты транспортного налога – 02.12.2019г. Транспортный налог не уплачен. В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 4,0 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № от 25.05.2020г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее 26.06.2020г., требование не исполнено. 

ФИО1 является плательщиком земельного налога, как имеющая в собственности земельный участок 

<

адрес>

Налоговым органом сформировано и направлено налоговое уведомление № от 15.07.2019г. об уплате земельного налога за 2018г. в размере 134 руб. Земельный налог за 2018г. не уплачен. В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 4,69 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 25.05.2020г. не позднее 26.06.2020г., которое не исполнено. 

Сформировано и направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2017г. в размере 112 руб. Земельный налог за 2017г. не уплачен. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 04.02.2019г. не позднее 01.04.2019г., которое не исполнено. 

Сформировано и направлено налоговое уведомление № от 15.07.2019г. об уплате земельного налога за 2018г. в размере 134 руб. Земельный налог за 2018г. не уплачен. В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 4,69 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 25.05.2020г. не позднее 26.06.2020г., которое не исполнено. 

Сформировано и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020г. об уплате земельного налога за 2019г. в размере 269руб. Земельный налог за 2019г. не уплачен. В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 0,76 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 22.12.2020г. не позднее 25.01.2021г., которое не исполнено. 

Таким образом, задолженность ФИО1 составляет по транспортному налогу: за 2017г. в размере 1028 руб., пени 16,35 руб.; транспортный налог за 2018г. в размере 114 руб., пени 4 руб.; по земельному налогу: за 2017г. в размере 112 руб., пени 0,32 руб., за 2018г. в размере 134 руб., пени 4,69 руб.; за 2019г. в размере 295 руб., пени 0,96 руб., а всего 1979,08 руб.

Расчет суммы задолженности по транспортному и земельному налогу, представленный административным истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным, оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка 

<

данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам.

07.02.2023г. мировым судьей судебного участка . вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности. В связи с поступившими от ответчика возражениями вынесено определение от 17.02.2023г. об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 62 КАС Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности и пени по транспортному налогу за 2017, 2018г.г., по земельному налогу за 2017-2020г.г.

Вместе с тем, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Срок уплаты транспортного и земельного налога за 2017г., пени по налоговому требованию № от 04.02.2019г. истек. Налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течение трех лет и шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, т.е до 01.10.2022г.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Сроки, установленные ст.48 НК Российской Федерации для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговым органом соблюдены не были. 

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени мировому судье было подано налоговым органом в феврале 2023г. с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 НК Российской Федерации шестимесячного срока.

В суд с настоящим исковым заявлением административный истец обратился в августе 2023г. 

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может. 

Несоблюдение налоговым органом установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций и подлежит проверке. Вынесение судебного приказа само по себе не означает восстановление срока на взыскание налога в судебном порядке, поскольку вопрос о восстановлении процессуального срока требует исследования причин его пропуска, что невозможно в рамках приказного производства.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

У административного истца имелась реальная возможность своевременно обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в установленные сроки, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением, административным истцом не представлено. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено.

Своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа и искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Ввиду того, что на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени за 2017г. в связи с пропуском установленного срока, и доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, а также доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд в соответствии со ст. 219 КАС Российской Федерации пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований административного истца в данной части.

Невозможность взыскания самой недоимки по уплате налога, ввиду пропуска срока на обращение в суд с заявлением о ее взыскании, влечет утрату возможности и взыскания пеней, начисленных на эти суммы недоимки, также в связи с пропуском срока на обращение в суд. 

При таких обстоятельствах, требования Управления ФНС по Астраханской области о взыскании обязательных платежей и санкций в части уплаты транспортного налога, пени, земельного налога, пени за 2017г. № не подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст.103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу положений ст.114ч.1 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

С учетом положений ч. 1 ст.114 КАС Российской Федерации и п. 1 п. 1 ст.333.19 НК Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканиюгосударственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 291 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления ФНС по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Астраханской области задолженность по транспортному налогу за 2018г. в размере 114 рублей, пени 4 рубля; задолженность по земельному налогу за 2018г. в размере 134 рубля, пени 4 рубля 69 копеек; задолженность по земельному налогу за 2019г. в размере 269 рублей, пени 76 копеек, задолженность по земельному налогу за 2020г. в размере 295 рублей, пени 96 копеек, а всего взыскать 822 (восемьсот двадцать два) рубля 41 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца.

Решение изготовлено судьей в совещательной комнате.

. 

.

Председательствующий И.В. Елизарова