Дело № 2а-491/2025 (2а-4793/2024)

УИД 16RS0040-01-2024-008165-81

3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2025 года город Зеленодольск 

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе 

председательствующего - судьи Бубновой К.Н., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Прохоровым П.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, 

установил:

начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

В обоснование административных исковых требований указано на то, что 27 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 17 020 рублей 59 копеек.

08 июля 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени задолженность не погашена. 

У ответчика имеется обязанность по уплате налогов, образовавшаяся в связи с наличием имущества:

- грузовой автомобиль «...» с государственным регистрационным номером №, 1998 года выпуска, дата регистрации права 28 июля 2011 года;

- квартира с кадастровым номером №, площадью 37,6 квадратных метров, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 09 апреля 2005 года;

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, площадью 100 квадратных метров, расположенный по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права 26 июля 2022 года.

Кроме того, административный ответчик в период с 09 марта 2010 года по 19 июля 2018 года состоял на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющую предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

По состоянию на 07 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС (задолженность) в размере 183 796 рублей 66 копеек. 

Руководствуясь статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № на сумму 145 931 рубль 92 копейки, содержащее сведения о размере актуального отрицательного сальдо ЕНС с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением (частичным исполнением) требования об уплате налоговым органом на сумму актуального отрицательного сальдо сформировалось решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 10 октября 2023 года №.

В отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказа на сумму 41 729 рублей 11 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 292 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 13 651 рубль, пени в размере 27 786 рублей 11 копеек.

01 декабря 2023 года административному ответчику начислены имущественные налоги за 2022 год в размере 13 971 рубля, в том числе транспортный налог – 13 650 рублей, налог на имущество – 321 рубль. 

В связи с превышением вновь образовавшейся суммы задолженности 10 000 рублей, 11 декабря 2023 года в отношении административного истца сформировано заявление о вынесении судебного приказа №, в которое вошла непогашенная сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания, предусмотренными статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и составляет 17 020 рублей 59 копеек, в которое вошла следующая задолженность: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов, за 2022 год в размере 321 рубля, транспортный налог за 2022 год в размере 13 650 рублей, пени в размере 3 049 рублей 59 копеек. 

По состоянию на дату формирования административного искового заявления задолженность остается не погашенной в полном объеме.

В связи с вышеизложенным, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей на общую сумму 17 020 рублей 59 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов, за 2022 год в размере 321 рубля;

- транспортный налог за 2022 год в размере 13 650 рублей; 

- пени за период с 11 октября 2023 года по 10 декабря 2023 года в размере 3 049 рублей 59 копеек.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя (л.д. 5 оборот). 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания извещался заказным письмом по месту регистрации. 

Заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. В связи с указанным, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, административных дел №, №, №, №, №, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на дату уплату требования № от 23 июля 2023 года – 16 ноября 2023 года, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Не допускается взыскание задолженности за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Формат электронного документа, указанного в абзаце первом настоящего пункта, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по исполнению судебных актов, актов других органов и должностных лиц.

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке исполнения судебных актов о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на дату выставления требования № от 23 июля 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с постановлением от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» Правительство Российской Федерации пришло к необходимости установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Установить, что с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

На автомобиль легковой установлена налоговая ставка (с каждой лошадиной силы) с мощностью двигателя: 

- до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 3,5 рубля;

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 5 рублей;

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 7,5 рубля;

- свыше 250 л.с. – 15 рублей.

Частью 2 данной статьи предусмотрена возможность увеличения (уменьшения) указанной налоговой ставки законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Исходя из этого, статьей 5 Закона Республики Татарстан от 29 ноября 2002 года № 24 ЗРТ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 рублей.

Статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Согласно статье 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 обременен следующим имуществом:

- грузовой автомобиль «...» с государственным регистрационным номером №, 1998 года выпуска, дата регистрации права 28 июля 2011 года;

- квартира с кадастровым номером №, площадью 37,6 квадратных метров, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 09 апреля 2005 года;

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, площадью 100 квадратных метров, расположенный по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права 26 июля 2022 года.

Кроме того, административный ответчик в период с 09 марта 2010 года по 19 июля 2018 года состоял на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющую предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены налоговые уведомления:

- № от 03 августа 2020 года, исчислены налоги за 2019 год: транспортный налог в размере 13 650 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 241 рубля. Согласно акту об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению, сведения о данном почтовом отправлении уничтожены (л.д. 15); 

- № от 01 сентября 2021 года, исчислены налоги за 2020 год: транспортный налог в размере 13 650 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 265 рублей. Установлен срок для уплаты налога до 01 декабря 2021 года. Уведомление направлено налогоплательщику по почте по месту его регистрации (идентификатор №);

- № от 01 сентября 2022 года, исчислены налоги за 2021 год: транспортный налог в размере 13 651 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 292 рубля. Установлен срок для уплаты налога до 01 декабря 2022 года. Уведомление направлено налогоплательщику по почте по месту его регистрации (идентификатор №).

С 01 января 2023 года внедрен институт Единого налогового счета и у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС на общую сумму 183 796 рублей 66 копеек. 

С учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, а также постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, административному ответчику направлено требование № от 23 июля 2023 года на сумму 145 931 рубль 92 копейки. Установлен срок уплаты не позднее 11 сентября 2023 года, требование направлено в личный кабинет налогоплательщика. 

В требование № от 23 июля 2023 года вошла следующая задолженность:

- транспортный налог в размере 54 601 рубля;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 730 рублей 88 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплаты страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 38 028 рублей 29 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 7 808 рублей 28 копеек; 

- пени в размере 43 763 рублей 47 копеек. 

МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено очередное налоговое уведомление № от 02 августа 2023 года, исчислены налоги за 2022 год: транспортный налог в размере 13 650 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 321 рубля. Установлен срок для уплаты налога до 01 декабря 2023 года.

Решением налогового органа № от 10 октября 2023 года постановлено взыскать с ФИО1 налоговую задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в размере 148 976 рублей 71 копейки, которое направлено административному ответчику по почте (почтовое отправление №).

В связи с переходом на единый налоговый счет задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования.

Если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от 11 декабря 2023 года на сумму 17 020 рублей 59 копеек, в которое вошла задолженность, превышающая 10 000 рублей, а именно: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 321 рубля, транспортный налог за 2022 год в размере 13 650 рублей, пени в размере 3 049 рублей 59 копеек; передано мировому судье по реестру 27 февраля 2024 года.

27 февраля 2024 года в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности об уплате налоговой задолженности по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан, вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности на общую сумму 17 020 рублей 59 копеек, из них налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 321 рубля, транспортный налог за 2022 год в размере 13 650 рублей, пени за период с 07 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 3 049 рублей 59 копеек. 

а также государственной пошлины в размере 340 рублей 41 копейки.

08 июля 2024 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи судебного участка № 1 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан указанный судебный акт был отменен. 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую оплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а в последствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Поскольку административный ответчик указанную сумму задолженности по налогам не погасил, МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан 18 ноября 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока, обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 17 020 рублей 59 копеек, направив административное исковое заявление по почте.

Из представленного в распоряжение суда расчета пеней усматривается, что в настоящее административное исковое заявление вошли пени, начисленные за период с 11 октября 2023 года по 10 декабря 2023 года:

- с 11 октября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 841 рубля 19 копеек: сумма недоимки 102 168 рублей 45 копеек х 1/300 ставки ЦБ 13 % х 19 дней;

- с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 1 685 рублей 78 копеек: сумма недоимки 102 168 рублей 45 копеек х 1/300 ставки ЦБ 15 % х 33 дня;

01 декабря 2023 года начислен транспортный налог за 2022 год в размере 13 650 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 321 рубля;

- со 02 декабря 2023 года по 10 декабря 2023 года в размере 522 рублей 63 копеек: сумма недоимки 116 139 рублей 45 копеек х 1/300 ставки ЦБ 15 % х 9 дней;

всего за данный период на сумму 522 рубля 59 копеек. 

Между тем, разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает следующее.

Как указывается в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 № 422-О законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

В состав недоимки, на которую начислены пени, вошла следующая задолженность:

- налог на имущество физических лиц в размере 292 рублей 88 копеек за 2014 год, принятые меры взыскания – судебный приказ № от 19 мая 2016 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей за 2017 год, принятые меры взыскания – судебный приказ № от 10 ноября 2022 года. Данный судебный приказ отменен, решением Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от 21 января 2025 года по делу № в удовлетворении требований налогового органа отказано;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей за 2017 год, в размере 3 218 рублей 28 копеек за 2018 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14 628 рублей 19 копеек за 2018 год, принятые меры взыскания – судебный приказ № от 11 ноября 2022 года. Судебный приказ отменен, решением Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от 17 февраля 2025 года по делу № в удовлетворении требований налогового органа отказано;

- налог на имущество физических лиц в размере 640 рублей за 2018 год, транспортный налог в размере 13 650 рублей за 2018 год, принятые меры взыскания – решение Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от 15 июня 2021 года по делу №;

- транспортный налог в размере 13 650 рублей за 2019 год, налог на имущество физических лиц в размере 241 рубль за 2019 год, принятые меры взыскания – судебный приказ № от 29 сентября 2021 года, вступил в законную силу;

- транспортный налог в размере 13 650 рублей за 2020 год, налог на имущество физических лиц в размере 265 рублей за 2020 год, принятые меры взыскания – судебный приказ №. Данный судебный приказ отменен, решением Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от 14 февраля 2025 года административные исковые требования налогового органа удовлетворены;

- транспортный налог в размере 10 238 рублей, в размере 3 413 рублей за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 292 рублей за 2021 год, принятые меры взыскания – судебный приказ № от 09 ноября 2023 года, вступил в законную силу.

Недоимка, обеспеченная мерами взыскания, составила 56 331 рубль 88 копеек (102 168 рублей 45 копеек – 23 400 рублей – 4 590 рублей – 3 218 рублей 28 копеек – 14 628 рублей 29 копеек).

С учетом изложенных выше правового регулирования и обстоятельств дела требования в части взыскания пеней подлежат частичному удовлетворению из следующего расчета.

- с 11 октября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 463 рубля 80 копеек: сумма недоимки 56 331 рубль 88 копеек х 1/300 ставки ЦБ 13 % х 19 дней;

- с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 929 рублей 48 копеек: сумма недоимки 56 331 рубль 88 копеек х 1/300 ставки ЦБ 15 % х 33 дня;

01 декабря 2023 года начислен транспортный налог за 2022 год в размере 13 650 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 321 рубля;

- со 02 декабря 2023 года по 10 декабря 2023 года в размере 316 рублей 36 копеек: сумма недоимки 70 302 рубля 88 копеек х 1/300 ставки ЦБ 15 % х 9 дней;

всего за данный период на сумму 1 709 рублей 64 копейки. 

Указанная задолженность обеспечена мерами взыскания.

Сроки направления налогового уведомления, требований, предъявления заявления о выдаче судебного приказа, предъявления административного искового заявления о взыскании недоимки и пени в связи с отсутствием оплаты, предусмотренные статьями 48, 52, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в данной части административным истцом не нарушены, меры к принудительному взысканию суммы налога были своевременно приняты.

Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судами установлены, наличие и размер задолженности налоговых обязательств подтверждается представленными доказательствами. 

Административный ответчик доказательств полного погашения суммы задолженности на день рассмотрения дела суду, а также соответствующий требованиям относимости и допустимости расчет задолженности, не предоставил. 

Разрешая заявленные требования, исходя из того, что административным ответчиком обязанность по своевременной уплате законно установленных обязательных платежей не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований налогового органа. 

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:

до 100 000 рублей – 4 000 рублей.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

8) в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в соответствующий бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований в размере 3 684 рублей 80 копеек с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 289 - 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Татарстан удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в бюджет задолженность по обязательным платежам в общей сумме 15 680 рублей 64 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов, за 2022 год в размере 321 рубля;

- транспортный налог за 2022 год в размере 13 650 рублей; 

- пени за период с 11 октября 2023 года по 10 декабря 2023 года в размере 1 709 рублей 64 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 3 684 рублей 80 копеек.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в Зеленодольском городском суде Республики Татарстан 28 марта 2025 года.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан через Зеленодольский городской суд Республики Татарстан.

Судья Зеленодольского городского суда 

Республики Татарстан К.Н. Бубнова