дело № 2а-773/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2020г. г. Орел

Железнодорожный районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Авраменко О.В.,

при секретаре Ревякиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Орлу к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Орлу (далее ИФНС России по г. Орлу) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени. 

В обосновании заявленного требования указано, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилась на едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) и осуществляла деятельность «Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров». При проведении камеральной налоговой проверки декларации по ЕВНД за 3 квартал 2018 установлено, ФИО2 не были уплачены страховые взносы в фиксированном размере. Таким образом, ФИО2 неправомерно уменьшила сумму исчисленного к уплате ЕНВД на сумму страховых взносов в ПФР в размере 6 907 руб. На момент вынесения решения установлено, что ранее ИП ФИО2 привлекалась к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 НК РФ решением № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, сумма штрафа увеличена на 100%. По результатам камеральной налоговой проверки декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 налоговым органом было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности, произведено доначисление ЕНВД в размере 6 907 руб., пени в размере 266,44руб., штраф в размере 2 762 руб.

ФИО1 на праве общей долевой собственности ? доля в праве принадлежит квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>. 

В адрес налогоплательщика административным истцом было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере 138 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком исполнено не было. 

На основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество за 2014 и 2016 в размере 138руб., а также пени начисленной на указанную недоимку в размере 9,48руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по ЕНВД в размере 6 907 руб., пени в размере 266,44 руб., штраф в размере 2 762 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2019 на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в размере 18 385,70руб., на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в размере 4 311,75руб., а также пени начисленные на указанные недоимки в размере 30,95 руб. и 7,26 руб. соответственно, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением требования в установленный срок ИФНС России по г. Орлу обратилось в мировой суд судебного участка №1 Железнодорожного района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 22.01.2020 судебный приказ №2а-14/2020 от 09.01.2020 был отменен. 

Просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 32 818,58 руб., из которых: 4 311,75руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, 7,26 руб. – пени начисленные на недоимку по обязательному медицинскому страхованию за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 18 385,70 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 30,95руб. – пени начисленные на недоимку по обязательному пенсионному страхованию за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 6 907 руб. - недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018, 266,44 руб. – пени начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2 762 руб. – штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п.1 ст.122 НК РФ), 59 руб. – недоимка по налогу на имущество за 2014, 4,05 руб. – пени начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2014 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 79 руб. – недоимка по налогу на имущество за 2016, 5,43 руб. – пени начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2016 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Орлу, действующая на основании доверенности ФИО3 исковые требования поддержала по основаниям изложенным в заявлении, и просила об их удовлетворении.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 исковые требования признала в полном объеме, с суммой задолженности в размере 32 818,58 руб. согласна.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством по налогам и сборам.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений ст.430 НК РФ плательщики уплачивают за себя страховые взносы только на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. Согласно выписке ЕГРИП ответчик утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, прекратив свою деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилась на едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) и осуществляла деятельность «Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров». 

При проведении камеральной налоговой проверки декларации по ЕВНД за 3 квартал 2018 установлено, ФИО2 не были уплачены страховые взносы в фиксированном размере. Таким образом, ФИО2 неправомерно уменьшила сумму исчисленного к уплате ЕНВД на сумму страховых взносов в ПФР в размере 6 907 руб. 

На момент вынесения решения установлено, что ранее ИП ФИО2 привлекалась к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 НК РФ решением № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, сумма штрафа увеличена на 100%. 

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что на сумму неуплаченного налога на доходы начисляется пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно ст.112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов (п.4 ст.114 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, по результатам камеральной налоговой проверки декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 налоговым органом было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности, произведено доначисление ЕНВД в размере 6 907 руб., пени в размере 266,44руб., штраф в размере 2 762руб.

Главой 32 «Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

В силу п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости имущества. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года (п.1 ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В силу п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24.11.2016 № 16/0359-ГС «Об установлении налога на имущество физических лиц» определения налоговой ставки, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, устанавливаются в размерах 0,1 процента в отношении жилых домов, квартир.

Судом установлено, что за ФИО2 зарегистрирован объект недвижимости, ? доля в праве общей долевой собственности квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

На основании п.3 ст.409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Установлено, что налоговым органом было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере 138 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком исполнено не было. 

В силу п.1,2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере 138руб., а также пени начисленной на указанную недоимку в размере 9,48руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по ЕНВД в размере 6 907 руб., пени в размере 266,44 руб., штраф в размере 2 762 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; 

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2019 на обязательное пенсионное страхование в размере 18 385,70руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4 311,75руб., а также пени начисленные на указанные недоимки в размере 30,95 руб. и 7,26 руб. соответственно, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования в установленный срок ИФНС России по г. Орлу обратилось в мировой суд судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 22.01.2020 судебный приказ №2а-14/2020 от 09.01.2020 был отменен. 

Поскольку задолженность ФИО2 не погашена до настоящего времени, суд находит требования ИФНС России по г. Орлу законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

В соответствии со ст. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 185 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Орлу к ФИО2 о взыскании недоимки и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу задолженность в размере 32 818,58 руб., из которых: 4 311,75руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, 7,26 руб. – пени начисленные на недоимку по обязательному медицинскому страхованию за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 18 385,70 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 30,95руб. – пени начисленные на недоимку по обязательному пенсионному страхованию за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 6 907 руб. - недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018, 266,44 руб. – пени начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2 762 руб. – штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п.1 ст.122 НК РФ), 59 руб. – недоимка по налогу на имущество за 2014, 4,05 руб. – пени начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2014 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 79 руб. – недоимка по налогу на имущество за 2016, 5,43 руб. – пени начисленные на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 185 руб.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Орла.

Мотивированный текст решения будет изготовлен 30 июля 2020 года.

Судья О.В. Авраменко