В окончательном виде изготовлено 24.09.2025 года

Дело № 2а-8783/2025 17 сентября 2025 года

УИД 78RS0012-01-2025-000460-60

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при секретаре Поповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу) обратилась в Ленинский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40306000) за 2022 год в размере 1 250 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 03616101) за 2022 год в размере 4 031 рубль, задолженность по земельному налогу (ОКТМО 46771000) за 2022 год в размере 2 455 рублей, задолженность по земельному налогу (ОКТМО 03616101) за 2022 год в размере 7 110 рублей, а также пени в размере 2 596,85 рублей, начисленные за период с 30.10.2023 года по 11.12.2023 года.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2022 году в собственности ФИО1 находились объекты недвижимости, в отношении которых были начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц. Административный истец указывает, что в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 107897808 от 12.08.2023 года, однако, оплата налогов административным ответчиком не произведена. Также административный истец отмечает, что по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, произведено начисление пени, при этом, ранее в адрес налогоплательщика было направлено требование № 600 от 10.05.2023 года, которое оставлено ФИО1 без исполнения. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 9 Санкт-Петербурга с заявлениями о вынесении судебных приказов, однако, 29.07.2024 года судебный приказ № 2а-257/2024-9 было отменено, в связи с поступившими от должника возражениями.

Определением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 17.04.2025 года административное дело передано на рассмотрение по подсудности в Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание явился, заявленные требования не признал, указав, что налоги им оплачены своевременно и в полном объеме.

Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, выслушав мнение явившегося административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что в 2022 году в собственности ФИО1 находились:

- доли в праве собственности на иное строение, расположенное по адресу: 

<

адрес>;

- 

<

данные изъяты> долей в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>;

- 

<

данные изъяты> долей в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- 

<

данные изъяты> доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Налоговым органом произведено начисление земельного налога за 2022 год в размере 9 565 рублей и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 281 рубль, а также сформировано и своевременно направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 107897808 от 12.08.2023 года.

По сведениям налогового органа у ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 118 577 рублей, в которое вошла задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Также в отрицательное сальдо ЕНС вошли штраф в размере 11 857,50 рублей и штраф в размере 8 893,50 рублей.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № 600 от 10.05.2023 года со сроком исполнения до 08.06.2023 года.

21.10.2023 года налоговым органом вынесено решение № 4660 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, с целью принудительного взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

29.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 9 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-257/2024-9, однако, определением мирового судьи судебного участка № 9 Санкт-Петербурга от 29.07.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, вынесенные ранее судебные приказы были отменены 29.07.2024 года, административное исковое заявление поступило в адрес Ленинского районного суда Санкт-Петербурга 28.01.2025 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были соблюдены установленные законом сроки обращения за судебным взысканием имеющейся задолженности, как к мировому судье, так и в районный суд.

В рассматриваемом случае, вопреки утверждениям административного ответчика, налоговым органом были соблюдены установленные законом порядок и сроки обращения в районный суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе квартира.

Исходя из ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге установлены Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 года N 643-109 "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге".

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принадлежность административному ответчику в 2022 году указанного налоговым органом имущества подтверждается представленными налоговым органом документами и не оспаривалось административным ответчиком.

Возражая по заявленным требованиям о взыскании задолженности по налогам ФИО1 указал, что налоги за 2022 год им оплачены своевременно, в подтверждение чего представлен чек по операции от 23.11.2023 года о внесенном ЕНП на сумму 14 846 рублей. 

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

На основании ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенные нормы права декларируют возможность административному ответчику не только формально признать иск, но и заплатить предъявленную ему сумму обязательных платежей и санкций, задолженность по которым возникла у налогоплательщика.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 24.08.2023 года, вступившим в законную силу 26.09.2023 года, по административному делу № 2а-1774/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу и ФИО1 о взыскании обязательных платежей, постановлено взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 118 577 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 11 857,50 рублей, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 8 893,50 рублей и пени в размере 12 636,35 рублей.

Судом установлено, что 30.06.2025 года ФИО1 направлена апелляционная жалоба на решение Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 24.08.2023 года, в связи с несогласием с заявленной задолженностью по налогам.

Определением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 07.07.2025 года апелляционная жалоба возвращена, при этом, ФИО1 направлена частная жалоба на указанное определение суда.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 оспаривается наличие задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и отсутствии у него намерения 23.11.2023 года вносить ЕНП в счет погашения данной задолженности.

Фактически ФИО1 выражено волеизъявление на оплату налогов, указанных в налоговом уведомлении № 107897808 от 12.08.2023 года, то есть налогоплательщик имел волеизъявление на оплату конкретных налогов за конкретный период, что отражено в платежном документе банка, при этом, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком денежные средства на погашение имеющихся у него иных недоимок.

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что обязанность по уплате налогов за 2022 год была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки и не подлежит взысканию в судебном порядке.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года N 20-П, определение от 08.02.2007 года N 381-О-П).

Также налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени в размере 2 596,85 рублей, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 30.10.2023 года по 11.12.2023 года.

По сведениям налогового органа по состоянию на 30.10.2023 года отрицательное сальдо ЕНС по налогам составляло 118 427 рублей (налог на доходы физических лиц за 2020 год).

С учетом наличия вступившего в законную силу решения Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 24.08.2023 года по административному делу № 2а-1774/2023, суд признает обоснованным формирования отрицательного сальдо ЕНС по налогам по состоянию на 30.10.2023 года в размере 118 427 рублей.

Одновременно, в ходе рассмотрения дела установлено, что судебный приказ № 2а-257/2024-9 от 29.03.2024 года был предъявлен к принудительному исполнению, и Адмиралтейским РОСП ГУФССП по Санкт-Петербургу 22.07.2024 года было возбуждено исполнительное производство № 865079/24/78011-ИП.

Согласно постановлению о прекращении исполнительного производства, исполнительное производство было прекращено 10.09.2024 года на основании п. 5 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», при этом, в рамках исполнительного производства с должника были удержаны денежные средства в размере 8 рублей.

Сведений о вынесении мировым судьей судебного участка № 9 Санкт-Петербурга определения о повороте исполнения судебного приказа № 2а-257/2024-9 в материалы дела не представлено.

С учетом установленного обстоятельства своевременной уплаты налогов за 2022 год, суд полагает возможным зачесть удержанные с должника в рамках исполнительного производства денежные средства в размере 8 рублей в счет погашения заявленных в рамках настоящего дела пени.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени в размере 2 588,85 рублей, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 30.10.2023 года по 11.12.2023 года.

В ходе рассмотрения дела ФИО1, возражая против заявленных требований, также заявлено об отмене судебных приказов № 2а-534/2024-9 от 26.07.2024 года и № 2а-100/2025-9 от 10.02.2025 года, вынесенных мировым судьей судебного участка № 9 Санкт-Петербурга.

Согласно ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ, судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

В соответствии с ч. 1 ст. 318 КАС РФ, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, вступившие в законную силу судебные акты могут быть обжалованы в порядке, установленном настоящей главой, в суд кассационной инстанции лицами, участвующими в деле, и другими лицами, если их права, свободы и законные интересы нарушены судебными актами.

Исходя из п. 2 ч. 1 ст. 319 КАС РФ, кассационные жалоба, представление подаются на вступившие в законную силу судебные приказы мировых судей в кассационный суд общей юрисдикции.

Законодателем четко регламентирован порядок обжалования и отмены судебных приказов, выдаваемых мировым судьей.

В рассматриваемом случае, суд при рассмотрения настоящего дела не наделен полномочиями по отмене вынесенных мировым судьей судебного участка № 9 Санкт-Петербурга судебных приказов, при этом, ФИО1 не лишен права обжалования вынесенных судебных приказов № 2а-534/2024-9 от 26.07.2024 года и № 2а-100/2025-9 от 10.02.2025 года в установленном законом порядке, в том числе, путем подачи кассационных жалоб.

Одновременно, не согласие ФИО1 с указанными судебными приказами не имеет правового значения для рассмотрения настоящего спора, поскольку судебные приказы № 2а-534/2024-9 от 26.07.2024 года и № 2а-100/2025-9 от 10.02.2025 года вынесены в отношении иной задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Санкт-Петербургу - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Санкт-Петербургу пени, начисленные за период с 30.10.2023 года по 11.12.2023 года, в размере 2 588 (две тысячи пятьсот восемьдесят восемь) рублей 85 копеек.

В удовлетворении остальной части требований - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: