Дело № 2а-999/2025 УИД № 23RS0027-01-2025-001585-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Лабинск

Краснодарского края 14 января 2026 года

Лабинский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Кузиковой Н.И.,

при секретаре Сибиряковой Ю.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 Ф,И.О.5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ № 5 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что судебным приказом № 2а-1348/2025 от 07.07.2025 года, вынесенным мировым судьей судебного участка № 71 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 14 521 руб. 88 коп.. Определением мирового судьи от 14.07.2025 года указанный судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный истец также указал, что по состоянию на 02.12.2024 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 834 руб. 98 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 20.08.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 521 руб. 88 коп., в том числе налог – 12 818 руб. 45 коп., пени – 1 703 руб. 43 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2023 год в размере 1 732 руб. 90 коп. за следующие объекты собственности:

- квартиры, адрес: 

<

...>, 

<

...>, 

<

...>, кадастровый ###, площадь 68,2, дата регистрации права 

<

...> ###

1 036 073 х 0,20 = 2 072,00 руб.

Налогоплательщиком была произведена частичная оплата налога в размере 339,10 руб., следовательно, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 2 072,00 руб. - 339,10 руб. = 1 732,90 руб.

- налог на имущество ФЛ по ставке, прим, к объекту налогообложения в границах город. округа за 2021 г.- 2023 г. в размере 3 069 руб. 20 коп.

За следующие объекты собственности:

- Квартиры, адрес: 

<

...>, кадастровый ###, площадь 63,2, дата регистрации права 

<

...> 00:00:00

2021 г. 1 236 714x0,10 = 1 237,00 руб.

2022 г. 1 236 714 х 0,10 = 1 237,00 руб.

2023 г. 1 236 714x0,10 = 1 237,00 руб.

Налогоплательщиком была произведена частичная оплата налога в размере 641,80 руб., следовательно, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 3 711,00 руб. - 641,80 руб. = 3 069,20 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 8016 руб. 35 коп. за следующие объекты собственности:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ###, Марка/МодельМАЗДА СХ-5.MAZDA СХ-5, VIN: ###, год выпуска 2014, дата регистрации права 

<

...> 00:00:00

191,70x50,00 = 9 585,00 руб.

Налогоплательщиком была произведена частичная оплата налога в размере 1 568,65 руб., следовательно, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 9 585,00 руб. - 1568,65 руб. = 8 016,35 руб.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 703 руб. 43 коп.

Период начисления пени

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей

Количество дней просрочки

СтавкаБанкаРоссии,%

Ставка расчета пени/делитель

Начислено пени, рублей

графа 1

графа 2

графа 3

графа 4

графа 5

графа 6

03.12.2024-08.06.2025

-12818,45

188

21%

1/300

-1 686,91

09.06.2025 - 10.06.2025

-12818,45

2

20%

1/300

-17,09

Всего

-1 704,00

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от 12.12.2024 г. № 24835 на сумму 12 915 руб. 73 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленные сроки требование об уплате от 12.12.2024 г. № 24835 на сумму 12 915 руб. 73 коп. исполнено не было.

На основании изложенного МИФНС № 5 России по Краснодарскому краю просит суд просит взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 14 521 руб. 88 коп., в том числе: по налогам 12 818 руб. 45 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1 703 руб. 43 коп.

Административный истец МИФНС России № 5 явку уполномоченного представителя в судебное заседание не обеспечил, о причинах неявки суду не сообщил, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, пояснил, что указанная в иске задолженность фактически отсутствует, поскольку оплата налогов производилась им в полном объеме, в соответствии с налоговыми уведомлениями, в установленный срок, что подтверждается представленными в материалы дела копиями налоговых уведомлений и платежных документов.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы административного дела, представленные в них письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в полном объеме, своевременно и в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьи 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Невнесение своевременно налога влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости: квартира (кад. ###), расположенная по адресу: 

<

...>; квартира (кад. ###), расположенная по адресу: 

<

...>; а также транспортное средство – автомобиль Мазда CX-5 (VIN: ###, 2014 года выпуска).

Налог на имущество – квартиру (кад. ###), расположенную по адресу: 

<

...>, за 2023 год составил 1 732 руб. 90 коп.

Налог на имущество – квартиру (кад. ###), расположенная по адресу: 

<

...>, за 2021-2023 гг. составил 3 069 руб. 20 коп.

Транспортный налог на автомобиль Мазда CX-5 (VIN: ###, 2014 года выпуска) за 2023 год составил 8 016 руб. 35 коп.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 192765435 от 08.08.2024 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, согласно которому, общая сумма налогов, подлежащих уплате – 17 788 руб. 00 коп. (л.д. 8); требование № 24835 об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на 12.12.2024 года на сумму 12 915 руб. 73 коп. (л.д. 9); решение № 4545 от 09.06.2025 года о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 14 521 руб. 88 коп. (л.д. 10).

Определением мирового судьи судебного участка № 71 г. Лабинска Краснодарского края от 14.07.2025 года, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен судебный приказ № 2а-1348/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 задолженности в размере 14 521 руб. 88 коп. (л.д. 4).

Судом установлено, что налоговым органом соблюдены срок и порядок направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени, а также процедура обращения налогового органа за выдачей судебного приказа. Срок обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен.

Вместе с тем, довод административного ответчика об оплате спорной налоговой задолженности в установленный срок и в полном объеме, находит свое подтверждение в материалах дела, а именно:

- сумма транспортного налога за 2023 г. и налога на имущество физических лиц за 2021-2023 гг., начисленная в соответствии с налоговым уведомлением № 192765435 от 08.08.2024 г. в размере 17 788 руб. 00 коп., и подлежащая уплате не позднее 02.12.2024 г., оплачена ФИО1 01.11.2024 г., что подтверждается чеком-ордером от 01.11.2024 г. на сумму 17 780 руб., а также выпиской по счету (л.д. 44-46);

- сумма транспортного налога за 2021 г. и налога на имущество физических лиц за 2021 г., начисленная в соответствии с налоговым уведомлением № 31431384 от 01.09.2022 г. в размере 12 062 руб. 00 коп., и подлежащая уплате не позднее 01.12.2022 г., оплачена ФИО1 02.11.2022 г., что подтверждается чеком-ордером от 02.11.2022 г. на сумму 397 руб. 00 коп., чеком-ордером от 02.11.2022 г. на сумму 9 585 руб. 00 коп., чеком-ордером от 02.11.2022 г. на сумму 2 080 руб. 00 коп. (л.д. 47, 48);

- сумма транспортного налога за 2022 г. и налога на имущество физических лиц за 2022 г., начисленная в соответствии с налоговым уведомлением № 97542509 от 10.08.2023 г. в размере 13 920 руб. 00 коп., и подлежащая уплате не позднее 01.12.2023 г., оплачена ФИО1 03.11.2023 г., что подтверждается чеком-ордером от 03.11.2023 г. на сумму 3 920 руб. 00 коп. (л.д. 49-51).

В ходе анализа представленных доказательств, судом установлено соответствие реквизитов, по которым административным ответчиком произведена оплата данных налогов, реквизитам, указанным в налоговых уведомлениях.

Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

С учетом установленных по делу обстоятельств, довод административного истца о том, что уплаченные ФИО1 денежные средства в погашение спорной недоимки по налогам являются единым налоговым платежом, и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации учтены с соблюдением последовательности в погашение иной задолженности, является несостоятельным.

У суда также нет оснований полагать об отсутствии у налогового органа возможности однозначно идентифицировать произведенные ФИО1 платежи как суммы, уплаченные в погашение взыскиваемой в рамках настоящего дела недоимки.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, проверив порядок, процедуру взыскания задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, сроки обращения в суд, а также расчет взыскиваемой задолженности, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для удовлетворения административного иска, поскольку недоимка по заявленным в иске налогам оплачена административным ответчиком в полном объеме, в установленный срок, по реквизитам, указанным в уведомлениях, направленных налоговым органом в адрес налогоплательщика, что влечет отказ в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь, ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 Ф,И.О.6 о взыскании обязательных платежей и санкций, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Лабинский городской суд в месячный срок с даты изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 28 января 2026 года.

Судья

Лабинского городского суда Кузикова Н.И.