Административное дело №2а-511/2025

УИД №34RS0027-01-2024-001788-51

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Михайловка 16 июня 2025 года

Волгоградской области

Михайловский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Беляевой М.В., при секретаре Мельниковой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит восстановить процессуальный срок для взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год и по транспортному налогу за 2018 год, а также взыскать недоимку по транспортному налогу за 2018 и 2021 годы в сумме 9905 рублей, страховые взносы на ОПС за 2019 и 2022 годы в сумме 63 799 рублей, страховые взносы на ОМС за 2019 и 2022 годы в сумме 15650 рублей, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 год в сумме 45 842 рубля и пени в сумме 63 585,32 рубля, всего 198781,32 рубля.

В обоснование исковых требований административным истцом указано, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога и страховых взносов на ОПС и ОМС. Обязанность по их уплате исполнена им ненадлежащим образом, несмотря на направление в его адрес налоговых уведомлений и требований, которые до настоящего времени также не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №6 по Волгоградской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, при подаче иска просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, исследовав письменные материалы дела и оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно положений ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. 

Судом установлено, что ФИО2 с 2017 года имеет в собственности автомобиль БМВ 1201, государственный регистрационный знак 

<

***>.

Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок до 02.12.2019 за налоговый период 2018 год, до 01.12.2022 за налоговый период 2021 год.

Также в течении 2017-2023 гг. ФИО2 имел действующий статус адвоката, что обязывало его производить уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование (ст. ст. 419, 430 НК РФ) в срок до 31 декабря соответствующего текущего года.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку в установленные сроки ФИО2 налоги не были уплачены, ему было направлено требование Номер (по состоянию на 25.09.2023) на сумму 297995,24 рублей (в том числе: транспортный налог за 2018-2021 гг. – 22 417 рублей; страховые взносы на ОПС за 2017-2022 гг. – 178 263,36 рублей, страховые взносы на ОМС за 2017-2022 гг. – 42 839,91 рубль; пени – 54 474,97 рублей) со сроком уплаты до 28.12.2023.

Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем, налоговым органом в порядке ч. 4 ст. 46 НК РФ 25.01.2024 было принято решение о взыскании задолженности в сумме 358953,28 рублей, которое было направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией. 

Определением мирового судьи судебного участка №35 Михайловского судебного района Волгоградской области от 14.03.2024 отменен судебный приказ №2а-35-342/2024 от 19.02.2024 по заявлению МИФНС России №6 по Волгоградской области о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 обязательных платежей и санкций на общую сумму 198781,32 рубля.

При этом страховые взносы и транспортный налог, включенные в требование Номер (по состоянию на 25.09.2023), частично взысканы:

страховые взносы в сумме 23023,36 рублей на ОПС и в сумме 4497,91 рубль на ОМС за 2017 год, а также в сумме в сумме 26545 рублей на ОПС и в сумме 5840 рублей на ОМС за 2018 год (судебный приказ мирового судьи судебного участка №35 Михайловского судебного района Волгоградской области №2а-35-78/2021 от 17.01.2020, отмененный определением мирового судьи судебного участка №35 Михайловского судебного района Волгоградской области от 23.03.2020, однако взыскание по нему производится в рамках исполнительного производства №12930/20/34018-ИП);

транспортный налог за 2018 год в сумме 6256 рублей (судебный приказ мирового судьи судебного участка №35 Михайловского судебного района Волгоградской области №2а-35-791/2020 от 21.05.2020, отмененный определением мирового судьи судебного участка №35 Михайловского судебного района Волгоградской области от 29.05.2020. Определением Михайловского районного суда Волгоградской области по делу №2а-1065/2020 административное исковое заявление оставлено без рассмотрения);

страховые взносы в сумме 29354 рубля на ОПС и в сумме 6884 рубля на ОМС за 2019 год (судебный приказ мирового судьи судебного участка №35 Михайловского судебного района Волгоградской области №2а-35-791/2020 от 21.05.2020, отмененный определением мирового судьи судебного участка №35 Михайловского судебного района Волгоградской области от 29.05.2020. Определением Михайловского районного суда Волгоградской области по делу №2а-1065/2020 административное исковое заявление оставлено без рассмотрения);

транспортный налог за 2019-2020 гг. в сумме 12512 рублей (судебный приказ мирового судьи судебного участка №35 Михайловского судебного района Волгоградской области №2а-35-313/2022 от 28.02.2022, отмененный определением мирового судьи судебного участка №35 Михайловского судебного района Волгоградской области от 24.03.2022. Решением Михайловского районного суда Волгоградской области по делу №2а-1092/2022 административное исковое заявление удовлетворено);

страховые взносы в сумме 32448 рублей на ОПС и в сумме 8426 рублей на ОМС за 2020 год (судебный приказ мирового судьи судебного участка №35 Михайловского судебного района Волгоградской области №2а-35-356/2021 от 10.03.2021, отмененный определением мирового судьи судебного участка №35 Михайловского судебного района Волгоградской области от 01.04.2021. Решением Михайловского районного суда Волгоградской области по делу №2а-834/2021 административное исковое заявление удовлетворено);

транспортный налог за 2021 год в сумме 3649 рублей (взыскание не производилось);

страховые взносы в сумме 32448 рублей на ОПС и в сумме 8426 рублей на ОМС за 2021 год (судебный приказ мирового судьи судебного участка №35 Михайловского судебного района Волгоградской области №2а-35-277/2022 от 24.03.2022, отмененный определением мирового судьи судебного участка №35 Михайловского судебного района Волгоградской области от 28.03.2021. Решением Михайловского районного суда Волгоградской области по делу №2а-1087/2021 административное исковое заявление удовлетворено);

страховые взносы в сумме 34445 рублей на ОПС и в сумме 8766 рублей на ОМС за 2022 год (взыскание не производилось).

Таким образом, в рамках настоящего дела заявлены к взысканию:

транспортный налог за 2018 г. – 6256 рублей, 

страховые взносы в сумме 29354 рубля на ОПС и в сумме 6884 рубля на ОМС за 2019 год,

транспортный налог за 2021 г. – 3649 рублей

страховые взносы в сумме 34445 рублей на ОПС и в сумме 8766 рублей на ОМС за 2022 год,

страховые взносы в совокупной сумме 54952,35 рублей на ОПС и ОМС за 2023 год (не включенные в требование Номер (по состоянию на 25.09.2023),

пени – 63585,32 (в то время как в требовании – 54474,97) рубля.

Михайловским районным судом Волгоградской области 20.11.2024 принято решение по делу №2а-1353/2024, оставленное без изменения в данной части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от 27.03.2025, которым в удовлетворении исковых требований к ФИО2 о восстановлении процессуального срока для взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год и по транспортному налогу за 2018 год, о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6256 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 29354 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2019 в сумме 6884 рубля МИФНС России №6 по Волгоградской области отказано.

В остальной части решение Михайловского районного суда Волгоградской области от 20.11.2024 по делу №2а-1353/2024 отменено, дело в данной части направлено на новое рассмотрение.

В связи с чем, разрешению подлежат требования МИФНС России №6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022-2023 гг. и пени.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. 

Таким образом, процессуальный срок предъявления требований в порядке искового производства, после отмены 14.03.2024 судебного приказа, административным истцом не пропущен, поскольку административный иск поступил в Михайловский районный суд Волгоградской области 20.08.2024, т.е. до истечения шести месяцев.

В рамках перехода на ЕНС в соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 требование на отрицательное сальдо формируется единожды и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Принимая во внимание, что с момента направления административному ответчику требования №37168 (по состоянию на 25.09.2023), в котором отсутствовала недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 г. и пени на нее, сальдо по его ЕНС не было равно «0» и не превышало «0», у налогового органа отсутствовала обязанность по направлению налогоплательщику дополнительного требования об уплате указанной недоимки.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N422-0 пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административным истцом представлен расчет задолженности по пени на сумму 63585,32 рубля, с которым суд согласиться не может в виду необходимости исключения из расчета недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6256 рублей, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год в сумме 29354 рублей и 6884 рубля соответственно (с учетом отказа в удовлетворении исковых требований в данной части).

Как следует из пояснений представителя МИФНС России №6 по Волгоградской области сумма пени сложилась как за период до 01.01.2023, так и за период с 01.01.2023 по 31.01.2024.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что сумма пени за период до 01.01.2023 составляет 27,37 рублей и начислена она на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3649 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3649 рублей, по страховым взносам на ОПС И ОМС за 2022 год в сумме 43 211? рублей, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год в сумме 54952,35 рублей за период с 01.01.2023 по 31.01.2024 составит - 38 807,76? рублей. 

Соответственно, общий размер пени составит 38835,13 (38 807,76+27,37) рублей. Данное обстоятельство административным истцом в ходе судебного разбирательства не оспаривалось.

В ходе судебного разбирательства наличие имущества, подлежащего налогообложению, административным ответчиком не оспаривалось, обязанность по уплате налогов за указанные периоды им не исполнена, доказательств уплаты предъявленной ко взысканию суммы задолженности не представлено, порядок взыскания соблюден, доводов о несогласии с расчетом недоимки по налогам и пени ответчиком не заявлено, контррасчета не представлено, оснований для освобождения от уплаты налога судом не установлено, меры к принудительному взысканию сумм налогов приняты своевременно.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований в части взыскания с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2021 год в сумме 3649 рублей, недоимки по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 34445 рублей, недоимки по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8766 рублей, недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год в сумме 54952,35 рублей, пени в сумме 38835,13 рублей.

В удовлетворении исковых требований о взыскании пени в большем размере суд считает необходимым отказать, так как она была начислена на недоимку, в отношении которой административным истцом утрачено право на взыскание.

В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19 (в редакции, действующей на момент предъявления искового заявления в суд), п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ и ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5 219,42? рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, Дата р., ИНН Номер, проживающего по адресу: Адрес, 

в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области (ИНН Номер): 

недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2021 год в сумме 3649 рублей,

недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 34445 рублей,

недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8766 рублей,

недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год в сумме 54952,35 рублей, 

пени в сумме 38835,13 рублей.

а всего 140 647,48? рублей с оплатой на следующие реквизиты:

банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: Номер

корр. счет: 40Номер

получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя 03Номер

ИНН получателя Номер, 

КПП получателя Номер, 

КБК 18Номер,

УИН должника 18Номер

ИНН должника Номер

Наименование должника ФИО2

Назначение платежа: единый налоговый платеж.

В удовлетворении исковых требований к ФИО2 о взыскании пени в сумме, превышающей 38835,13 рублей, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области отказать.

Взыскать с ФИО2, Дата р., ИНН Номер, в доход бюджета муниципального округа город Михайловка Волгоградской области государственную пошлину в сумме 5 219,42? рубля.

Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области.

Судья Беляева М.В

Мотивированный текст решения

изготовлен 19 июня 2025 года