Резолютивная часть решения объявлена 29 января 2025 года

Мотивированное 

решение

 изготовлено и подписано 12 февраля 2025 года 

УИД: 66RS0037-01-2024-001354-23

Дело № 2а-51/2025 (2а-1051/2024)

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Лесной Свердловской области 29 января 2025 года 

Городской суд города Лесного Свердловской области в составе: председательствующего судьи Саркисян Т.В. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черновой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к С.С.В. о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России *** по *** (далее МИФНС России ***, налоговый орган, Инспекция) обратилась в городской суд *** с административным исковым заявлением к С.С.В. (далее Налогоплательщик, Должник, Ответчик) о взыскании налоговой задолженности в размере 11 697 руб. 72 коп., в том числе по налогам (имущественный налог за 2019-2022 гг., налог на профессиональный доход за 2024 г.) – 8 195 руб. 00 коп., пени – 3 502 руб. 72 коп. в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах, в обоснование иска указав, что у ответчика имеется указанная задолженность. 

Налогоплательщик С.С.В. (ИНН 

<

***>) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупи обязанности.

По состоянию на *** у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕН размере 8237 руб. 25 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сух недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечислении (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупи обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по НДФЛ – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) НДФЛ - с момента возникновения обязанности его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взнос - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 5) пени; 6) проценты; штрафы.

Согласно п. 10 ст 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органа принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страхов взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

По состоянию на *** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11697 руб. 72 коп., в т.ч. налог - 8195 руб. 00 коп., пени -3502 руб. 72 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налог на имущество физических лиц по ставке, прим.к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 г. в размере 844 руб. 0 коп.; 

Налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1539 руб. 0 коп.; 

Налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1525 руб. 0 коп.; 

Налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1287 руб. 0 коп.; 

Налог на профессиональный доход за 2024 март в размере 3000 руб. 0 коп.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации размере 3502 руб. 72 коп.

Ответчику направлено налоговое уведомление ***, ***, ***, ***. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В налоговом уведомлении, которое направляет налоговая инспекция, указываются все величины, необходимые для расчета и итоговая сумма налога.

Начисления налогов производилось в следующем порядке.

Налог на имущество.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ физические лица, обладающие зданиями, строениями, сооружениями, помещениями на праве собственности, признаются плательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ***) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ***.

С *** действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В течение первых трех лет с начала применения порядка исчисления налога исходя из кадастровой стоимости налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Расчет налога произведен налоговым органом на основании сведений, полученных из регистрирующих органов в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Квартиры, адрес: 624205, РОССИЯ, Свердловская обл, ***, ФИО1, Площадь 76,3, Дата регистрации права ***; 

Квартиры, адрес: 624200, РОССИЯ, Свердловская обл, ***, ФИО1, Площадь 95,4, Дата регистрации права ***; 

Квартиры, адрес: 624300, РОССИЯ, Свердловская обл, ***, ФИО1, Площадь 76,2, Дата регистрации права ***.

Ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход с 10.02.2024г..

Налог на профессиональный доход (НПД) регламентирован в Федеральном законе от ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон о НПД), который действует с *** - также в *** (ч. 1 ст. 1 Закона о НПД).

Налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом (ч. 1 ст. 4 Закона о НПД).

Статья 7 Закона о НПД регламентирует порядок признания доходов, установлено, что датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Налоговая база (ст. 8 Закона о НПД) установлена как денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которого установлены различные налоговые ставки.

Ставки НПД предусмотрены в ст. 10 Закона о НПД: 1) 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Налоговым периодом по НПД в общем случае является календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Закона о НПД).

Срок уплаты НПД, по итогам налогового периода: не позднее 25-го числа месяца, следуют за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст.11 Закона о НПД).

Исчисленные суммы налог сформированы на основании доходов указанных налогоплательщиком в приложении «Мой налог».

Кроме того, по состоянию на *** у Налогоплательщика имелась следующая задолженность: Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 2209,94 руб., пеня – 528,66 руб.; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 2230 руб., пеня – 506,10 руб., Транспортный налог с физических лиц – 1278,00 руб., пеня – 1484,55 руб. 

В соответствии со статьей 75 НК РФ Ответчику начислены пени за каждый календарный просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установлен законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действук в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

На дату образования отрицательного сальдо ЕНС задолженность пени по состоянию на *** составляла 2519 руб. 31 коп., где:

задолженность пени по налогу на имущество ОКТМО 65749000 составляла 528,66 руб.

задолженность пени по налогу на имущество ОКТМО 65748000 составляла 506,10 руб. 

задолженность пени по транспортному налогу составляла 1484,55 руб. 

После введения ЕНС начислены пени по состоянию на *** на общую задолженность по налогам и взносам в размере 1268,32 руб. 

При этом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мет составляет 284 руб. 90 коп.

Итого пени в размере 3502,72 руб. (2519,31+1268,32-284,90).

В отношении спорной задолженности по налогу на имущество за период до введения ЕНС направлены следующие требования: *** от ***, *** от ***, *** от *** Меры взыскания в судебном порядке не применялись, поскольку совокупная сумма не превысила минимальный порог, установленный ст.48 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от *** *** на сумму 8528 руб. 91 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых плат по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо- ЕНС.

Федеральным законом N 263-ФЗ от *** "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с *** в ст.ст. 46-48, 69,70 НК РФ внесены изменения.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в требование включена вся сумма отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования документа и будет действовать до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В связи с тем, что в срок, установленный в требовании для добровольного исполнения, налогоплательщиком задолженность не уплачена, принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (п.1 ст. 48 НК РФ).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России *** по *** в судебное заседание не явился, направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на требованиях настаивают.

Административный ответчик С.С.В. в судебном заседании требования признал в части, в части налоговой задолженности по имущественному налогу за 2021, 2022 г.г., и по налогу на профессиональный доход, о чем представил письменное заявление, к другим требованиям считает должен быть применен срок давности. 

Заслушав административного истца, исследовав письменные доказательства, суд пришёл к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

С *** вступил в силу Федеральный закон от *** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от *** № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от *** № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от *** № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует из материалов дела, С.С.В. состоит на налоговом учете как плательщик налога на имущество физических лиц и налог на профессиональный доход.

С.С.В. начислен налог на имущество за 2019 год на общую сумму 844 руб., в связи с чем направлено налоговое уведомление от *** *** (л.д. 14).

С.С.В. начислен налог на имущество за 2020 год на общую сумму 1287 руб., в связи с чем направлено налоговое уведомление от *** *** (л.д. 16).

За 2021 г. С.С.В. начислен налог на имущество на общую сумму 1525 руб., направлено налоговое уведомление от *** *** (л.д. 17).

За 2022 г. начислен налог на имущество на общую сумму 1539 руб., направлено налоговое уведомление от *** *** (л.д. 19).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, должнику направлено требование об уплате налога, пени *** по состоянию на *** со сроком исполнения до *** (л.д.10).

Неисполнение в установленный срок требование *** послужило основанием для принятия налоговым органом решения *** о взыскании задолженности от ***.

*** налоговый орган обратился с заявлением *** от *** о вынесении судебного приказа о взыскании с С.С.В. задолженности по налогу на имущество 5195 руб., за 2019-2022 годы, по налогу на профессиональный доход за март 2024 3000 руб., пени в сумме 3502 руб. 72 коп.

*** мировым судьей вынесен судебный приказ ***а-1913/2024 о взыскании с С.С.В. указанной задолженности, который *** отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

*** в суд поступил настоящий административный иск Инспекции.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от *** № 263-ФЗ с *** требование об уплате задолженности, направленное после *** в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до *** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае, учитывая, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 и 2021 год по состоянию на *** не превысила 10000 руб., а датой выявления недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год является *** налоговым органом меры взыскания до *** не принимались.

Требование от *** *** сформировано с соблюдением установленного законом сроков и в соответствии с требованиями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации от *** ***, и направлено должнику в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Последующее обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа *** и обращение *** в суд с административным иском о взыскании задолженности после его отмены ***, свидетельствуют о соблюдении налоговым органом совокупного срока и процедуры принудительного взыскания имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 годы и налога на профессиональный доход за март 2024 год на общую сумму 8 195 руб. 

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно представленной налоговым органом информации, по состоянию на *** при переходе на ЕНС у С.С.В. образовалось отрицательное сальдо, в том числе задолженность по пеням в размере 2519 руб. 31 коп., которая состоит из задолженности:

задолженность пени по налогу на имущество ОКТМО 65749000 за налоговый период 2014, 2013,2016, 2015,2018, 2018, 2019, 2020 и 2021 год составляла 528,66 руб.,

задолженность пени по налогу на имущество ОКТМО 65748000 за налоговый период 2014, 2013,2016, 2015,2018, 2018, 2019, 2020 и 2021 год составляла 506,10 руб.,

задолженность пени по транспортному налогу за налоговый период 2014, 2013,2016. 2015,2018 год составляла 1484,55 руб.

В отношении задолженности по налогу на имущество ОКТМО 65749000 за налоговый период 2014 г. по сроку ***, по транспортному налогу за 2014 и 2013 г.г. по сроку *** задолженность погашена ***.

В отношении задолженности по налогу на имущество ОКТМО 65749000 за налоговый период 2014 г. по сроку ***, за 2015 и 2016 год по сроку ***, по налогу на имущество ОКТМО 65748000 за налоговый период 2014 по сроку ***, за 2015 и 2016 год по сроку ***, по транспортному налогу за 2015 год по сроку ***, за 2016 год по сроку *** выдан судебный акт (судебный приказ) ***а-214/2020, возбуждено ИП от ***.

В отношении задолженности по налогу на имущество ОКТМО 65749000 налоговый период 2013 по сроку ***, за 2017 год по сроку ***, за 2018 год по сроку ***, по налогу на имущество ОКТМО 65748000 за налоговый период 2013 по сроку ***, за 2017 год по сроку ***, за 2018 год по сроку ***, по транспортному налогу за 2017 год по сроку ***, за 2018 год по сроку *** выдан судебный приказ ***а***, возбуждено *** от ***.

Согласно ответа Лесного ГОСП ГУФССП России по *** от *** исполнительное производство ***-ИП от *** о взыскании налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в пользу УФК по *** (Межрайонная ИФНС России *** по ***) на сумму 3073,18 руб. окончено *** в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе; исполнительное производство ***-ИП от *** о взыскании налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в пользу УФК по *** (Межрайонная ИФНС России *** по ***) на сумму 4138,72 руб. окончено 31.07.2020г. в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. 

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 данной статьи).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Учитывая, что налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания в отношении недоимки по имущественному налогу и транспортному налогу за указанные выше периоды, при этом исполнительные производства окончены фактическим исполнением, соответственно оснований начисление пени у административного ответчика на момент выставления требования *** на *** отсутствовала, возможность взыскания указанной пени налоговым органом утрачена.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 годы взыскана в рамках настоящего административного дела.

Учитывая установленные обстоятельства, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за налоговые периоды 2019, 2020, 2021 и 2022 г.г. подлежит взысканию по *** и при перерасчете составляет 355,92руб.:

по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму недоимки 844 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, 

*** – ***

80 

4,25 

300 

9,57 

*** – ***

35 

4,5 

300 

4,43 

*** – ***

50 

5 

300 

7,03 

*** – ***

41 

5,5 

300 

6,34 

*** – ***

49 

6,5 

300 

8,96 

*** – ***

42 

6,75 

300 

7,98 

*** – ***

56 

7,5 

300 

11,82 

*** – ***

56 

8,5 

300 

13,39 

*** – ***

14 

9,5 

300 

3,74 

*** – ***

42 

20 

300 

23,63 

*** – ***

23 

17 

300 

11,00 

*** – ***

23 

14 

300 

9,06 

*** – ***

18 

11 

300 

5,57 

*** – ***

41 

9,5 

300 

10,96 

*** – ***

56 

8 

300 

12,60 

*** – ***

104 

7,5 

300 

21,94 

Пени: 168,02 

по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму недоимки 1287 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, 

*** – ***

18 

7,5 

300 

5,79 

*** – ***

56 

8,5 

300 

20,42 

*** – ***

14 

9,5 

300 

5,71 

*** – ***

42 

20 

300 

36,04 

*** – ***

23 

17 

300 

16,77 

*** – ***

23 

14 

300 

13,81 

*** – ***

18 

11 

300 

8,49 

*** – ***

41 

9,5 

300 

16,71 

*** – ***

56 

8 

300 

19,22 

*** – ***

104 

7,5 

300 

33,46 

Пени: 176,42 

по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. на сумму недоимки 1525 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, 

*** – ***

30 

7,5 

300 

11,44 

Пени: 11,44 

Таким образом, сумма пеней, подлежащих взысканию в рамках настоящего административного дела, начисленных до ***, составляет 355,92 руб. (168,02+176,46+11,44).

Согласно представленному налоговым органом расчету пени в размере 1268,32 руб. начислены на совокупную обязанность в размере 8195 руб. за период с *** по ***.

Совокупная обязанность 8195 руб. состоит из недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 844 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1287 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1525 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1539 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за 2024 март в размере 3000 руб.

Исходя из установленных обстоятельств, пени, подлежащие взысканию в рамках настоящего дела по состоянию на ***, составляют 1624,24 руб. (355,92 + 1268,32).

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с С.С.В. подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы *** по *** к С.С.В. удовлетворить частично.

Взыскать с С.С.В., *** года рождения, уроженца ***, ИНН *** зарегистрированной по адресу: Россия, ***, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогам в размере 8 195 руб. 0 коп., задолженность по пеням в размере 1 624 руб. 24 коп. 

В остальной части иска – отказать. 

Взыскать с С.С.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 0 коп. 

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия настоящего решения в окончательной форме через городской суд г.Лесного Свердловской области.

Судья Т.В.Саркисян