Дело № 2а-3596/2023

УИД 23RS0006-01-2023-005387-35

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Армавир 10 августа 2023 года 

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Нечепуренко А.В.,

при секретаре Куделиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в размере 20034,05 руб., а именно: транспортный налог в размере 10887,63 руб., налог на имущество физических лиц – сумму пени в размере 24,25 руб., земельный налог с физических лиц – сумму пени в размере 26,96 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1078,33 руб., сумму пени в размере 1164,74 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 4152,57 руб., сумму пени в размере 2699,57 руб. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, которую прекратил 15.02.2021, в период деятельности являлся плательщиком страховых взносов на основании п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ. ФИО1 также является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В срок, установленный законом, налогоплательщик уплату страховых взносов и налога не произвел, что послужило основанием для начисления пени. В связи с неуплатой суммы налогов и пени в установленный срок, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени 

<

...> от 20.10.2021, 

<

...> от 20.05.2021. Данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, в связи с чем, МИФНС России №13 обратилась к мировому судье судебного участка №10 г.Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа, 14.03.2022 судебный приказ был вынесен, однако определением мирового судьи от 06.04.2023 судебный приказ отменен, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 291 КАС РФ без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного заседания, в заседание не явился, сведений об уважительных причинах неявки суду не представил и с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие не обратился.

Явка участников процесса не является по данному делу обязательной и не признана судом обязательной, в связи с чем, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1, ОГРНИП 

<

...>, с 29.10.2007 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 15.02.2021 года прекратил деятельность, в связи с принятием им соответствующего решения. 

С момента осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

В соответствии с п.7 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Согласно ч.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 36723 рубля за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно ч.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года и 9119 рублей за расчетный период 2023 года. 

Статей 423 НК РФ определено, что расчетным периодом признается календарный год. 

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. 

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. 

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов 

Сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере с 01.01.2017, исчисленная ФИО1 за 2022 год, составила 4152,57 рублей (32448/12*01 + 32448/12/28*15). За несвоевременную уплату задолженности, ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 2699,02 рублей за периоды: с 20.05.2021 по 19.10.2021 в размере 127,86 рублей на пенеобразующую сумму 4152,57 рублей (страховые взносы за 2021г.); с 10.01.2019 по 21.11.2019 в размере 537,99 рублей на пенеобразующую сумму 26545 рублей (страховые взносы за 2018г.); с 13.01.2020 по 12.08.2020 в размере 380,93 рублей на пенеобразующую сумму 29354 рублей (страховые взносы за 2019г.); с 15.01.2021 по 19.10.2021 в размере 1602,65 рублей на пенеобразующую сумму 32448 рублей (страховые взносы за 2020г.); с 03.03.2021 по 19.05.2021 в размере 49,59 рублей на пенеобразующую сумму 4152,57 рублей (страховые взносы за 2021г.).

Сумма страховых взносов на ОМС, в фиксированном размере с 01.01.2017, исчисленная ФИО1 за 2021 год, составила 1078,33 рублей (8426/12*01+8426/12/28*15). За несвоевременную уплату задолженности, ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1164,74 рублей за периоды: с 20.05.2021 по 19.10.2021 в размере 33,22 рублей на пенеобразующую сумму 1078,33 рублей (страховые взносы за 2021г.); с 28.01.2019 по 21.11.2019 в размере 430,21 рублей на пенеобразующую сумму 5840 рублей (страховые взносы за 2018г.); с 13.01.2020 по 12.08.2020 в размере 262,30 рублей на пенеобразующую сумму 6884 рублей (страховые взносы за 2019г.); с 15.01.2021 по 19.10.2021 в размере 426,14 рублей на пенеобразующую сумму 8426 рублей (страховые взносы за 2020г.); с 03.03.2021 по 19.05.2021 в размере 12,87 рублей на пенеобразующую сумму 1078,33 рублей (страховые взносы за 2021г.).

Также, судом было установлено, что ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2017-2019 гг являлся собственником жилого дома с кадастровым номером 

<

...> и земельного участка с кадастровым номером 

<

...>, расположенных по адресу: 

<

...>, 

Земельный участок в соответствии со ст.389 НК РФ является объектом налогообложения по земельному налогу. 

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, в отношении каждого земельного участка по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 26,96 рублей за периоды: с 30.06.2020 по 15.07.2020 в размере 8,48 рублей на пенеобразующую сумму 157 рублей (налог за 2017г.); с 30.06.2020 по 19.10.2021 в размере 7,72 рублей на пенеобразующую сумму 204 рублей (налог за 2018г.); с 23.12.2020 по 19.10.2021 в размере 10,74 рублей на пенеобразующую сумму 204 рублей (налог за 2019г.). 

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2022) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со статьей 406 НК РФ. 

За несвоевременную уплату налога ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 24,25 рублей за периоды: с 30.06.2020 по 15.07.2020 в размере 3,64 рублей на пенеобразующую сумму 67 рублей (налог за 2017г.); с 30.06.2020 по 19.10.2021 в размере 13,84 рублей на пенеобразующую сумму 178 рублей (налог за 2018г.); с 23.12.2020 по 19.10.2021 в размере 10,26 рублей на пенеобразующую сумму 195 рублей (налог за 2019г.). 

По сведениям, полученным из МРЭО ГИБДД (по обслуживанию г. Армавира, Новокубанского, Успенского и Отрадненского районов) ГУ МВД России по Краснодарскому краю, за административным ответчиком ФИО1 в 2017-2019 годы были зарегистрированы следующие транспортные средства – автомобиль марка/модель Форд Транзит Ван, государственный регистрационный знак 

<

...>, автомобиль марка/модель ЛЕНД РОВЕР RANGE ROVER SPORT, государственный регистрационный знак 

<

...>.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За несвоевременную уплату налога ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 10887 рублей за периоды: с 30.06.2020 по 19.10.2021 в размере 513,83 рублей на пенеобразующую сумму 66768 рублей (налог за 2017г.); с 30.06.2020 по 19.10.2021 в размере 6187,17 рублей на пенеобразующую сумму 79518 рублей (налог за 2018г.); с 23.12.2020 по 19.10.2021 в размере 4136,63 рублей на пенеобразующую сумму 79518 рублей (налог за 2019г.). 

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления 

<

...> за 2017 год, 

<

...> от 01.08.2019 за 2018 год, 

<

...> от 01.09.2020.

В установленный законом срок в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик ФИО1 уплату налогов не произвел, что послужило основанием для направления ему по адресу регистрации требований об уплате налога и пени 

<

...> от 20.10.2021, 

<

...> от 20.05.2021.

Данные требования налогоплательщиком оставлены без исполнения, по настоящее время налог в полном объеме в бюджет не уплачен. 

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог в сумме 1078,33 рублей, пени в сумме 1164,74 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог в сумме 4152,57 рублей, пени в сумме 2699,57 рублей; налог на имущество физических лиц: пени в сумме 24,25 рублей; земельный налог: пени в сумме 26,96 рублей; транспортный налог: пени в сумме 10887,63 рублей. Данный расчет судом проверен, подтвержден материалами дела и административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Административный ответчик не представил суду доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии задолженности по уплате перечисленных налогов за указанный период, а также контррасчетов по иску.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, определением мирового судьи судебного участка №10 г. Армавира Краснодарского края 14.03.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Однако определением мирового судьи судебного участка №10 г. Армавира Краснодарского края от 06.04.2023 года судебный приказ был отменен и истцу разъяснено право на предъявление административного иска в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. 

Таким образом, проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит требования административного истца обоснованными и взыскивает с административного ответчика сумму задолженности по налогам и пени в полном объеме.

Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты госпошлины был освобожден, суд считает необходимым согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета, исходя из объема удовлетворенных требований, в размере 801,02 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд-

решил:

Взыскать с ФИО1, 

<

...> года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

...> (ИНН 

<

...>), задолженность по налогам в размере 20034 (двадцать тысяч тридцать четыре) рубля 05 копеек и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) р/с 

<

***>, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, из которых:

транспортный налог – сумму пени в размере 10887,63 рубля;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – налог в размере 4152,57 рублей, пеня в размере 2699,57 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – налог в размере 1078,33 рублей, пеня в размере 1164,74 рубля;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 24,25 рублей; 

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 26,96 рублей.

Взыскать с ФИО1, 

<

...> года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

...> (ИНН 

<

...>), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 801 (восемьсот один) рубль 02 копейки.

Решение в окончательной форме составлено 16 августа 2023 года.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд.

Судья подпись Нечепуренко А.В. Решение вступило в законную силу