Дело № 2а-4244/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2026 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 79 642,84 руб., в том числе транспортный налог в сумме 15 338,00 рублей за 2023 год, пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 07.02.2025 в размере 64 304,84 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, на которое начислен налог. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. Вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2023, которое не было исполнено налогоплательщиком. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 07.02.2025.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, представил в суд дополнительные пояснения, согласно которым в информационном ресурсе налогового органа осуществленный ответчиком платеж на сумму 15 338 руб. в счет уплаты транспортного налога отсутствует, квитанции об уплате ответчиком в суд не представлено, задолженность ответчиком до настоящего времени по транспортному налогу за 2023 год не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, извещен надлежащим образом, представил в суд письменные возражения относительно заявленных требований, согласно которым транспортный налог за 2023 год им оплачен, однако оплата не отражена в ЕНС, пени налоговым органом рассчитаны без учета решения суда по делу 2а-1730/2024 (л.д.70-71).

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежало транспортное средство, на которое в спорный период начислен транспортный налог с физических лиц за 2023 год.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от 08.08.2024 №163325608 об уплате в срок не позднее 02.12.2024 транспортного налога за 2023 год в сумме 15 338 руб., получено последним 16.09.2024.

Между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1915 с установленным сроком добровольной уплаты до 23.07.2023 суммы задолженности по налогам – 189 817,63 руб., пени – 91 348,51 руб., получено налогоплательщиком в личном кабинете 06.06.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 03.04.2025 выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области 20.03.2025 судебный приказ 

<

номер> отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Решением Серпуховского городского суда от 09.07.2024 по делу 2а-1730/2024 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год - 61 350 рублей, по налогу на имущество за 2021 год - 1 381 руб., по земельному налогу за 2021 год - 2 244 рублей, а также пени по состоянию на 05.12.2022 (л.д.44-48), по делу выдан исполнительный лист, возбуждено 11.03.2025 исполнительное производство, по которому должником производятся платежи.

Решением Серпуховского городского суда от 23.01.2025 по делу 2а-415/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год - в размере 61 350 рублей, по налогу на имущество за 2022 год - 2 130 рублей, по земельному налогу за 2022 год – 1 122 рубля, а также пени по состоянию на 11.12.2023 (л.д.49-53), по делу выдан исполнительный лист, возбуждено 08.07.2025 исполнительное производство.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного за 2023 год, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 1915 по состоянию на 25.05.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 03.04.2025 судебный приказ отменен по возражениям ответчика.

22.09.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 25.05.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 06.06.2023 (л.д.16). О наличии обязанности уплаты транспортного налога за 2023 год ответчик был извещен путем направления ему соответствующего налогового уведомления (л.д.13,14).

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое в спорный период зарегистрировано транспортное средство, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Таким образом, требования о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2023 год обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих снятие с учета транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Доводы ответчика об оплате последним транспортного налога за 2023 год не принимаются судом как голословные, поскольку соответствующих документов суду не представлено, из представленных документов налоговой инспекцией данный довод также не нашел своего подтверждения.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность) по состоянию на 07.02.2025.

Период взыскания пени определен судом с 12.12.2023, поскольку решением суда по делу 2а-415/2025 с ФИО1 взысканы налоговые обязательства, в том числе, пени по состоянию на 11.12.2023 включительно.

Установлено, что по состоянию на 12.12.2023 за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу за 2021 год - 61 350 рублей, по налогу на имущество за 2021 год - 1 381 руб., по земельному налогу за 2021 год - 2 244 рублей, а также пени по состоянию на 05.12.2022, взысканная решением суда по делу 2а-1730/2024, а также задолженность по транспортному налогу за 2022 год - в размере 61 350 рублей, по налогу на имущество за 2022 год - 2 130 рублей, по земельному налогу за 2022 год – 1 122 рубля, взысканная решением суда по делу 2а-415/2025, а всего задолженность в сумме 129 577 рублей, в связи с чем, пени за период с 12.12.2023 по 02.12.2024 на сумму совокупной недоимки в размере 129 577 руб. составят – 26 390,51 руб.

С 03.12.2024 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2023 год – 15 338 руб., соответственно сальдо ЕНС составило 144 915 руб., в связи с чем, пени за период с 03.12.2023 по 07.02.2025 на сумму совокупной обязанности в размере 144 915 рублей составят 6 796,51 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) исходя из суммы задолженности и периода с 12.12.2023 по 07.02.2025 которые составят 33 187,02 руб.

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке и сроки по взысканию которой пропущены, либо пропущены сроки принудительного исполнения судебных актов, не подлежала учету при исчислении пени.

Согласно сведениям Серпуховского РОСП ГУ ФССП России по Московской области исполнительные производства, возбужденные на основании судебных приказом от 2019-2021 года на взыскание налогов за 2017-2019 год, окончено фактическим исполнением, а также невозможностью установления места нахождения должника и его имущества в 2020-2021 годах. Учитывая период выдачи судебных актов, а также период окончания исполнительных производств, срок повторного предъявления акта к исполнению, установленный частью 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом положений части 3 статьи 22 Закона "Об исполнительном производстве", истек. В связи с чем, начисление пени на указанные недоимки, не обоснованно.

В случае, когда исполнительное производство окончено фактическим исполнением, срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на имевшийся судебный акт, начисление пени на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Более того, в виду истечения срока хранения материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось, что также исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 15 338 руб.;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 07.02.2025 в сумме 33 187,02 руб., а всего взыскать 48 525 ( сорок восемь тысяч пятьсот двадцать пять ) рублей 02 коп.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 12.02.2026.