Дело № 2а-242/2025

18RS0023-01-2024-002991-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Мотивированное решение составлено 20 марта 2025 года

27 февраля 2025 года г. Сарапул

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Горбушина А.Б.,

при секретаре Бабкиной Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – УФНС по Удмуртской Республики) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 60 154,01 руб., в том числе: транспортный налог в размере 48 750,00 руб. (за 2014 года, 2015 год); пени по транспортному налогу в размере 11 147,67 руб.; земельный налог в размере 222,00 руб. (за 2021 г.); пени по земельному налогу в размере 34,34 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что налогоплательщиком не исполнена в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога. Обязанность по уплате транспортного налога установлена Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике». Объектом налогооблажения транспортным налогом по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись транспортные средства, указанные в уведомлении (легковой автомобиль CHEVROLET GMT900 № – 325 л/с). Сумма транспортного налога за 2014, 2015 года составила 48 750,00 руб. Также налогоплательщиком не исполнена в установленный срок обязанность по уплате земельного налога. ФИО1 по данным, представленным Росреестром, имеет в собственности земельные участки. Сумма по земельному налогу за 2021 год составила 222,00 руб. В связи с неуплатой в установленный срок указанных налогов начислены пени за каждый день просрочки.

Далее административным истцом представлено уточненное исковое заявление, в котором просит взыскать задолженность в размере 60 121,11 руб., в том числе: транспортный налог в размере 48 750,00 руб. (за 2014, 2015 года); пени по транспортному налогу в размере 11 147,67 руб.; земельный налог в размере 189,10 руб. (за 2021 год); пени по земельному налогу в размере 34,34 руб., а также просит взыскать государственную пошлину в доход государства.

Административным ответчиком ФИО1 представлено возражение на административное исковое заявление, в котором указано, что истцом пропущен срок исковой давности (3 года) для подачи настоящего искового заявления. Также указанный административным истцом период 2014 года уже был разбирательством в 2016 году по делу 2а-1177/2016. Действующим законодательством не допускается повторное судебное разбирательство по одинаковым основаниям и требованиям. Просит отказать в удовлетворении исковых требований, производство по делу прекратить.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявляли.

В соответствии со ст. ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Административным истцом заявлены требования о взыскании транспортного налога.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Из приведенных положений закона следует, что плательщиком транспортного налога является физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, поэтому ответчик является налогоплательщиком данного налога.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в период с 04.07.2012 по 01.10.2016 являлся владельцем транспортного средства CHEVROLET GMT900, государственный регистрационный знак №, 325 л/с.

Также ФИО1 в период с 25.09.2008 по 06.12.2014 являлся владельцем транспортного средства Opel Astra, государственный регистрационный знак №, 140,08 л/с.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В 2014, 2015 годах налоговые ставки по транспортному налогу в Удмуртской Республики для автомобиля с мощностью двигателя транспортного средства свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлены в размере 20,00 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) установлены в размере 100,00 руб.

Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением обязанности по транспортному налогу, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика следующие требования: № 38483 от 09.10.2015 об уплате транспортного налога с физических лиц (2014 год) на сумму 35 487,53 руб., срок исполнения требования об уплате задолженности до 14.12.2015; № 15356 от 13.12.2016 об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 32 619,17 руб., срок исполнения требования об уплате задолженности до 07.02.2017; № 7698 от 27.06.2023 об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 73 394,76 руб., срок исполнения требования об уплате задолженности 26.07.2023.

В силу п. 1 ст. 47 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно абзаца четвертого п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

УФНС по Удмуртской Республике вынесено 19.10.2023 решение № 15461 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с ФИО1 об уплате задолженности, указанной в требовании № 7698 от 27.06.2023 (л.д. 16).

15.11.2023 УФНС по Удмуртской Республике обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 53 264,62 руб., пени в размере 11 196 руб.

22.11.2023 мировым судьей судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики с ФИО1 в пользу УФНС пол Удмуртской Республике взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 64 461,36 руб., также взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 066,92 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики от 08.02.2024 в связи с поступившим возражением судебный приказ отменен. 

Таким образом, УФНС по Удмуртской Республике был нарушен порядок взыскания задолженности при обращении в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В силу ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, возлагается на административного истца (часть 4).

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, это не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

Таких доводов административным истцом не приведено.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени по транспортному налогу с ФИО1 налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы обязательных платежей, в связи с пропуском установленного законом срока, и доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в части взыскания транспортного налога и пени по транспортному налогу.

Также административным истцом заявлено требование о взыскании земельного налога (за 2021 год) и пени по земельному налогу.

Административный ответчик ФИО1 с 29.01.2000 по настоящее время является собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, размер доли в праве – 0,11; кадастровая стоимость – 1 338 012,00 руб., разрешенное использование – ИЖС. Таким образом, судом установлено, что в 2021 году ФИО1 являлся собственником указанного земельного участка.

Статьей 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 2 решение Сарапульской городской Думы от 28.06.2018 № 2-449 (ред. от 28.11.2019) «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Сарапул» установлены налоговые ставки в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Таким образом, сумма земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 за 2021 составила 189,10 руб. (с учетом оплаченной суммы в размере 32,90 руб.).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 13587159 от 01.09.2022 года (л. д. 12) на уплату земельного налога с физических лиц в размере 222,00 руб., которое ответчиком оставлено без исполнения. 

Также направлено налоговое требование № 7698 (л. д. 11) по состоянию на 27.06.2023 на уплату земельного налога с физических лиц в размере 1 102,32 руб., которое ответчиком оставлено без исполнения. Требование направлено ответчику заказным письмом. Указанное требование по данным истца ответчиком не исполнено до настоящего времени. 

В порядке возражений на заявленные исковые требования ответчиком также не представлено сведений о погашении суммы задолженности. 

В соответствии с представленными истцом доказательствами установлено, что имеются основания для взыскания с ФИО1 земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 222,00 руб. 

В соответствии с ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом верно произведенного расчета, сумма пени, определенных истцом исходя из ставок рефинансирования от 4,25% до 7,50%, в размере 34,34 руб. по земельному налогу с физических лиц, подлежит взысканию. Следовательно, исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. п.2 п.7 ст. 333.36 НК РФ - от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд освобождаются организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений, заявлений об оспаривании действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенные уполномоченными на то органами.

В силу п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом характера заявленного спора, государственная пошлина при подаче административного иска подлежала уплате в размере 4 000,00 руб.

Сведений о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании ст. 107 КАС РФ, у суда не имеется.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 17, 20 руб. (0,43% от суммы удовлетворенных требований) в доход Муниципального образования «Городской округ город Сарапул», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

Руководствуясь ст.ст. 157,175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> сумму задолженности по земельному налогу (за 2021 год) в размере 222,00 руб., пени по земельному налогу в размере 34,34 руб. с перечислением взыскиваемой суммы на реквизиты

Код бюджетной классификации 

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации 

ИНН/КПП налогового органа и его наименование 

18201061201010000510 

Сч.№ 03100643000000018500 в БИК: 017003983Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, УФК по Тульской области 

7727406020, 770801001Казначейство России (ФНС России) 

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании транспортного налога (за 2014, 2015 года), пени по транспортному налогу отказать.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> в доход Муниципального образования «Городской округ город Сарапул» государственную пошлину в размере 17, 20 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Сарапульский городской суд Удмуртской Республики.

Председательствующий 

<

данные изъяты> А.Б. Горбушин

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>