Дело № 2а-421/2025 

УИД 74RS0029-01-2024-004376-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2025 года г.Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Булавинцева С.И.

при секретаре Колеватовой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 11997 рублей, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 5786 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 130 рублей, пени в размере 19547 рублей 91 копейка. 

В обоснование иска указано, что в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика зарегистрирована ФИО1 Обязанность по уплате налогов, указанных в налоговых уведомлениях, добровольно не исполнила, в связи с чем, ей были насчитаны пени и направлены требования об уплате налогов и пени. Однако в установленный требованиями срок, задолженность по уплате налога и пени налогоплательщиком не погашены. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии на основании заявления должника был отменен.

Представитель истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебном заседании при должном извещении участия не принял, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом. 

В соответствии со статьей 150 КАС РФ суд пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ)). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии состатьей 358настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленномпорядкев соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом, согласно ст.360 НК РФ, признается календарный год. 

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений п.2 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.ст.400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Пунктом 2ст. 57 НК РФпредусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии сост.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48). 

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом установлено, что в 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. года ФИО1 являлась собственником автомобиля Форд Фокус г.н. №, земельных участков по адресу: 

<

адрес>, объекта незавершенного строительства по адресу: 

<

адрес>

Налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления № № от 12 августа 2023 года об уплате транспортного налога в размере 130 рублей, земельного налога в размере 11997 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 5786 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года, № № от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога в размере 2 рубля 57 копеек, земельного налога в размере 11997 рублей, налога на имущество в размере 12224 рубля в срок не позднее 01 декабря 2022 года, № № от 01 сентября 2021 года об уплате земельного налога в размере 44586 рублей, налога на имущество в размере 97 рублей 59 копеек, в срок не позднее 01 декабря 2021 года, налоговое уведомление № № от 03 августа 2020 года об уплате земельного налога в размере 44586 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 10102 рубля, налоговое уведомление № № от 14 сентября 2017 года об уплате земельного налога в размере 95171 рубль, налога на имущество в размере 577 рублей 52 копейки, в срок не позднее 01 декабря 2017 года, налоговое уведомление № № от 11 сентября 2018 года об уплате земельного налога в размере 44594 рублей, налога на имущество в размере 8350 рублей, НДФЛ в размере 8144 рубля, в срок не позднее 03 декабря 2018 года, налоговое уведомление № № от 23 августа 2019 года об уплате земельного налога в размере 44586 рублей, налога на имущество в размере 9184 рубля в срок не позднее 02 декабря 2019 года. 

В установленный законом срок ответчик налоги не уплатила.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов ФИО1 направлено требование № № от 16 мая 2023 года об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 33814 рублей 40 копеек, об уплате недоимки по земельному налогу в размере 149997 рублей 21 копейка, пени в размере 50639 рублей 13 копеек. 

Указанное требование об уплате налогов и пени ответчиком также исполнено не было.

Налоговый орган обратился за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. 

04 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г.Магнитогорска Челябинской области был вынесен судебный приказ №№ о взыскании спорной недоимки. Данный приказ был отменен определением мирового судьи 12 июля 2024 года по заявлению ответчика.

Действуя в соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 27 декабря 2024 года обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 спорной недоимки и пени по налогам на общую сумму 37460 рублей 91 копейка. 

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени, уведомления и требование были направлены налогоплательщику в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц, расчет пени по земельному налогу и расчет пени по транспортному налогу проверен судом, соответствует положениям ст.75 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 37460 рублей 91 копейка. 

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей. 

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 11997 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 5786 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 130 рублей, пени в размере 19547 рублей 91 копейка. 

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета. 

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Магнитогорска.

Председательствующий: 

Мотивированное решение изготовлено 18 марта 2025 года.

Председательствующий: