Дело № 2а-812/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года г. Элиста 

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Манджиева О.Б.,

при секретаре судебного заседания Бадмаевой Т.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по Республике Калмыкия; Управление) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим.

ФИО1 в период с 08 июня 2022 года по 11 мая 2023 года состоял на налоговом учете в УФНС России по Республике Калмыкия в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик в период осуществления предпринимательской деятельности является плательщиком страховых взносов. Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок в настоящее время ФИО1 не исполнена. Ввиду недоимки в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 27 июня 2023 года № 2409, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 26 июля 2024 года. По указанному требованию Управлением приняты меры взыскания в судебном порядке и 14 ноября 2023 года судебным участком № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-396/2023. Ввиду образования после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 000 руб., Управлением в адрес судебного участка 10 июня 2024 года направлено заявление № 6273 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика. 02 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-4023/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по пени. Однако на основании поступивших возражений определением того же мирового судьи от 16 октября 2024 года данный судебный приказ отменен. По состоянию на 05 февраля 2025 года сумма задолженности по ЕНС составила 111 386 руб. 53 коп., в том числе налог в размере 78 719 руб. 13 руб., пени – 32 667 руб. 40 коп. На основании изложенного, УФНС России по Республике Калмыкия просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени - 10 637 руб. 45 коп. 

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Республике Калмыкия не явился, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился.

В соответствии со ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы настоящего дела, обозрев материалы административного дела № 2а-4023/2024, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По сведениям ЕГРИП, находящимся в открытом доступе, ФИО1 с 20 апреля 2021 года по 31 мая 2022 года, с 08 июня 2022 года по 11 мая 2023 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику направлено требование № 2409 по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате в срок до 26 июля 2023 года недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 16 636,21 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 55 067,77 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 14 151,15 руб., в общем размере 85 855,13 руб., пени в размере 5 739,17 руб. 

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (п. 2).

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что требования не были исполнены, то в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, поступившее мировому судье. 

Мировым судьей судебного участка № 1 Элистинского судебного района РК 14 ноября 2023 года был вынесен судебный приказ № 2а-396/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2022-2023 г.г. – 41 002,41 руб., пеней – 9 063,43 руб., всего 50 065,84 руб. 

В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от 16 октября 2024 года судебный приказ был отменен. 

Решением Элистинского городского суда РК от 07 февраля 2025 года с ФИО1 взысканы задолженность по страховым взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 16 636,21 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 19 423,15 руб., по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 4 943,05 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10 января по 31 декабря 2022 года в размере 532,85 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 10 января по 31 декабря 2022 года в размере 2067,29 руб., пени на совокупную обязанность за период с 01 января по 15 октября 2023 года в размере 6 463,29 руб., а всего 50 065,84 руб.

Из содержания настоящего административного иска налогового органа следует, что на момент его формирования административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена. 

Таким образом, налоговым органом было осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности. Поскольку задолженность административным ответчиком не была погашена, то на основании п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, поступившее мировому судье 02 сентября 2024 года. 

Мировым судьей судебного участка №1 Элистинского судебного района РК 02 сентября 2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 10 637 руб. 45 коп., который был отменен определением от 16 октября 2024 года. 

18 февраля 2025 года Управление обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд. 

Из материалов дела следует, что административным ответчиком задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов, пени не уплачены до настоящего времени. 

При этом согласно представленному административным истцом расчету и уточненному административному иску общий размер пени за период с 29 октября 2023 года по 09 июня 2024 года составляет 10 637 руб. 45 коп.

Следует отметить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование указано в требовании № 2409 по состоянию на 27 июня 2024 года, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В этой связи налоговым органом последовательно и своевременно принимались меры по принудительному взысканию налоговой задолженности с административного ответчика. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Республике Калмыкия о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

При таких обстоятельствах, административные исковые требования УФНС России по Республики Калмыкия подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-179, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ 

<

данные изъяты>; ИНН 

<

данные изъяты>) задолженность по пени в размере 10 637 руб. 45 коп. 

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: Казначейство России (ФНС России) 

Банк получателя: Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя: 017003983;

КБК 18201061201010000510;

Счет УФК по субъекту РФ: 40102810445370000059;

Счет получателя: 03100643000000018500. 

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ 

<

данные изъяты>; ИНН 

<

данные изъяты>) в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.Б. Манджиев 

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27 марта 2025 года.