Дело № 2а-602/2025

54RS0009-01-2024-004114-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«16» июня 2025 года г. Новосибирск

Советский районный суд города Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Яроцкой Н.С.,

при ведении протокола помощником судьи Хлебовым А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

30.09.2024 Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в размере 28 413, 46 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц в размере 26 691 руб. за 2021-2022 гг.;

- сумма пеней в размере 1722, 46 руб. за период с 01.01.2023 по 02.04.2024.

В обоснование исковых требований указано следующее.

Административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Новосибирской области.

Ответчику направлено налоговое уведомление № от 31.07.2023 об оплате задолженности. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, на сумму задолженности были начислены пени. На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование № от 08.12.2023 с сроком оплаты до 09.01.2024. В нарушение статей 23 и 45 НК РФ задолженность не уплачена. 25.04.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №6 о взыскании задолженности, который в последующем был отменен определением от 17.05.2024

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание представителя не направила, извещена надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела. Просила рассматривать дело в отсутствие своего представителя. На запрос суда представила дополнительные пояснения, в которых указано следующее. Согласно справкам налогового агента ООО «Мобильная энергетика», сумма налога не удержанная налоговым агентом за 2021 год составила 16 941 руб., за 2022 год - 9750 руб. Расчет налога произведен на основании справок по форме 2-НДФЛ, предоставленных ООО «Мобильная энергетика». Платежным поручением № от 10.06.2024 на сумму 85 000 руб. денежные средства налоговым агентом ООО «Мобильная энергетика» были внесён на единый налоговый счет ООО «Мобильная энергетика» для уплаты текущих платежей. За период с 01.01.2023 по настоящее время платежей в счет погашение текущей задолженности на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 не поступало (л.д. 47, 98, 103, 104).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил письменные возражения на иск и контррасчёт, согласно которым удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода работнику. В справках 2-НДФЛ за 2021 и 2022 указан начисленный, но не выплаченный доход. Задолженность за 2021 и 2022 была выплачена в 2024 г. (платежное поручение № от 10.06.2024) ООО «Мобильная энергетика» отразило НДФЛ с указанной суммы и заплатило в государственный бюджет (платежное поручение № от 10.06.2024). 

ООО «Мобильная энергетика» подало 12.05.2025 корректировки по исчислению суммы НДФЛ. Задолженность по оплате НДФЛ у ФИО1 за 2021 составляет 849 руб., за 2022 – 9 750 руб. По мнению ответчика срок уплаты НДФЛ за 2021 г. – 17.07.2022, за 2022 – 17.07.2023. Пени по уплате НДФЛ за 2021 г – 417, 62 руб. (за период с 15.07.2022 по 11.06.2025). Пени по уплате НДФЛ за 2022 – 3 885, 88 руб., (за период с 17.07.2023 по 11.06.2025). Итого 14 902, 50 руб. 11.06.2025 ФИО1 погасил задолженность в указанном размере. (л.д. 51).

Заинтересованное лицо ООО «Мобильная энергетика» в судебное заседание представителя не направило, извещено надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №24 по Новосибирской области – А.С,, действующий на основании доверенности, в судебном заседании доводы иска поддержал, пояснил, что 11.06.2025 административный ответчик оплатил задолженность в размере 14 902, 5 руб., что следует, из скриншота данных ЕНП. Следовательно, с ответчика подлежит взысканию задолженность за вычетом оплаченной суммы, в размере 13 510, 96 руб. Обязанность по оплате НДФЛ возникла после фактического начисления заработной платы ответчику, а не после фактического получения, в связи с чем, пени в размере 1722, 46 руб. за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 начислены правомерно.

Руководствуясь статьями 99, 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Суд, изучив доводы иска, исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 223 НК РФ, в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц, либо на счет цифрового рубля налогоплательщика, либо по его поручению на счет цифрового рубля третьего лица, - при получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме.

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

В силу статьи 228 НК РФ, физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса (п. 1, 2).

Уплату налога в соответствии с данной статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено данной статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, в том числе при следующем условии: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса (п. 6).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из пункта 1 статьи 70 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В ходе рассмотрения дела судом установлено следующее.

Согласно Справкам о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 от налогового агента - ООО «Мобильная энергетика» был получен доход:

- за 2021 г. в размере 299 840, 68 руб. Налоговая база – 299 840, 68 руб., сумма налога исчисленная – 38 979 руб., сумма налога удержанная - 22 038 руб., сумма налога перечисленная – 22038 руб., сумма дохода с которого налоговым агентом не удержан налог – 130 316 руб., сумма неудержанного налога – 16 941 руб.

- за 2022 г. в размере 75000 руб. Налоговая база – 75 000 руб., сумма налога исчисленная – 9 750 руб., сумма налога удержанная - 0 руб., сумма налога перечисленная – 0 руб., сумма дохода с которого налоговым агентом не удержан налог – 75 000 руб., сумма неудержанного налога – 9 750 руб. (л.д. 29, 31).

Согласно сведениям ЕГРЮЛ административный ответчик – ФИО1 является участником и директором ООО «Мобильная энергетика».

В соответствии со статьей 52 НК РФ, налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от 31.07.2023 об оплате налога на доходы от налогового агента ООО «Мобильная энергетика» в размере 26 691 руб., в том числе за 2021 – 16 941 руб., за 2022 - 9 750 руб. (л.д. 20).

В порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование № об оплате задолженности по состоянию на 08.12.2023 в размере 26 771,07 руб., в том числе налог на доходы физических лиц – 26 691 руб., пени – 80, 07 руб. в срок до 09.01.2024 (л.д. 12).

Размер пени за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 составляет 1736,7 руб. (л.д. 21).

Решением Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области № от 22.02.2024, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.12.2023, постановлено взыскать с ФИО1 задолженность в размере 27852,29 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках (л.д. 28). 

Судебным приказом мирового судьи шестого судебного участка Советского судебного района г. Новосибирска от 25.04.2024 по делу № с ФИО1 взыскана в доход бюджета задолженность за 2021 г. и 2022 г. в размере 26 691 руб., пени в размере 1 722, 46 руб.

17.05.2024 данный судебный приказ отменен определением мирового судьи (л.д. 32).

В качестве подтверждения доводов возражений, административным ответчиком представлены следующие документы:

- акт зачета взаимных требований от 10.06.2024 между ООО «Мобильная энергетика» и ФИО1 В данном акте указано, что задолженность Общества по заработной плате за 2021-2022 годы составляет 205 316 руб., стороны согласились произвести взаимозачёт требований на сумму 32 372, 82 руб., а сумму 172 943, 18 перечислить на счет. 

- платежное поручение № от 10.06.2024, из которого следует, что ООО «Мобильная энергетика» выплатило заработную плату ФИО1 за 2021 и 2022 в размере 172 943, 18 руб. (л.д. 52).

Также административным ответчиком представлено платежное поручение № от 10.06.2024, из которого следует, что ООО «Мобильная энергетика» пополнило единый налоговый счет, перечислив получателю Казначейство России сумму в размере 85 000 руб. (л.д. 55).

Заинтересованное лицо ООО «Мобильная энергетика» в лице директора ФИО1 представило ответ на судебный запрос, в котором указало, что задолженность по заработной плате на 31.12.2022 составляет 205 316 руб., в том числе за 2021 – 130 316 руб., за 2022 – 75 000 руб. Задолженность в размере 205 316 руб. погашена 10.06.2024, в том числе в натуральной форме реализован товар по УПД №1 от 10.06.2024, перечислено по платежному поручению № от 10.06.2024. 24.06.2024 ООО «Мобильная энергетика» в уведомлении отразило НДФЛ в размере 26 691 руб. 10.06.2024 Общество перечислило средства на единый налоговый счет в размере 85 000 руб. (л.д. 71-80).

Согласно квитанции от 11.06.2025 ФИО1 осуществил единый налоговый платеж в размере 14 902, 5 руб. (л.д. 135).

Из скриншота базы данных АИС Налог-3, следует, что указанный платеж в размере 14 902 руб. пошел на частичное гашение задолженности (л.д. 139).

Таким образом, судом установлено, что задолженность административного ответчика по НДФЛ за 2021, 2022 годы составила 26 691 руб. и была частично погашена 11.06.2025 в размере 14 902, 5 руб.

Из системного толкования норм НК РФ (статьи 223, 226, 228 НК РФ) следует, что обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ возлагается на налогового агента при фактической выплате дохода.

В 2021-2022 гг. начисленные суммы дохода ФИО1 не были своевременно выплачены в полном объеме, в связи с чем налог в размере 26 691 руб. не был удержан. Выплата задолженности по заработной плате осуществлена только 10.06.2024, что подтверждено платежным поручением № от 10.06.2024 и актом зачета взаимных требований.

Доказательства, что налоговый агент оплатил НДФЛ отсутствуют, Денежные средства в размере 85 000 руб. были перечислены ООО «Мобильная энергетика» на единый налоговой счет Общества, а не работника.

11.06.2025 ФИО1 частично оплатил сумму налога в размере 14 902,5 руб. Следовательно, оставшаяся сумма налога в размере 11 788,5 руб. (26691 – 14 902,5) подлежит взысканию с административного ответчика.

Обязанность по оплате НДФЛ в размере 26 691 руб. возникла после фактического получения дохода, начисление пени за период до фактического получения дохода неправомерно. Следовательно, основания для взысканные пени за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 отсутствуют. 

На основании статьи 104 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 180-185 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021-2022 годы в размере 11 788, 5 руб., 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в срок один месяц с момента изготовления в окончательной форме.

Председательсвующий Яроцкая Н.С.

Мотивированное решение изготовлено 17.06.2025.