№

Дело №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 февраля 2026 года 

<

адрес>

Октябрьский районный суд 

<

адрес> в составе:

Председательствующего судьи Зень Н.Ю.,

при помощнике судьи Трофимовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 Гамид оглы о взыскании недоимки по налогам и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнений просит взыскать с ФИО1 задолженность транспортному налогу за 2020 год в размере 450 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 120 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 150 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 9 561,46 руб.

В обоснование административных требований административный истец ссылается на то, что Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировой судье 9-го судебного участка Октябрьского судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа от /дата/ № о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене с ФИО1. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-749/2025-7-9 от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен. Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес>. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на транспортное средство: РЕНО, 2011 года выпуска, гос.номер №, дата регистрации права /дата/, дата снятия с регистрации /дата/. В соответствии с 

<

адрес> №-ОЗ от /дата/ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в 

<

адрес>» Инспекцией был исчислен транспортный налог, подлежащий уплате в бюджет. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ со сроком уплаты /дата/, № от /дата/ со сроком уплаты /дата/, № от /дата/ со сроком уплаты /дата/. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от /дата/ со сроком уплаты /дата/. В установленный в требованиях срок, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расчет транспортного налога налоговыми органами осуществляется на основании сведений поступающих из регистрирующих органов.

На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Начисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за тем, в котором транспортное средство было снято с регистрационного учета (п.3 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика.

Из ответа ГУ МВД России по 

<

адрес> на запрос суда следует, что с /дата/ по /дата/ на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство РЕНО SR, 2011 года выпуска, гос.номер №.

ФИО1 на основании ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ о необходимости уплаты в срок до /дата/ транспортного налога за 2020 год в размере 450 руб. (факт направления налогового уведомления в адрес административного ответчика подтверждается списком № заказных писем от /дата/); налоговое уведомление № от /дата/ о необходимости уплаты в срок до /дата/ транспортного налога за 2021 год в размере 120 руб.

Как указывает административный истец ФИО1 в установленный законом срок указанные налоги не уплатил, в связи с чем налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на /дата/, в том числе транспортного налога за 2020 год в размере 450 руб. и пени, начисленных на транспортный налог в размере 20,76 руб., со сроком исполнения до /дата/. Факт направления требования об уплате задолженности в адрес административного ответчика подтверждается списком № заказных писем от /дата/.

При этом налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 13 780,07, транспортного налога в размере 1 050 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3 231,66 руб. и пени в общем размере 23 481,04 руб., со сроком исполнения до /дата/. Факт направления требования об уплате задолженности в адрес административного ответчика подтверждается реестром отправки требований.

В связи с тем, что наступил срок уплаты транспортного налога за 2022 год ФИО1 на основании ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ о необходимости уплаты в срок до /дата/ транспортного налога за 2022 год в размере 150 руб. (факт направления налогового уведомления в адрес административного ответчика подтверждается списком № заказных писем от /дата/).

Однако административный ответчик в установленный в требовании № и в налоговом уведомлении № срок указанную задолженность не уплатил.

/дата/ Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от /дата/ №, в размере 42 953,83 руб. Факт направления решения в адрес административного ответчика подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от /дата/.

/дата/ налоговый орган обратился к мировому судье 9-го судебного участка Октябрьского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 10 281,46 руб., в том числе: по налогам 720 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумма налогов, сборов и установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 9 561,46 руб.

/дата/ мировым судьей 3-го судебного участка, и.о. мирового судьи 9-го судебного участка, Октябрьского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> по состоянию на /дата/ суммы задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ: налог в размере 720 руб., пени в размере 9 561,46 руб., всего 10 281,46 руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 2 000 руб.

Определением мирового судьи 9-го судебного участка Октябрьского судебного района 

<

адрес> от /дата/ судебный приказ №а-749/2025-7-9 мирового судьи 9-го судебного участка Октябрьского судебного района 

<

адрес> от /дата/ по заявлению МИФНС № по НСО о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в размере 720 руб., пени в размере 9 561,46 руб., а также расходов по уплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 2 000 руб. - отменен.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от /дата/ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от /дата/ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В связи с чем, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно требованию № от /дата/ срок уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 450 руб. установлен до /дата/, в связи, с чем срок обращения к мировому судье согласно положениям ст. 48 НК РФ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений равен /дата/ (/дата/ + 3 года + 6 месяцев).

При этом налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 13 780,07, транспортного налога в размере 1 050 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3 231,66 руб., и пени в общем размере 23 481,04 руб., со сроком исполнения до /дата/, включающее в себя требование налогового органа о взыскании транспортного налога за 2020, 2021 и 2022 года.

Согласно материалов дела налоговый орган /дата/ обратился к мировому судье 9-го судебного участка Октябрьского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 10 281,46 руб., в том числе: по налогам 720 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумма налогов, сборов и установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 9 561,46 руб.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в пределах установленного законом срока.

Как ранее было установлено судом, определением мирового судьи 9-го судебного участка Октябрьского судебного района 

<

адрес> от /дата/ судебный приказ № мирового судьи 9-го судебного участка Октябрьского судебного района 

<

адрес> от /дата/ по заявлению МИФНС № по НСО о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в размере 720 руб., пени в размере 9 561,46 руб., а также расходов по уплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 2 000 руб. - отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд /дата/ (согласно Квитанции об отправке), с учетом вышеперечисленных норм права, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.

Как указано в административном исковом заявлении административный ответчик в установленном порядке не оплатил транспортный налог за 2020 год, транспортный налог за 2021 год и транспортный налог за 2022 год, что не оспаривалось административным ответчиком в судебном заседании. Доказательства погашения недоимок по налогам суду административным ответчиком также не представлены.

Доказательств, опровергающих правильность расчета налогов, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 450 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 120 руб. и транспортному налогу за 2022 год в размере 150 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> о взыскании с ФИО1 пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 9 561,46 руб. суд исходит из следующего.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

П. 4 ст. 75 НК РФ определено, что, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела, административный истец Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> просит взыскать с ФИО1 пени в размере 9 561,46 руб., которая состоит из:

Пени по транспортному налогу за период с /дата/ по /дата/ в размере 44,65 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с /дата/ по /дата/ в размере 3 456,52 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с /дата/ по /дата/ в размере 765,56 руб.

Пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере 5 294,73 руб.

Согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, ФИО1 были начислены следующие налоги: транспортный налог за 2018 год в размере 150 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 450 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 450 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 120 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 150 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 13 780,07 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 231,66 руб.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, обязанность по уплате транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 года и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 года ФИО1 в установленные законом сроки исполнены не была.

В отношении недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб. налоговым органом было вынесено постановление о взыскании за счет имущества № от /дата/, на основании которого /дата/ было возбуждено исполнительное производство, которое было окончено /дата/ в соответствии с пп.3 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Доказательства общения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и обязательное медицинское страхование за 2017 год в материалах дела отсутствуют, административным истцом не представлены. Списание с административного ответчика /дата/ задолженности по вышеуказанным недоимкам не свидетельствует о соблюдении налоговым органом сроков взыскания. Доказательств, обращения налогового органа с требованием о взыскании задолженности по пени в установленные законом сроки и порядке налоговым органом не представлено, как и не представлено доказательств обращения к мировому судье с требованием о взыскании пени.

В отношении недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб. налоговым органом было вынесено постановление о взыскании за счет имущества № от /дата/, на основании которого /дата/ было возбуждено исполнительное производство, которое было окончено /дата/ в соответствии с пп.3 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Доказательства общения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и обязательное медицинское страхование за 2018 год в материалах дела отсутствуют, административным истцом не представлены. Списание с административного ответчика /дата/ задолженности по вышеуказанным недоимкам не свидетельствует о соблюдении налоговым органом сроков взыскания. Доказательств, обращения налогового органа с требованием о взыскании задолженности по пени в установленные законом сроки и порядке налоговым органом не представлено, как и не представлено доказательств обращения к мировому судье с требованием о взыскании пени.

В отношении недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 13 780,07 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 231,66 руб., налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, /дата/ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который впоследствии /дата/ был отменен, после чего налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением. Решением Октябрьского районного суда 

<

адрес> от /дата/ по административному делу 2а-3414/2025 с ФИО1 взыскана вышеуказанная задолженность.

В отношении недоимок по транспортному налогу за 2018 год в размере 150 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 450 руб., налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, /дата/ мировым судьей был вынесен судебный приказ № который впоследствии /дата/ был отменен, после чего налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением. Решением Октябрьского районного суда 

<

адрес> от /дата/ по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в заявленном административным истцом размере, размере 30 руб., при этом административным истцом на день подачи административного иска не пропущен срок для обращения с требованием о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2018 год.

В отношении недоимок по транспортному налогу за 2020 год в размере 450 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 120 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 120 руб. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, /дата/ мировым судьей был вынесен судебный приказ № который впоследствии /дата/ был отменен, после чего налоговый орган обратился в суд с данным административным исковым заявлением, ранее суд пришел к выводу об удовлетворении требований налогового органа и взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2020 год в размере 450 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 120 руб. и транспортного налога за 2022 год в размере 150 руб.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от /дата/ №-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч. 6 и 6.1 ст. 21 Федерального закона от /дата/ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 настоящего Кодекса.

Из п. 2 ст. 47 НК РФ следует, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

В силу п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от /дата/ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в п. 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

По смыслу приведенной нормы постановление налогового органа о взыскании налогов и сборов с индивидуального предпринимателя является исполнительным документом, который предъявляется для исполнения судебному приставу-исполнителю.

Ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона от /дата/ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в ч. 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

После того, как налогоплательщик - физическое лицо утратил статус индивидуального предпринимателя, взыскание с него задолженности по налогам и пени возможно в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, п. 2 которой предусматривает, что заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем подобное заявление подается налоговым органом, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Учитывая выше установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право на взыскание с административного ответчика задолженности по следующим налогам: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб.

При этом суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не утрачено право на взыскание задолженности по следующим налогам: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 231,66 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 13 780,07 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 150 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 450 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 450 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 120 руб. и транспортному налогу за 2022 год в размере 150 руб.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за период с /дата/ по /дата/ в размере 44,65 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с /дата/ по /дата/ в размере 3 456,52 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с /дата/ по /дата/ в размере 765,56 руб.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца о наличии законных оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 73,52 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 313,50 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 3,41 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 10,24 руб. и транспортному налогу за 2020 год в размере 31 руб. подлежат удовлетворению, поскольку они соответствуют нормам действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения.

Проверив расчет сумм пеней, начисленных на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с /дата/ по /дата/, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с /дата/ по /дата/, транспортный налог за 2018 год за период с /дата/ по /дата/, транспортный налог за 2019 год за период с /дата/ по /дата/ и транспортный налог за 2020 год за период с /дата/ по /дата/ суд соглашается с ним, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога и начисления пеней, является арифметически верным.

Доказательств, опровергающих правильность расчета налога, административным ответчиком суду также не представлено.

При этом суд приходит к выводу, что не подлежат удовлетворению требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> о взыскании ФИО1 задолженности по пени, начисленной на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с /дата/ по /дата/, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с /дата/ по /дата/, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с /дата/ по /дата/ и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с /дата/ по /дата/.

Кроме того, административным истцом Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере 5 294,73 руб.

Федеральным законом от /дата/ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с /дата/) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с /дата/ института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Проверяя расчет пеней за период с /дата/ по /дата/, суд исходит из следующего.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере 78 436,73 руб., состоящая из: транспортного налога за 2018 год в размере 150 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 450 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 450 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 231,66 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 13 780,07 руб.

В связи с тем, что /дата/ налоговым органом произведено списание задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб. в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере 18 061,73 руб., состоящая из: транспортного налога за 2018 год в размере 150 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 450 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 450 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 231,66 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 13 780,07 руб.

В связи с наступлением срока уплаты транспортного налога за 2021 год и транспортного налога за 2022 год в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере 18 331,73 руб., состоящая из: транспортного налога за 2018 год в размере 150 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 450 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 450 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 231,66 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 13 780,07 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 120 руб. и транспортного налога за 2022 год в размере 150 руб.

При этом проверяя правомерность включения в отрицательное сальдо ЕНС вышеуказанной задолженности суд приходит к следующему.

Как ранее установлено судом налоговым органом утрачено право на взыскание с административного ответчика задолженности по следующим налогам: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб., следовательно суд приходит к выводу о неправомерности включения в отрицательное сальдо ЕНС вышеуказанной задолженности.

При этом суд приходит к выводу о правомерности включения в ЕНС задолженности по следующим налогам: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 231,66 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 13 780,07 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 150 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 450 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 450 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 120 руб. и транспортному налогу за 2022 год в размере 150 руб.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что в отрицательное сально ЕНС на /дата/ подлежала включению совокупная задолженность, по налогам в размере 18 061,73 руб. состоящая из: страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 231,66 руб., по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 13 780,07 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 150 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 450 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 450 руб., при этом в отрицательное сально ЕНС на /дата/ подлежала включению совокупная задолженность, по налогам в размере 18 331,73 руб. состоящая из: страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 231,66 руб., по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 13 780,07 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 150 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 450 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 450 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 120 руб. и транспортного налога за 2022 год в размере 150 руб.

Между тем, проверив расчет сумм пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, суд не находит оснований согласиться с ним.

Оценив представленные в материалы административного дела доказательства в их совокупности и установленные при рассмотрении данного дела обстоятельства, сумма пеней на отрицательное сальдо ЕНС, за период с /дата/ по /дата/ составит 6 231,77 руб., исходя из следующего расчета:

Период

Сумма недоимки

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

/дата/ – /дата/

18061,73 руб.*

204*

7,5*

/300

=921,15 руб.

/дата/ – /дата/

18061,73 руб.*

22 *

8,5*

/300

=112,58 руб.

/дата/ – /дата/

18061,73 руб.*

34*

12*

/300

=245,64 руб.

/дата/ – /дата/

18061,73 руб.*

42 *

13*

/300

=328,72 руб.

/дата/ – /дата/

18061,73 руб.*

33*

15*

/300

=298,02 руб.

/дата/ – /дата/

18331,73 руб.*

16 *

15*

/300

=146,65руб.

/дата/ – /дата/

18331,73 руб.*

224*

16*

/300

=2 190,03 руб.

/дата/ – /дата/

18331,73 руб.*

49 *

18*

/300

=538,95руб.

16.09.2024– /дата/

18331,73 руб.*

42*

19*

/300

=487,62 руб.

/дата/ – /дата/

18331,73 руб.*

75*

21*

/300

=962,41руб.

При этом налоговым органом /дата/ была списана пеня ЕНС в размере 2 109,59 руб., 286,86 руб. и 65,07 руб., в связи с чем суд приходит к выводу, что пеня ЕНС за период с /дата/ по /дата/ с учетом произведенных налоговым органом списаний пени ЕНС составит 3 770,25 руб. (6 231,77 руб. - 2 109,59 руб. - 286,86 руб. - 65,07 руб.)

Таким образом, суд приходит к выводам о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> требований и взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 4 201,92 руб. (3 770,25 руб. (пеня ЕНС) + 73,52 руб. (пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год) + 313,50 руб. (пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год) + 3,41 руб. (пеня по транспортному налогу за 2018 год) + 10,24 руб. (пеня по транспортному налогу за 2019 год) + 31 руб. (пеня по транспортному налогу за 2020).

Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом частично удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 Гамид оглы о взыскании недоимки по налогам и пеням, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 Гамид оглы, ИНН №, дата рождения: /дата/ г.р., проживающего по адресу: 

<

адрес> (паспорт 

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (

<

данные изъяты>) задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 450 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 120 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 150 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 4 201,92 руб., а всего взыскать 4 921 (четыре тысячи девятьсот двадцать один) рубль 92 копейки.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 Гамид оглы, ИНН №, дата рождения: /дата/ г.р., проживающего по адресу: 

<

адрес> (паспорт серии 

<

данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд 

<

адрес>, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение составляется в течение 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Председательствующий Зень Н.Ю.

Мотивированное решение изготовлено /дата/.

Председательствующий Зень Н.Ю.