Дело № 2а-1589/2025

УИД 91RS0002-01-2025-002024-35

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13.03.2025 г. г. Симферополь 

Киевский районный суд города Симферополя в составе: 

председательствующего судьи Сериковой В.А., 

при ведении протокола судебного заседания 

секретарём Секаевой Е.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Симферополю к Рахмановой Наталье Валентиновне

о взыскании задолженности, 

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Симферополю обратилась в Киевский районный суд города Симферополя с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности на общую сумму 55 586,76 руб., а именно: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 744 руб. 76 коп.

Заявленные требования мотивированы тем, что за ответчиком числится непогашенная задолженность, налоговые уведомления переданы налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет, сумма образовавшейся задолженности в установленный законом срок не уплачена, в последующем сформировано требование об оплате задолженности. 

Стороны в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, что подтверждается соответствующими почтовыми отправлениями, приобщенными к материалам дела. 

Учитывая надлежащее извещение всех участников процесса о судебном заседании, суд считает возможным рассмотреть дело в данном судебном заседании. 

Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд пришел к следующим выводам. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Налогоплательщик ФИО1, ИНН №, в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст.45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно информационному ресурсу Инспекции, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в ИФНС России по г. Симферополю в качестве адвоката. 

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокат обязан добросовестно относиться к соблюдению Кодекса профессиональной этики адвоката. 

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов. 

В соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В отношении налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности, которое направлено налогоплательщику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, получено – ДД.ММ.ГГГГ.

За налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб. 0 коп.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 744 руб. 76 коп.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Ранее, по вышеуказанному требованию налоговым органом уже было сформировано заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 на сумму задолженности в размере 55 586,76 руб., адресованное мировому судье судебного участка № 7 Киевского судебного района по г. Симферополю.

С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обращается за взысканием задолженности в размере 55 586,76 руб. (второе заявление по требованию) на основании определения мирового судьи судебного участка № 7 Киевского судебного района по г. Симферополю от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-0140/7/2024 об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок на обращение в суд с настоящим административным иском, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

До 01.01.2023, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ в редакции до 01.01.2023). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).

При указанном правовом регулировании, у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п.1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).

В соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ). 

Таким образом, с 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Также названным законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

Так как, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 НК РФ, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 01.01.2023 до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31.12.2023 (статья 12 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). 

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

В силу КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, на основании п. 3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности по налогам и пени.

Доказательств неправильности расчета сумм налога и пени материалы дела не содержат, не представлены такие доказательства и административным ответчиком, как и не представлены доказательства их оплаты. 

Учитывая изложенное выше, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности. 

При таких обстоятельствах, рассмотрев всесторонне, полно, всесторонне и объективно заявленные требования, выяснив действительные обстоятельства дела, проанализировав имеющиеся в материалах дела доказательств, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления Инспекции. 

С учетом положений ст.ст. 103, 111 КАС РФ, абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из объема удовлетворенных требований, суд также считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета задолженность на общую сумму 55 586,76 руб., а именно: страховые взносы в размере 45 842 руб. 0 коп., суммы пеней в размере 9 744 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Киевский районный суд города Симферополя.

Судья В.А. Серикова

Решение в окончательной форме изготовлено 27.03.2025 г.