2а-2234/2021 (43RS0001-01-2021-002071-16)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 21 июня 2021 года

Ленинский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Вычегжанина Р.В.,

при секретаре Задирака Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование иска истец указывает, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. Административному ответчику доначислен земельный налог за {Дата изъята} в размере 13,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление. Начислен налог за 2017 год в размере 21,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление, за {Дата изъята} в размере 2,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление. Налог до настоящего времени не уплачен, направлены требования от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}, которые до настоящего времени не исполнены. ФИО1 доначислен налог на имущество за {Дата изъята} в сумме 831 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}, часть задолженности уплачена, на сегодняшний день задолженность за {Дата изъята} составляет 73,08 руб., за {Дата изъята} – 248,00 руб. Также начислен налог на имущество за {Дата изъята}. в размере 615 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}, за {Дата изъята}. - в размере 598 руб. со сроком уплаты {Дата изъята} Налог до настоящего времени не уплачен, направлены требования от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}, которые до настоящего времени не исполнены. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, ему исчислена пеня по УСН в сумме 4,94 руб. за период {Дата изъята} по {Дата изъята}, требование по уплате пени {Номер изъят} от {Дата изъята} не исполнено. Также ФИО1 исчислена сумма пени по НДФЛ за период {Дата изъята} по {Дата изъята} 127,18 руб., требование по уплате пени {Номер изъят} от {Дата изъята} не исполнено. 

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. ФИО1 исчислены страховые взносы за {Дата изъята} на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 5768,40 руб., задолженность не погашена, вынесено постановление о взыскании страховых взносов {Номер изъят} от {Дата изъята}; страховые взносы за {Дата изъята} на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 29354 руб., задолженность не погашена, вынесено постановление о взыскании страховых взносов {Номер изъят} от {Дата изъята}; страховые взносы за {Дата изъята} на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 49945 руб., задолженность не погашена, вынесено постановление о взыскании страховых взносов {Номер изъят} от {Дата изъята}; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии истекшие до {Дата изъята} в размере 4996,47 руб., задолженность погашена не в полном объеме, остаток 4996,47 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, исчислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 204,75 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за {Дата изъята}, в сумме 247,94 за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за {Дата изъята}, в сумме 320,88 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за период, истекший до {Дата изъята} в размере 1316 руб., задолженность погашена не в полном объеме, остаток составил 668,61 руб.; взносы в размере 3796,85 руб., задолженность погашена частично, остаток составил 3339,82 руб., взносы за 2017 год в размере 1337,22 руб., задолженность не погашена, вынесено постановление о взыскании за счет имущества {Номер изъят} от {Дата изъята}, взносы за {Дата изъята} в размере 10430 руб., задолженность не погашена; взносы за 2019 год в сумме 6884 руб., задолженность не погашена. ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, истекшие до {Дата изъята} в размере 380,19 руб., задолженность уплачена; взносы за {Дата изъята} в сумме 760,38 руб., задолженность не погашена. 

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, исчислены пени на недоимку по страховым взносам за {Дата изъята} на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС РФ: в сумме 40,85 руб. - за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, в сумме 275,22 руб. - за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, в сумме 39,21 за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, в сумме 51,09 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, в сумме 48,02 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, а также исчислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 3,37 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, в сумме 22,29 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}. В адрес административного ответчика были направлены требования, которые до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, суммы задолженности не погашены.

На основании изложенного, ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 3124 рубля 98 копеек, в том числе: 36 рублей 00 копеек – земельный налог за {Дата изъята}, 1534 рубля 08 копеек – налог на имущество за {Дата изъята}, 4 рубля 94 копейки -пени по УСН, 127 рублей 18 копеек – пени по НДФЛ, 169 рублей 16 копеек – пени по страховым взносам в обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, 204 рубля 75 копеек - пени по страховым взносам в обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, 247 рублей 94 копейки - пени по страховым взносам в обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, 320 рублей 88 копеек - пени по страховым взносам в обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, исчисляемые до {Дата изъята}, 40 рублей 85 копеек - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС РФ, исчисляемые до {Дата изъята}, 275 рублей 22 копейки - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС РФ, исчисляемые до {Дата изъята}, 39 рублей 21 копейка – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС РФ, 51 рубль 09 копеек пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС РФ, 48 рублей 02 копейки - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС РФ, 3 рубля 37 копеек - пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 22 рубля 29 копеек – пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по городу Кирову не явился, извещен судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств не заявлял.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются плательщиками земельного налога.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с ч.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ и Решением Кировской Государственной Думы №45/2 от 27.10.2010 административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. 

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в {Дата изъята} являлся плательщиком налога на имущество, земельного налога, ему на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}; квартиры, расположенные по адресу: {Адрес изъят} с кадастровым номером {Номер изъят}; {Адрес изъят}, 89 с кадастровым номером {Номер изъят}.

Административному ответчику доначислен земельный налог за {Дата изъята} в размере 13,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление; за {Дата изъята} начислен налог в размере 21,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление, за {Дата изъята} - в размере 2,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление. Налоги до настоящего времени не уплачены, направлены требования от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}, которые до настоящего времени не исполнены. 

ФИО1 доначислен налог на имущество за {Дата изъята}. в сумме 831 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}, часть задолженности уплачена, на сегодняшний день задолженность за {Дата изъята}. составляет 73,08 руб., за {Дата изъята} – 248,00 руб. Также начислен налог на имущество за {Дата изъята}. в размере 615 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}, за {Дата изъята} в размере 598 руб. со сроком уплаты {Дата изъята} Налог до настоящего времени не уплачен, направлены требования от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}, которые до настоящего времени не исполнены.

С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 

В соответствии со ст.346.12 НК РФ административный ответчик являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН).

В соответствии с ч. 7 ст. 246.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по своему месту жительства соответствующую декларацию в срок не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего налогового периода.

Индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговый орган соответствующую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Как следует из материалов дела, недоимка по налогу за {Дата изъята} составила 641 руб., в установленный законом срок уплата налога не произведена, задолженность погашена {Дата изъята}.

Таким образом, административный ответчик исполнил обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, доказательств обратного не представлено. 

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней.

В связи с уплатой налога в более поздние сроки, административному ответчику исчислены пени в размере 4,94 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}. Расчет пени признан судом обоснованным, контррасчет суду не представлен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на {Дата изъята} {Номер изъят}. Требование отправлено почтой в адрес налогоплательщика, согласно списку. 

До настоящего времени требование ИФНС России по г. Кирову ФИО1 оставлены без удовлетворения.

В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей (п.1 ст. 224 НК РФ).

Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п.2 ст. 228 НК РФ).

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Согласно расчету, административный ответчик должен был перечислить НДФЛ за 2016: {Дата изъята} в сумме 386 руб., {Дата изъята} в размере 386 руб., {Дата изъята} – 386 руб. (задолженность не погашена, вынесено постановление о взыскании за счет имущества {Номер изъят} от {Дата изъята}); за первый квартал {Дата изъята}: {Дата изъята} – 386 руб., {Дата изъята} – 386 руб., {Дата изъята} – 386 руб., за первое полугодие {Дата изъята} - {Дата изъята} – 386 руб., {Дата изъята} – 773 руб. за полугодие {Дата изъята} (сумма задолженности не погашена, вынесено постановление о взыскании за счет имущества {Номер изъят} от {Дата изъята}, {Дата изъята} произведена оплата 50,83 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, доказательств обратного не представлено. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку 3475 руб. в сумме 127,18 руб.

Расчет пени признан судом обоснованным, контррасчет суду не представлен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на {Дата изъята} {Номер изъят}, которое до настоящего времени не исполнено, доказательств обратного не представлено. 

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Частью 1 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Подпунктами 1,2 ч.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) установлено, что если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. 

ФИО1 исчислены страховые взносы за {Дата изъята} на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 5768,40 руб., задолженность не погашена, вынесено постановление о взыскании страховых взносов {Номер изъят} от {Дата изъята}; страховые взносы за {Дата изъята} на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 29354 руб., задолженность не погашена, вынесено постановление о взыскании страховых взносов {Номер изъят} от {Дата изъята}; страховые взносы за {Дата изъята} на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 49945 руб., задолженность не погашена, вынесено постановление о взыскании страховых взносов 16830 от {Дата изъята}; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии истекшие до {Дата изъята} в размере 4996,47 руб., задолженность погашена не в полном объеме, остаток 4996,47 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, исчислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 169,16 руб. - за 1 квартал, полугодие {Дата изъята}, в сумме 204,75 руб. - за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, в сумме 247,94 за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, в сумме 320,88 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за период, истекший до {Дата изъята} в размере 1316 руб., задолженность погашена не в полном объеме, остаток составил 668,61 руб.; взносы в размере 3796,85 руб., задолженность погашена частично, остаток составил 3339,82 руб., взносы за {Дата изъята} в размере 1337,22 руб., задолженность не погашена, вынесено постановление о взыскании за счет имущества {Номер изъят} от {Дата изъята}, взносы за {Дата изъята} в размере 10430 руб., задолженность не погашена; взносы за {Дата изъята} в сумме 6884 руб., задолженность не погашена. ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, истекшие до {Дата изъята} в размере 380,19 руб., задолженность уплачена; взносы за {Дата изъята} в сумме 760,38 руб., задолженность не погашена. 

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, исчислены пени на недоимку по страховым взносам за {Дата изъята} на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС РФ в сумме 40,85 руб.: за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, в сумме 275,22 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, в сумме 39,21 за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, в сумме 51,09 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, в сумме 48,02 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, а также исчислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 3,37 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, в сумме 22,29 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}. 

В адрес административного ответчика были направлены требования, которые до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, суммы задолженности не погашены.

До настоящего времени требования ИФНС России по г. Кирову ФИО1 оставлены без удовлетворения. Расчет, произведенный административным истцом, административный ответчик не оспорил, доказательств оплаты спорных сумм, существования задолженности в меньшем размере не представил.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Согласно ст. 30 НК РФ ИФНС России по г. Кирову является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока по обращению в суд.

Как следует из материалов дела ФИО1 до {Дата изъята} был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом налогоплательщику направлялись требования от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}.

В соответствии с ч.1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как указывает сам налоговый орган, в срок для принятия мер по взысканию задолженности с ФИО1 в рамках ст. 47 НК РФ, решение в рамках ст. 47 НК РФ не принималось.

Действующим законодательством предусмотрено право взыскания недоимок по налогу с лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя, в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В связи с тем, что общая задолженность по требованию не превышала 3000 руб., административный истец не имел возможности обратиться в суд с заявлением на выдачу судебного приказа.

Налоговым органом налогоплательщику выставлено требование {Номер изъят} от {Дата изъята} со сроком исполнения до {Дата изъята} (сумма требований превысила 3000 рублей) об уплате пени по страховым взносам, задолженность не погашена.

С учетом положений ст. 48 НК РФ, крайним сроком для обращения в суд для реализации административным истцом права на взыскание задолженности в судебном порядке являлось {Дата изъята}, на тот момент ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя.

Статус индивидуального предпринимателя прекращен с {Дата изъята}, в период годичного срока для обращения с иском в суд по требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}.

В соответствии с ч.8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Вместе с тем, приведенные выше обстоятельства, указывают на то, что срок для обращения с исковым заявлением в суд ИФНС России по г.Кирову пропущен по уважительной причине и по обстоятельствам независящим от ИФНС, в связи с прекращением ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя. 

Административное исковое заявление направлено ИФНС России по г. Кирову {Дата изъята}, что подтверждается штемпелем почтового отделения на конверте, то есть в течение 6 месяцев со дня, когда ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя.

Таким образом, суд полагает возможным восстановить ИФНС срок для обращения с административным исковым требованием в суд и считает административный иск поданным в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 400 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 3124 рубля 98 копеек, в том числе: 36 рублей 00 копеек – земельный налог за {Дата изъята}, 1534 рубля 08 копеек – налог на имущество за {Дата изъята}, 4 рубля 94 копейки - пени по УСН, 127 рублей 18 копеек – пени по НДФЛ, 169 рублей 16 копеек – пени по страховым взносам в обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, 204 рубля 75 копеек - пени по страховым взносам в обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, 247 рублей 94 копейки - пени по страховым взносам в обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, 320 рублей 88 копеек - пени по страховым взносам в обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, исчисляемые до {Дата изъята}, 40 рублей 85 копеек - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС РФ, исчисляемые до {Дата изъята}, 275 рублей 22 копейки - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС РФ, исчисляемые до {Дата изъята}, 39 рублей 21 копейка – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС РФ, 51 рубль 09 копеек пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС РФ, 48 рублей 02 копейки - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС РФ, 3 рубля 37 копеек - пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 22 рубля 29 копеек – пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 июня 2021 года. 

Судья Р.В. Вычегжанин