Дело № 2а-2089/2020

УИД 21RS0025-01-2020-001768-90 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ город Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Тарановой И.В.,

при секретаре судебного заседания Баранове А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области (далее ИФНС по г. Орску, налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени в общей сумме 817,92 рублей, из которых:

- 393 рублей задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов;

- 389,40 рублей по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов;

- 15,90 рублей задолженность пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов;

- 19,62 рублей пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

В обоснование иска указали, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, так как имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- ? доли в праве собственности на квартиру, по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок, кадастровый номер №, по адресу: 

<

адрес>.

ИФНС по г. Орску исчислила в отношении ФИО1 налог на имущество и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, которые не были уплачены административным ответчиком в установленный срок.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, а также земельного налога налоговым органом административному ответчику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: 

- № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 314,10 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 242,92 рубля со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 260,90 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые не были исполнены административным ответчиком.

В связи с неисполнением требований, ИФНС по г. Орску обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Московского района г. Чебоксары, где судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана задолженность по налогам, но в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. 

С учетом ст.ст.45,48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) просят исковые требования удовлетворить.

В судебное заседание административный истец ИФНС по г. Орску явку представителя не обеспечили, извещены надлежащим образом, представили заявление о рассмотрении дела без участия их представителя (

<

данные изъяты>).

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещена в установленном порядке по адресу регистрации (

<

данные изъяты>), конверт с извещением возвращен с отметкой «истек срок хранения» (

<

данные изъяты>).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2).

Из статьи 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, административный ответчик имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- ? доли в праве собственности на квартиру, по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок, кадастровый номер №, по адресу: 

<

адрес> (

<

данные изъяты>).

ИФНС по г. Орску исчислила в отношении ФИО1 налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 130 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 150 рублей, а также земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 106 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 106 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 106 рублей и направила в адрес административного ответчика налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщила о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (

<

данные изъяты>);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщила о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (

<

данные изъяты>);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщила о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (

<

данные изъяты>).

Несвоевременная уплата административным ответчиком налогов повлекла за собой начисление пени в соответствии с требованиями ч.1 ст. 75 НК РФ, исходя из процентной ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В последующем налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по налогу на имущество в размере 113 рублей, земельный налог в размере 177,40 рублей, пени по налогу на имущество в размере 9,22 рублей, пени по земельному налогу в размере 14,48 рублей (

<

данные изъяты>);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по налогу на имущество в размере 130 рублей, земельный налог в размере 106 рублей, пени по налогу на имущество в размере 3,81 рублей, пени по земельному налогу в размере 3,11 рублей (

<

данные изъяты>);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по налогу на имущество в размере 150 рублей, земельный налог в размере 106 рублей, пени по налогу на имущество в размере 2,87 рублей, пени по земельному налогу в размере 2,03 рублей (

<

данные изъяты>);

В установленный в требованиях срок административным ответчиком задолженность по уплате налогов и пени не погашена.

Как следует из материалов дела, налоговая инспекция в расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ включила недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 рублей за ДД.ММ.ГГГГ – 35,40 рублей и соответственно пени от неуплаченных недоимок за ДД.ММ.ГГГГ 5,83 рублей, в том числе пени 2,89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени 2,94 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (

<

данные изъяты>).

В силу части 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Безнадежными к взысканию в том числе, признаются следующие суммы, образовавшиеся на 1 января 2015 г.: у физических лиц - недоимка и соответствующие суммы пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

Списание недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшейся на 1 января 2015 года, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, осуществляется в установленном порядке. Решение о списании недоимки, пеней и штрафов, образовавшихся на 1 января 2015 г. в указанных выше случаях, принимается налоговым органом самостоятельно (п. 3 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ). 

Поскольку недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71,40 рублей и пени 5,83 рублей признаются безнадежными ко взысканию, то суд в этой части отказывает в удовлетворении административного иска. 

Таким образом, требования налоговой инспекции подлежат частичному удовлетворению, из которых:

- 393 рублей задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за период ДД.ММ.ГГГГ;

- 318 рублей задолженность по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период ДД.ММ.ГГГГ; 

- 15,90 рублей задолженность пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в том числе 9, 22 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 3,81 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 13,79 рублей пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в том числе 8,65 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 3,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2,03 рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части взыскания задолженности по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 71,40 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу физических лиц, в сумме 5,83 рублей, в том числе пени 2,89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку ДД.ММ.ГГГГ - 35,40 рублей; пени 2,94 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку ДД.ММ.ГГГГ - 36 рублей, суд отказывает.

Далее что касается сроков подачи заявления в суд.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (3 года +6 месяцев).

Так, в адрес ФИО1 административным истцом направлялись три требования об уплате налога и пени за 2014 - 2016 годы на общую сумму 817,92 рублей.

Срок исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

В течение трех лет, то есть до ДД.ММ.ГГГГ со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, задолженность по транспортному налогу и пени не превысила 3 000 рублей.

Следовательно, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ, а после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа в течение шести месяцев в районный суд с административным исковым заявлением (ДД.ММ.ГГГГ), что соответствует положениям абзаца 2 части 3 статьи 48 НК РФ.

С учетом изложенного, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 105 КАС РФ с ответчика подлежат возмещению судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь 175-178, 226, 227 КАС Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л :

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в общей сумме 740,69 рублей, из которых:

- 393 рублей задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за период ДД.ММ.ГГГГ;

- 318 рублей задолженность по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период ДД.ММ.ГГГГ; 

- 15,90 рублей задолженность пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в том числе 9, 22 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 3,81 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 13,79 рублей пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в том числе 8,65 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 3,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2,03 рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части взыскания задолженности по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 71,40 рублей за период 2012-2013 годы, пени по земельному налогу физических лиц, в сумме 5,83 рублей, в том числе пени 2,89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку 2012 года - 35,40 рублей; пени 2,94 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку 2013 года - 36 рублей, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Московский районный суд г. Чебоксары.

Председательствующий судья И.В. Таранова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.