Дело № 2а-52/2025

УИД 60RS0017-01-2024-001217-92

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года гор.Печоры Псковской области

Печорский районный суд Псковской области в составе 

председательствующего Тюриной Н.А.,

при секретаре Поляковой М.Л.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление ФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету (пени).

В обоснование требований указывалось, что ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ является налогоплательщиком и обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. 

гараж с КН *** в г.Печоры (5/8 доли);

жилой дом с КН ***, дата регистрации права **.**.****г. год, дата прекращения права **.**.****г. год, (1/4 доли);

жилой дом с КН *** в г.Печоры, ...., дата регистрации права **.**.****г., дата прекращения права **.**.****г.;

квартира с КН *** в г.Печоры, ...., дата регистрации права **.**.****г., дата прекращения права **.**.****г.;

жилой дом с КН *** в г.Печоры, .....

В соответствии с главой 31 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Псковской области административному ответчику принадлежат земельные участки:

с КН *** в г.Печоры, ...., дата регистрации права **.**.****г., дата прекращения права **.**.****г.;

с КН *** в .... Печорского района, дата регистрации права **.**.****г.,;

с КН *** в г.Печоры, ...., дата регистрации права **.**.****г. (5/8 доли);

с *** в .... Печорского района, дата регистрации права **.**.****г., дата прекращения права **.**.****г. (1/4 доли);

с КН *** в .... Печорского района, дата регистрации права **.**.****г..

с КН *** в г.Печоры, ...., дата регистрации права **.**.****г..

Основная сумма задолженности по обязательным платежам за **.**.****г. обеспечена мерами взыскания (являлась предметом рассмотрения судом общей юрисдикции), а именно вынесены решения суда по делам 2а-196/2019; 2а-71/2022; 2а-320/2022; 2а-261/2024, 2а-432/2024.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил налоги в установленный законом срок, налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование *** от **.**.****г., срок исполнения указанного требования установлен до **.**.****г..

Указанное требование исполнено административным ответчиком не было.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10377,95 руб.

По состоянию на **.**.****г. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере - 10377,95 руб., в том числе пени - 10377,95 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате налога в установленный срок, налоговый орган направил мировому судье судебного участка *** Печорского района заявление на вынесение судебного приказа в отношении административного ответчика.

**.**.****г. мировой судья судебного участка №13 Печорского района вынес судебный приказ №2а-496/2024.

**.**.****г. мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа №2а-496/2024 согласно возражениям ФИО1

**.**.****г. Печорским районным судом Псковской области вынесено решение по делу № 2а-432/2024 об отказе в восстановлении срока на взыскание указанной выше задолженности. Решение по делу №2а-432/2024 от **.**.****г. вступило в законную силу, ввиду чего Управлением был произведен перерасчет начисленных за период с **.**.****г. по **.**.****г. сумм пени.Сумма задолженности, составила 8287,39 руб.

В ходе рассмотрения данного административного иска Управлением был произведен перерасчет сумм пени, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 6385,59 руб. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного налоговый орган просит взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 6385,59 руб. (пени).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя, исковые требования поддерживает, предоставил позицию по процессуальному сроку для обращения с настоящим административным исковым заявлением. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание при надлежащем извещении не явилась. Представила письменное заявление о согласии с заявленными требованиями. 

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность всех платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

В Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П разъяснено, что обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (ст.45 НК РФ).

С 1 января 2023 года вступил в силу ФЗ от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с которым глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 на праве собственности принадлежит (принадлежало) следующее имущество: гараж с КН *** в г.Печоры (5/8 доли); жилой дом с ***, дата регистрации права **.**.****г. год, дата прекращения права **.**.****г. год, (1/4 доли); жилой дом с КН *** в г.Печоры, ...., дата регистрации права **.**.****г., дата прекращения права **.**.****г.; квартира с КН *** в г.Печоры, ...., дата регистрации права **.**.****г., дата прекращения права **.**.****г.; жилой дом с КН *** в г.Печоры, ...., а также земельные участки: с КН *** в г.Печоры, ...., дата регистрации права **.**.****г., дата прекращения права **.**.****г.; с КН *** в .... Печорского района, дата регистрации права **.**.****г.; с КН *** в г.Печоры, ...., дата регистрации права **.**.****г. (5/8 доли); с *** в .... Печорского района, дата регистрации права **.**.****г., дата прекращения права **.**.****г. (1/4 доли); с КН *** в .... Печорского района, дата регистрации права **.**.****г., с КН *** в г.Печоры, ...., дата регистрации права **.**.****г..

Основная сумма задолженности по обязательным платежам за *** обеспечена мерами взыскания (являлась предметом рассмотрения судом общей юрисдикции), а именно вынесены решения суда по делам: 2а-196/2019; 2а-71/2022; 2а-320/2022; 2а-268/2024; 2а-261/2024, 2а-432/2024.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С **.**.****г. начисление пени на задолженность по конкретному налогу не предусмотрена положениями Кодекса.

Пени начисляются на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

В адрес налогоплательщика выставлено требование *** об уплате задолженности по состоянию на **.**.****г. год, где помимо задолженности по налогу отражен размер пени 14753,14 руб., установлен срок для исполнения требования до **.**.****г..

Однако в установленный срок оплата налога должником произведена не была, что и явилось причиной обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа с рассматриваемым иском.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа **.**.****г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам сумма пени равна 10377,95 руб.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с **.**.****г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности вслучае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженность подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

После выставления ФИО1 требования *** от **.**.****г. Управление в порядке ст.48 НК РФ, в течение шести месяцев обращалось к мировому судье судебного участка №13 Печорского района Псковской области с заявлениями о вынесении судебных приказов по делам: № 2А-79/2023, № 2а-261/2024, № 2а-22/2024, № 2а-268/2024.

Поскольку задолженность по уплате налогов административным ответчиком не была погашена, а сумма задолженности увеличилась и превысила 10 000 руб., **.**.****г. УФНС России по Псковской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой недоимки. 

**.**.****г. мировой судья судебного участка №13 Печорского района вынес судебный приказ №2а-496/2024 о взыскании с должника ФИО1 пени в сумме 10377,95 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 13 Печорского района от **.**.****г. судебный приказ отменен по заявлению должника. 

После отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском **.**.****г..

Административным истцом произведен перерасчет начисленных за период с **.**.****г. по **.**.****г. сумм пени.Сумма задолженности составила 6385,59 руб.

Таким образом, поскольку административный ответчик является владельцем строений, жилых домов, квартир и земельных участков свою обязанность по внесению обязательных платежей в отношении указанного имущества в установленные законом сроки не исполнил, в связи с чем налогоплательщику начислена соответствующая пеня.

Расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, проверен судом.

Порядок и срок направления требования, срок на обращение в суд, налоговым органом соблюден.

Принимая во внимание изложенное, суд находит требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налоговому счету (пени) в размере 6385 руб. 59 коп. обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Руководствуясь ст.286-291, 293 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области, ИНН ***, к ФИО1, ИНН ***, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, **.**.****г. года рождения, ИНН ***, задолженность по единому налоговому счету, пени за период с **.**.****г. по **.**.****г., в размере 6385 руб. 59 коп. 

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Печорский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Тюрина Н.А.

Мотивированное решение изготовлено **.**.****г.. 

Решение не обжаловано, вступило в законную силу.