Дело № 2а-2609/2025

УИД 33RS0001-01-2025-002184-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 11 сентября 2025 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Рыжовой А.М.,

при секретаре Лахиной А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

установил:

УФНС по Владимирской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, требуя с учетом последующих уточнений взыскать задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1819 рублей 83 коп., пени в сумме 2850 рублей 46 коп.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по Владимирской области ФИО1 поддержала административный иск. Пояснила, что в связи с поступлением от ФИО2 денежных средств они были распределены на основании п.8 ст.45 НК РФ в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 год и частично за 2023 год. Пени за период до 10.04.2024г. включительно были взысканы решением Ленинского районного суда г. Владимира от 19.02.2025г. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте его проведения надлежащим образом. В письменных возражениях выразила несогласие с начисленной суммой пени за 2023 год.

Представитель привлеченного к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИФНС по ЦФО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц. 

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 и п.2 ст.359 НК РФ).

Положениями ч.1 ст.361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании статьи 6 и пункта 4 статьи 9 Закона Владимирской области №119-ОЗ от 27 ноября 2002 года «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) ставки транспортного налога установлены в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 рублей; выше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 рублей. 

В соответствии с ч.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Установлено, что в 2023 году административный ответчик ФИО2 являлась собственником автомобиля Хонда аккорд государственный регистрационный знак №, налоговая база 190, налоговая ставка 40 количество месяцев владения 12/12. ( л.д.34)

Поскольку указанное имущество является объектом налогообложения, в соответствии с налоговым уведомлением № от 24.07.2024г. налоговым органом были исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 7600 рублей, подлежащий уплате до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17 ).

Налоговое уведомление направлено по месту регистрации ответчика 02.10.2024г. ( л. д.18)

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии задолженности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налогоплательщику направляется требование.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями ст.69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Постановлениями Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ № предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев. 

В соответствии п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ налоговым органом выставлено и направлено налогоплательщику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 22800 рублей и пени в размере 4369 рублей 76 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования и необходимости погашения задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19). Требование направлено также по месту жительства ответчика. (л.д.20)

В добровольном порядке данное требование налогоплательщиком не исполнено. 

До настоящего времени отрицательное сальдо не погашено. 

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. 

Из положений п.6 ст.11.3. НК РФ следует, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Поскольку налоги в установленные НК РФ сроки административным ответчиком уплачены не были, на суммы недоимки на отрицательное сальдо единого налогового счета подлежат начислению пени до фактического погашения задолженности.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2021 и 2022 год и в последующем за 2023 год сальдо ЕНС увеличилось, в связи с чем, пени с 11.04.2024г. по 17.01.2025г. составляют 2850 рублей 46 коп.

Процедура и сроки взыскания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно подп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено судом, в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от 07.07.2023г., налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности в приказном порядке.

13.02.2025г. мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Владимира был выдан судебный приказ, который отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями определением от 10.04.2025г. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 28.05.2025г., т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Доводы ФИО2 о неправомерном начислении пени являются несостоятельными.

Решением Ленинского районного суда г. Владимира от 19.02.2025г. с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 7590 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 7600 рублей, пени за период с 02.12.2022г. по 10.04.2024г. в сумме 1912 рублей 92 коп. ( л.д. 67-69)

Так, ФИО2 произведена оплата 07.05.2024г. в размере 10 рублей, 24.03.2025г. -83 рубля 87 коп., 14.04.2025г. -1912 рублей 92 коп., 14.04.2025г. -7600 рублей, 14.04.2025г.- 7590 рублей, 21.05.2025г. -2172 рубля 08 коп.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В этой связи, поступившие денежные средства были распределены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 7600 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 7600 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 4168 рублей 87 коп.

В последующем в период рассмотрения настоящего дела от ФИО2 поступил единый налоговый платеж 27.06.2025г. в размере 585 рублей 66 коп., 03.07.2025г. в размере 215 рублей 63 коп., 25.07.2025г. в размере 8 рублей 72 коп, 14.08.2025г. в размере 801 рубля 29 коп. 

Данные денежные средства также были распределены в счет уплаты транспортного налога за 2023год. Задолженность составляет 1819 рублей 83 коп. 

Пени за период с 11.04.2024г. по 17.01.2025г. составляют 2850 рублей 46 коп. 

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск УФНС по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (....) в пользу УФНС по Владимирской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1819 рублей 83 коп., пени за период с 11.04.2024г. по 17.01.2025г. в сумме 2850 рублей 46 коп., всего 4670(четыре тысячи шестьсот семьдесят) рублей 29 коп. 

Взыскать с ФИО2 (....) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 ( четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М.Рыжова