Дело № 2а-1186/2021

УИД 32RS0027-01-2020-014210-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2021 года г.Брянск

Советский районный суд г. Брянска в составе:

председательствующего Борлакова М.Р.,

при секретаре Семерневой А.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Брянску к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Брянску обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1, указывая на то, что ФИО1 является налогоплательщиком по страховым взносам и транспортному налогу. За период с 01 октября 2019 года по 31 декабря 2019 года ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, административному ответчику начислена пеня. 

Согласно налоговому уведомлению № 80069991 от 12 октября 2017 года налогоплательщику за 2016 год был начислен транспортный налог в сумме 2700 руб. со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года. 

Согласно налоговому уведомлению № 21027293 от 15 августа 2019 года налогоплательщику за 2018 год был начислен транспортный налог в сумме 2700 руб. со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года. 

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа по состоянию на 19 февраля 2018 года № 8345 с предоставлением срока его исполнения до 27 марта 2018 года и от 15 января 2020 года № 4395 с предоставлением срока его исполнения до 20 февраля 2020 года. 

ИФНС России по г. Брянску обращалась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в принудительном порядке.

Мировым судьей судебного участка № 15 Советского судебного района г.Брянска 01.09.2020 г. вынесен судебный приказ №2а-972/2020. Данный судебный приказ направлен на исполнение в Советский РОСП г.Брянска. 

25 сентября 2020 года судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства, в связи с фактическим исполнением 

Определением мирового судьи судебного участка № 15 Советского судебного района г. Брянска от 10.04.2020 г. судебный приказ от 01.09.2020 г. №2а-972/2020 отменен. 

На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Брянску недоимку:

по страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: за 2019 год в размере 6884 руб. 00 коп., пеню в размере 20 руб. 08 коп.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за 2019 год в размере 29354 руб. 00 коп., пеню в размере 85 руб. 62 коп.;

по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016, 2018 года в размере 5400 руб., пеню в размере 80 руб. 14 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения исковых требований, указывая на то, что данная задолженность уже взыскана судебным приставом-исполнителем на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 15 Советского судебного района г.Брянска 01.09.2020 г. 

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Выслушав лицо, участвующее в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 03 апреля 2017 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса (абзац 5 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Так, согласно статье 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Если патент получен на срок до шести месяцев налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента (пункты 1, 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом, за период с 01 октября 2019 года по 31 декабря 2019 года ФИО1 начислены:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.12.2019 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 года 

В связи с неуплатой установленных обязательных страховых взносов, в адрес налогоплательщика были направлены требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа по состоянию на 19 февраля 2018 года № 8345 с предоставлением срока его исполнения до 27 марта 2018 года и от 15 января 2020 года № 4395 с предоставлением срока его исполнения до 20 февраля 2020 года. 

Начисленные страховые взносы ФИО1 не оплачены. 

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Закон Брянской области от 09 ноября 2002 года № 82-З «О транспортном налоге» предусмотрено, что налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. составляет 130 рублей. 

Статья 6 указанного Закона гласит, что оплата транспортного налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом производится в срок не позднее 01 ноября года следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. 

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Кодекса).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как установлено судом, ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортное средство: Хьюндай VF, р/з №....

Согласно налоговому уведомлению № 80069991 от 12 октября 2017 года налогоплательщику за 2016 год был начислен транспортный налог в сумме 2700 руб. со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года. 

Согласно налоговому уведомлению № 21027293 от 15 августа 2019 года налогоплательщику за 2018 год был начислен транспортный налог в сумме 2700 руб. со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года. 

В связи с неоплатой в установленный срок вышеуказанных налогов ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа по состоянию на 19 февраля 2018 года № 8345 с предоставлением срока его исполнения до 27 марта 2018 года и от 15 января 2020 года № 4395 с предоставлением срока его исполнения до 20 февраля 2020 года. 

Обязательство по оплате налоговых платежей ФИО1 не исполнено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что обязательства налогоплательщика по уплате страховых взносов и транспортного Никольским не исполнены. 

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 15 Советского судебного района г. Брянска от 01 сентября 2020 года отменен судебный приказ № 2а-972/2020 от 10 апреля 2020 года, вынесенный по заявлению ИФНС России по г. Брянску о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

Данное административное исковое заявление направлено административным истцом в суд 21 ноября 2020 года посредством органов почтовой связи, что подтверждается отметкой на конверте.

Таким образом, срок обращения в суд с данным иском административным истцом налоговым органом не пропущен.

Вместе с тем, судом установлено, что судебный приказ №2а-972/2020 от 10.04.2020г мирового судьи судебного участка № 15 Советского судебного района был направлен на исполнение в Советский РОСП г. Брянска.

Определением мирового судьи судебного участка № 15 Советского судебного района г. Брянска от 01.09.2020 г. судебный приказ отменен, однако в рамках исполнения судебного приказа с ФИО1 были взысканы следующие денежные средства: 

по страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: за 2019 год в размере 6884 руб. 00 коп., пеню в размере 20 руб. 08 коп.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за 2019 год в размере 29354 руб. 00 коп., пеню в размере 85 руб. 62 коп.;

по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016, 2018 года в размере 5400 руб., пеню в размере 80 руб. 14 коп.

Таким образом, имеет место фактическое исполнения исполнительного документа - судебного приказа. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что заявленные требования ИФНС России по г.Брянску не подлежат удовлетворению. 

Руководствуясь статьями 179-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Брянску к ФИО1 о взыскании задолженности:

по страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: за 2019 год в размере 6884 руб. 00 коп., пеню в размере 20 руб. 08 коп.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за 2019 год в размере 29354 руб. 00 коп., пеню в размере 85 руб. 62 коп.;

по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016, 2018 года в размере 5400 руб., пеню в размере 80 руб. 14 коп., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд гор. Брянска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий М.Р.Борлаков

Решение в окончательной форме изготовлено 12 июля 2021 года.