Дело № 2а-3-211/2024 

13RS0015-03-2024-000311-14

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Старое Шайгово

Старошайговского муниципального района

Республики Мордовия 20 декабря 2024 г.

Краснослободский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Антоновой А.В.,

при секретаре судебного заседания Лушкиной Э.Н.,

с участием в деле:

административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, 

административного ответчика - ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о признании Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия утратившим возможность взыскания задолженности на общую сумму 200,26 руб., из которой долг по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером № за 2017 г. - 190 руб., долг по пени - 10,26 руб., в связи с истечением установленного законом срока взыскания, а обязанность ФИО1 по уплате данной задолженности прекращенной,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением о признании УФНС по Республике Мордовия утратившим возможность взыскания с ФИО1 (ИНН №) задолженности по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером № за 2017 г. в размере 190 руб., долга по пени - 10,26 руб., в связи с истечением срока взыскания, а его обязанности по уплате - прекращенной.

Мотивируя требование, административный истец указал, что ФИО1 в 2017 г. являлся собственником земельного участка с кадастровым №, площадью 2500 кв.м. по адресу: 

<

адрес>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика для добровольного исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2017 г. за указанный земельный участок направлялись налоговые уведомления, а впоследствии требования № 7014 от 22 сентября 2017 г., № 10018 от 25 сентября 2017 г.,№ 9361 от 14 ноября 2018 г.,№ 9438 от 01 июля 2019 г.,№ 18391 от 02 июля 2019 г., однако оплата ФИО1 добровольно не произведена.

В настоящий момент сроки взыскания задолженности по транспортному налогу, установленные статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом утрачены.

В судебное заседание представитель УФНС по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, в заявлении просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя, исковые требования поддержаны в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.

Согласно статье 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами, равно как и исполнять процессуальные обязанности, установленные Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, другими федеральными законами. 

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела. 

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр не-движимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости та-кого земельного участка. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (части 1, 2, 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и ис-пользуемых для сельскохозяйственного производства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также «дачное» хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 396 НК Российской Федерации. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (статья 396 НК Российской Федерации).

Как следует из выписки Единого государственного реестра недвижимости о характеристиках объекта недвижимости от 02 декабря 2024 г., ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения является собственником земельного участка с кадастровым №, площадью 2508 кв.м., кадастровой стоимостью 184001,47 руб., местоположение установлено относительно ориентира в его границах по адресу: 

<

адрес>, вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физические лица, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговое уведомление № 42979473 от 10 августа 2018 г. с расчетом земельного налога за 2017 г. за земельный участок с кадастровым №, по адресу: 

<

адрес>, в сумме 190,00 руб., с указанием на срок оплаты не позднее 03 декабря 2018 г. направлено налоговым органом ФИО1 

В установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок налоги, исчисленные в соответствии с расчетом приведенном в налоговом уведомлении, должником уплачены не были. В связи с этим Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК Российской Федерации исчислены пени.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование № 9438 от 01 июля 2019 г. об уплате земельного налога за 2017 г. за земельный участок с кадастровым №, по адресу: 

<

адрес>, в сумме 190,00 руб., а также пени - 10,21 руб. в срок до 18 сентября 2019 г. направлено налоговым органом ФИО1 Расчет и заявленные суммы налоговых платежей проверены судом, являются верными, не оспорены административным ответчиком, доказательств их оплаты не представлено.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не оплатив в бюджет сумму задолженности.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона на дату обращения налогового органа в суд с настоящим иском) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Срок исполнения самого раннего требования об уплате земельного налога и пени № 9438 от 01 июля 2019 г. истек. С момента истечения срока по данному требованию прошло более пяти лет.

Налоговым органом меры для принудительного взыскания вышеуказанной задолженности не предпринимались, на наличие уважительных причин столь длительного не обращения в суд налоговый орган не ссылается, правовые основания для восстановления срока обращения в суд с административным иском отсутствуют.

Таким образом, проанализировав материалы дела, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на обращение с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 г. за земельный участок с кадастровым №, по адресу: 

<

адрес>, в сумме 190,00 руб., а также пени - 10,21 руб., на общую сумму 200,26 руб. О наличии уважительных причин такого пропуска и оснований для его восстановления налоговым органом в настоящем споре суду не сообщено.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с кото-рым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 02 ноября 2016 г. № 78-КГ16-43). 

Таким образом, суд приходит к выводу об утрате в настоящий момент налоговым органом возможности взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 г. за земельный участок с кадастровым №, по адресу: 

<

адрес>, в сумме 190,00 руб., а также пени - 10,21 руб., на общую сумму 200,26 руб., в связи с истечением установленного срока взыскания. Данная задолженность признается безнадежной к взысканию по основаниям, предусмотренным статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а обязанность ФИО1 по ее уплате прекращенной.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о признании Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия утратившим возможность взыскания задолженности на общую сумму 200,26 руб., из которой долг по земельному налогу за 2017 г. за земельный участок с кадастровым №, по адресу: 

<

адрес> - 190 руб., долг по пени - 10,26 руб., в связи с истечением установленного законом срока взыскания, а обязанность ФИО1 по уплате данной задолженности прекращенной.

Признать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия утратившим возможность взыскания с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженности на общую сумму 200,26 руб., из которой долг по земельному налогу за 2017 г. за земельный участок с кадастровым №, по адресу: 

<

адрес> - 190 руб., долг по пени - 10,26 руб., в связи с истечением срока взыскания, а обязанность ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) по уплате данной задолженности прекращенной.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Мордовия через Краснослободский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.В. Антонова