Дело №2а-3081/19-2025 

46RS0030-01-2025-003806-53

Р е ш е н и е

Именем Российской Федерации

28 июля 2025 года г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе: 

председательствующего и.о. судьи Ленинского районного суда г. Курска Майданова Р.В., 

секретаря судебного заседания Рудневой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Курской области 09.04.2025 обратилось в Ленинский районный суд г. Курска с административным исковым заявлением (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, а именно: недоимки по налогу на имущество за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2726,00 руб. и начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 8690,00 руб., на общую сумму 11416,00 руб., указав, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области, имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся страхователем и был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию (далее ОПС) и обязательному медицинскому страхованию (далее ОМС). Налоговым органом налогоплательщику были начислены налоги, страховые взносы, которые не были уплачены в установленные сроки. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. В связи с неуплатой налогов, страховых взносов на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета (ЕНС). 18.10.2024 УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №3 Центрального округа г. Курска с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, по результату рассмотрения которого вынесено определение от 22.10.2024 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административный иск был принят судом и возбуждено административное дело №2а-3081/19-2025.

Кроме того, УФНС России по Курской области 22.04.2025 обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, а именно: недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 в размере 2711,09 руб.; недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 в размере 34445,00 руб.; недоимки по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 в размере 8766,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 2479,00 руб. и начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 8533,75 руб., на общую сумму 56934,84 руб., указав, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства в УФНС России по Курской области по уплате налогов, страховых взносов по ОПС и ОМС, так как в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом налогоплательщику были начислены налоги, страховые взносы, которые в установленные сроки не уплачены, в связи с чем начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета (ЕНС). УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №3 Центрального округа г. Курска с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, по результату рассмотрения которого 15.12.2023 вынесено определение о возвращении в связи с несоответствием требований к форме и содержанию заявления. Указанное определение было обжаловано в апелляционном порядке и апелляционным определением Ленинского районного суда г. Курска от 17.04.2024 определение мирового судьи оставлено без изменения. Налоговый орган 18.10.2024 повторно обратился к мировому судье судебного участка №3 Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа, по результату рассмотрения которого определением от 22.10.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока. В связи с тем, что отдел урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по Курской области, в компетенцию которого входит подготовка и направление заявлений о вынесении судебного приказа, административных исковых заявлений к физическим лицам в порядке ст. 48 НК РФ, территориально располагался в г. Суджа Курской области, а также в связи со сложившейся тяжелой ситуацией в Суджанском районе в результате проводимой Специальной военной операцией, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа был нарушен по независящим от налогового органа обстоятельствам. В связи с вышеуказанным административный истец просил восстановить срок на подачу административного иска. 

Административный иск был принят судом и возбуждено административное дело № 2а-3836/2-2025.

Определением от 04.07.2025 административное дело №2а-3081/19-2025 объединено с административным делом №2а-3836/2-2025 с присвоением ему №2а-3081/19-2025. 

В судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, месте, времени рассмотрения дела, представитель административного истца УФНС России по Курской области, при подаче административного иска ходатайствовавший о рассмотрении дела без его участия, а также привлеченная к участию в деле в качестве заинтересованного лица руководитель УФНС России по Курской области ФИО2

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о рассмотрении дела посредством телефонограммы и по последнему известному месту жительства, в судебное заседание не явился; ходатайств, в том числе об отложении рассмотрения дела, не представил. 

Согласно ч. 4 ст. 96 КАС РФ судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

Статьей 101 названного Кодекса предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся участников процесса, поскольку их неявка не препятствует надлежащему рассмотрению дела. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В установленный срок административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем ему было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

22.10.2024 мировым судьей судебного участка №3 судебного района Центрального округа г. Курска отказано в принятии заявления УФНС России по Курской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций ввиду пропуска административным истцом срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд посредством электронного документооборота 09.04.2025, то есть срок подачи иска пропущен.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 6 Постановления Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен судом.

Суд считает возможным восстановить пропущенный УФНС России по Курской области по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций, так как срок обращения пропущен административным истцом по уважительным причинам, поскольку административный истец ранее предъявления настоящего административного иска предпринимал попытки к взысканию задолженности по налогам, отдел урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по Курской области, в компетенцию которого входит подготовка и направление заявлений о вынесении судебного приказа, административных исковых заявлений к физическим лицам в порядке ст. 48 НК РФ, территориально располагался в г. Суджа Курской области, а также в связи со сложившейся тяжелой ситуацией в Суджанском районе в результате проводимой Специальной военной операцией и последующей с 06.08.2024 оккупацией ВСУ Суджанского района. 

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее-ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее- ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

Согласно ч. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 11 ст. 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности. 

Основания и порядок начисления налога на имущество физических лиц установлены статьями 399 - 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ч.1 и ч.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов ФИО1 согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. По состоянию на 2021-2022 ему на праве собственности принадлежала квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес> (доля в праве -1; количество месяцев владения 12/12 в каждый год; регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом ФИО1 были направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество за 2021 в сумме 2479,00 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество за 2022 в сумме 2726,00 руб., которые не были уплачены в установленные сроки.

Кроме того, ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся страхователем и был зарегистрирован в качестве страхователя по ОПС и ОМС. Налоговым органом налогоплательщику были начислены страховые взносы за 2022 по ОПС в размере 34445,00 руб. и по ОМС в размере 8766,00 руб., а также страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 (по дату снятия с учета как ИП) в размере 2711,09 руб. В установленные законом сроки страховые взносы административным ответчиком не уплачены.

В связи с их неуплатой в установленные законом сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на суммы имеющихся недоимок по налогам были начислены пени.

УФНС России по Курской области в адрес должника было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которая составила по налогам (страховым взносам) – 91816,44 руб. (из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 8108,00 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) –16761,64 руб.; страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 64235,71 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере- 2711,09 руб.; по пени 6028,02 руб.; предоставлен срок для погашения имеющейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга. 

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с 01.01.2023 не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете. 

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговые уведомления и доказательство их направления налогоплательщику (списки заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ); требование, доказательство его направления налогоплательщику (список внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ); копия определения о возвращении заявления о вынесении судебного приказа от 15.12.2023; копия апелляционного определения Ленинского районного суда г. Курска от 17.04.2024; копии определений мирового судьи судебного участка №3 Центрального округа г. Курска от 22.10.2024 об отказе в принятии заявлений УФНС России по Курской области о вынесении судебных приказов; выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ; учетные данные налогоплательщика; отдельные карточки налоговых/неналоговых обязанностей по налогам (страховым взносам) (далее ОКНО); сведения о применении принудительных мер взыскания задолженности; расчет сумм пени.

Согласно представленным налоговым органом сведениям отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по налогам (страховым взносам) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 45894,35 руб., состоящее из: 

- страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7995,64 руб. (задолженность погашена из ЕНП в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается ОКНО); 

- страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29790,71 руб. (задолженность погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ частично в размере 26226,57 руб., что подтверждается ОКНО; остаток задолженности – 3564,14 руб.);

- налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 1123,00 руб. (задолженность погашена из ЕНП в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается ОКНО);

- налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 2253,00 руб. (задолженность погашена из ЕНП в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается ОКНО); 

- налога на имущество физических лиц за 2020 в размере 2253,00 руб. (задолженность погашена из ЕНП в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается ОКНО); 

- налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 2479,00 руб. (задолженность заявлена ко взысканию в настоящем иске). 

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по налогам (страховым взносам) (с учетом его уменьшения (увеличения) в результате погашения задолженности (начисления налогов) и изменения процентной ставки ЦБ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 4653,70 руб., в том числе: 

- за период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ на недоимку (совокупную обязанность) в размере 45894,35 руб. начислены пени в сумме 103,26 руб.; 

- ДД.ММ.ГГГГ –начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 в размере 34445,00 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 в размере 8766,00 руб.; 

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 89105,35 руб. (45894,35 руб. + 34445,00 руб. + 8766,00 руб.) начислены пени в сумме 623,74 руб.; 

- ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 в размере 2711,09 руб.; 

- за период ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 91816,44 руб. (89105,35 руб. + 2711,09 руб.) начислены пени в сумме 2593,82 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ из ЕНП произведен зачет суммы в погашение задолженности в размере 460,00 руб.;

- за период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 91356,44 руб. (91816,44- 460,00 руб.) начислены пени в сумме 182,71 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ из ЕНП произведен зачет суммы в погашение задолженности в размере 39391,21 руб.;

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 51965,23 руб. (91356,44 руб. - 39391,21 руб.) начислены пени в размере 1150,17 руб.

Согласно представленным налоговым органом сведениям отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по налогам (страховым взносам) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 51965,23 руб., состоящее из: 

- налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 2479,00 руб. (задолженность заявлена ко взысканию в настоящем иске). 

- страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3564,14 руб. (задолженность взыскана по постановлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34445,00 руб. (задолженность заявлена ко взысканию в настоящем иске); 

- страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766,00 руб. (задолженность заявлена ко взысканию в настоящем иске); 

- страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2711,09 руб. (задолженность заявлена ко взысканию в настоящем иске).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по налогам (страховым взносам) (с учетом его уменьшения (увеличения) в результате погашения задолженности (начисления налогов) и изменения процентной ставки ЦБ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 8669,22 руб., в том числе: 

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку (совокупную обязанность) в размере 51965,23 руб. начислены пени в сумме 2281,28 руб.; 

- ДД.ММ.ГГГГ –начислен налог на имущество за 2022 в размере 2726,00 руб.; 

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 54691,23 руб. (51965,23 руб. + 2726,00 руб.) начислены пени в сумме 6387,94 руб.

Указанные расчеты судом проверены, признаны верными. 

Кроме того, административным истцом представлены сведения по пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021, по налогу на имущество за 2018-2021, которые не были уплачены в установленные сроки за периоды до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному расчету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 гг. начислены пени в общем размере 1647,30 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 начислены пени в сумме 1767,74 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 начислены пени в сумме 464,94 руб.

Однако, суд с указанным расчетом не может согласиться в связи с допущенной ошибкой в подсчете начисленных пени по налогу на имущество, а также с указанием неверного периода (верно: с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается таблицей подробного расчета сумм пени). Не согласен также суд и с дополнительными пояснениями о начислении пени в сумме 757,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 2131,00 руб., поскольку указанный период, а также взыскание пени по указанному налогу не заявлены в административном иске.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по налогам (страховым взносам) начислены пени в общей сумме 3122,10 руб. (в том числе:

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2018 в размере 2192,00 руб. (с учетом уменьшения в связи с уплатой) начислены пени в сумме 411,16 руб.; 

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2019 в размере 2253,00 руб. начислены пени в сумме 304,47 руб.;

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2020 в размере 2253,00 руб. начислены пени в сумме 155,20 руб.;

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2021 в размере 2479,00 руб. начислены пени в сумме 18,59 руб.;

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 в размере 30790,71 руб. (с учетом уменьшения в связи с уплатой) начислены пени в сумме 1767,74 руб.;

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 в размере 7995,64 руб. начислены пени в сумме 464,94 руб.

Всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на суммы имеющихся недоимок по налогам (страховым взносам) начислены пени в сумме 7775,80 руб. (4653,70 руб.+3122,10 руб.).

Общая сумма пени, начисленных на недоимки по налогам (страховым взносам) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 16445,02 руб. (из которых: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 7775,80 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 8669,22 руб.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.

Учитывая, что административным ответчиком не была исполнена установленная законом обязанность по уплате налогов (страховых взносов) и начисленных по ним пени, до настоящего времени задолженность не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в части взыскания с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по налогу на имущество за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2726,00 руб.; недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 в размере 2711,09 руб.; недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 в размере 34445,00 руб.; недоимки по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 в размере 8766,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 2479,00 руб. и начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 16445,02 руб., на общую сумму 67672,11 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу УФНС России по Курской области недоимку по налогу на имущество за 2022 в размере 2726,00 руб.; недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 в размере 2711,09 руб.; недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 в размере 34445,00 руб.; недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 в размере 8766,00 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 2479,00 руб. и начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 16445,02 руб., а всего: 67672 рубля 11 копеек (шестьдесят семь тысяч шестьсот семьдесят два рубля одиннадцать копеек).

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 01.08.2025.

Председательствующий: