№ 2а-2304/2025

УИД 61RS0008-01-2025-002405-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 19 июня 2025 года

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

Судьи Кузьменко И.А.,

при секретаре Судникович К.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2002, 2023 годы в размере 9256,24 руб., недоимки по земельному налогу за 2020-2023 годы в размере 488,54 руб.1858,44 руб., всего на общую сумму 11603,22 руб. В обоснование требований указано, что административному ответчику были сформированы налоговые уведомления, а затем выставлено налоговое требование об уплате задолженности со сроком добровольного исполнения – 28.11.2023, однако данное требование не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №7 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 27.03.2025 судебный приказ отмене в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Указывая на то, что обязанность по уплате налога и пени до настоящего времени не исполнена, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 заявленную в административном исковом заявлении недоимку и пени.

Представитель административного иска в суд не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенной о месте и времени рассмотрения дела лично под роспись, в суд не явилась, возражений по существу административного иска не представила.

Учитывая, что явка административного истца, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц в порядке п.6 ст. 226 КАС РФ.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ, предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанных в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд с течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В ст. 401 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино - место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст. ст. 397, 409 НК РФ налог на имущество и земельный налог для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанными статьями установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В суде установлено, что согласно сведениям, предоставленным органом регистрации прав на недвижимое имущество, ФИО1 являлась собтенником недвижимого имущества в Ростовской области: земельного участка по адресу: 

<

адрес>, КН № с долей в правке 1/4; 

<

адрес>, 124 КН №; 

<

адрес>, КН №; жилой дом КН № по адресу: 

<

адрес>; летняя кухня КН № по адресу: 

<

адрес>; жилой дом КН № по адресу: 

<

адрес>.

Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 4232.24 pyб., за 2023 год в размере 5024.00 руб., всего: 9256,24 pyб., а также земельный налог за 2020 год в размере 110,18 руб., за 2021 год в размере 110,18 руб., за 2022 год в размере 110,18 руб., за 2023 год в размере 158,00 руб., всего: 488,54 pyб.

B соответствии c пунктом 2.1 статьи 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени в размере1858,44 руб..

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования - Центрального банка РФ. 

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый платеж (ЕНП) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП). Перечисленные денежные средства автоматически распределяются в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной п.8 ст.45 НК РФ последовательностью.

Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в указанной последовательности пропорционально суммам таких обязанностей между платежами одной очереди (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Такой механизм распределения средств исключает ситуацию, при которой по одним налогам образуется переплата, а по другим - недоимка.

B соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В связи с имеющейся задолженностью Инспекцией на основании ст. 69 НК РФ и ст. 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности № 48896 по состоянию на 08.07.2023 со сроком добровольного исполнения до 01.12.2024. Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объемe, задолженность по налогу не была погашена, пеня не уплачена.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1)в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2)не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с требованиями п.2 ст.48 НК РФ и, учитывая, что требование N 48896 выставлено 08.07.2023 года, а срок уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 установлен до 01.12.2024г., то есть после выставления первоначального требования, уточненное требование не выставлялось. Следовательно, срок обращения в суд должен считаться со следующего срока - не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии c настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

Taким образом, учитывая, что сумма отрицательного сальдо превысила 10 тысяч рублей на 01.01.2025 года (после истечения срока уплаты налогов за 2023 год) у налогового органа возникло право на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу и пени в срок до 01.07.2025.

13.02.2025 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N7 Советского судебного района г. Роcтовa-нa-Дoну с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени, на основании которого 17.02.2025 выдан судебный приказ № 7-2а-354/2025. Таким образом, обращение к мировому судье имело место в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 27.03.2025 в связи с поступившими от должника возражениями относительного его исполнения.

НК РФ предусматривает дополнительные правила исчисления срока обращения налогового органа в суд.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шест месяцев cо дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 22.04.2025, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отменен судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>) о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по:

- земельный налог в границах сельских поселений за 2020 год в размере 110.18 pуб.

- земельный налог в границах сельских поселений за 2021 год в размере 110.18 руб.

- земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год в размере 110.18 руб.

- земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 158.00 pyб.

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 4232,24 руб.

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 5024,00 руб.

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п пп.1 п. 11 ст. 496 БК РФ в размере 1854,44 руб.

на общую сумму 11603,22 руб.

Реквизиты для перечисления задолженности:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, Код ОКТМО: 60701000

Получатель: «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлением долгом)»

Номер счета банка получателя: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Казначейский счет: 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

ИНН 

<

***>, КПП 770801001, 

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 30.06.2025 года.