УИД: 59RS0005-01-2024-007155-11 КОПИЯ

Дело № 2а-510/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми:

под председательством судьи Мосиной А.В., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сарухановой М.К., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что ФИО1 является плательщиком налога по страховым взносам на ОПС и ОМС. 

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю. 

Согласно данным налогового органа, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 29.08.2019 по настоящее время, следовательно, является плательщиком страховых взносов. 

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов на ОПС и ОМС за период с 2017 по 2021 годы.

В установленный законом срок указанные налоги уплачены не были, недоимка по ним не входит в предмет искового заявления.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, НК РФ) плательщику направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Итого, задолженность по пени по страховым взносам составляет 535,51 рублей. До настоящего времени задолженность не погашена. 

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 3000,00 рублей. Срок уплаты по требованию – до 02.03.2020, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 02.09.2020. 

Судебный приказ № 2а-3111/2020 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 27.05.2020. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 24.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10000 рублей.

Срок уплаты по требованию – до 22.03.2021, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 22.09.2021. 

Судебный приказ № 2а-3346/2021 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 19.05.2021. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 24.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10000 рублей.

Срок уплаты по требованию – до 21.02.2022, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 21.08.2022. 

Судебный приказ № 2а-627/2022 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 05.03.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 24.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 25.04.2024, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 24.10.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2017 года в размере 145,08 рублей; 

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2017 года в размере 28,46 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2018 года в размере 26,03 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2018 года в размере 4,42 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2019 года в размере 85,62 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2019 года в размере 20,08 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2020 года в размере 151,69 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2020 года в размере 39,39 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2021 года в размере 27,58 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2021 года в размере 7,16 рублей;

Итого задолженность в размере 535,51 рублей. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, направили заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указали, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении не погашена. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений относительно заявленных требований не представил. 

Исследовав материалы настоящего дела, материалы приказных производств, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 указанного Кодекса индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3). Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 29.08.2019 по настоящее время состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов.

В связи с отсутствием уплаты налога в установленный законом срок, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени и в адрес ФИО1 направлены требования: 

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС за 2017, 2018 год (л.д. 8).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС за 2019 год (л.д. 12).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС за 2020 год (л.д. 16).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС за 2021 год (л.д. 21).

В добровольном порядке в установленный срок требование ФИО1 не исполнено. 

Судебный приказ № 2а-3111/2020, выданный мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 27.05.2020 о взыскании налогов и пени с административного ответчика, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 24.04.2024 отменен.

Судебный приказ № 2а-3346/2021 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми 19.05.2021. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 24.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Судебный приказ № 2а-627/2022 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми 05.03.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 24.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, вступившим в силу 23.12.2020, порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10000 рублей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 3000,00 рублей. Срок уплаты по требованию – до 02.03.2020, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 02.09.2020. 

Судебный приказ № 2а-3111/2020 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 27.05.2020. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 24.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10000 рублей.

Срок уплаты по требованию – до 22.03.2021, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 22.09.2021. 

Судебный приказ № 2а-3346/2021 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 19.05.2021. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 24.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10000 рублей.

Срок уплаты по требованию – до 21.02.2022, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 21.08.2022. 

Судебный приказ № 2а-627/2022 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 05.03.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 24.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 25.04.2024, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 24.10.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Разрешая заявленные требования о взыскании с административного ответчика пени на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2019, 2020, 2021 год суд приходит к следующему. 

По сведениям налогового органа, недоимка по страховым взносам за налоговый период 2017 года не входит в предмет иска в связи с погашением в период с 03.02.2022 по 01.01.2023.

Судебный приказ № 2а-3111/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки вынесен мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми 27.05.2020 и в последующем отменен 24.04.2024 в связи с поступившими возражениями должника.

Судебный приказ № 2а-3346/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки вынесен мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми 19.05.2021 и в последующем отменен 24.04.2024 в связи с поступившими возражениями должника.

Судебный приказ № 2а-627/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки вынесен мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми 05.03.2022 и в последующем отменен 24.04.2024 в связи с поступившими возражениями должника.

По сведениям, предоставленным ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю в производстве отдела в отношении ФИО1 на принудительном исполнении находились исполнительные производства: 1) №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-3111/2020 от 27.05.2020, выданный органом: Судебный участок № 6 Мотовилихинского судебного района; г. Перми Пермского края. За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 7902,25 рублей, перечислены взыскателю; 2) №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-3346/2021 от 19.05.2021, выданный органом: Судебный участок № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми Пермского края. За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 16038,11 рублей, перечислены взыскателю; 3) №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-627/2022 от 05.03.2022 выданного судебным участком № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми по делу № 2а-627/2022. За период ведения исполнительного производства денежные средства от должника не поступали. 

14.05.2024 исполнительные производства прекращены, в соответствии со ст.43 ФЗ № 229 (Отмена судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ).

С учетом установленных по делу обстоятельств, отсутствием доказательств уплаты задолженности в полном объеме, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в части взыскания пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год в размере 145,08 рублей и 28,46 рублей, на ОПС и ОМС за 2019 год в размере 85,62 рублей и 20,08 рублей, на ОПС и ОМС за 2020 год в размере 151,69 рублей и 39,39 рублей, на ОПС и ОМС за 2021 год в размере 27,58 рублей и 7,16 рублей.

Расчет пени судом проверен, является верным.

Разрешая заявленные требования о взыскании с административного ответчика пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 4,42 рубля, пени по страховым взносам на ОПС в размере 26,03 рублей, суд считает, что данные требования удовлетворению не подлежат, поскольку недоимка по страховым взносам за 2018 год являлась предметом взыскания в рамках административного дела № 2а-438/2021, в удовлетворении исковых требований налоговому органу было отказано, более того решением № от ДД.ММ.ГГГГ она признана безнадежной к взысканию и списана налоговым органом.

Руководствуясь ст. ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения 

<

адрес>, ИНН № пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2017 года в размере 145,08 рублей за период с 01.01.2019 по 24.01.2019; 

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2017 года в размере 28,46 рублей за период с 01.01.2019 по 24.01.2019;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2019 года в размере 85,62 рублей за период с 01.01.2020 по 14.01.2020;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2019 года в размере 20,08 рублей за период с 01.01.2020 по 14.01.2020;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2020 года в размере 151,69 рублей за период с 01.01.2021 по 02.02.2021;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2020 года в размере 39,39 рублей за период с 01.01.2021 по 02.02.2021;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2021 года в размере 27,58 рублей за период с 11.01.2022 по 13.01.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2021 года в размере 7,16 рублей за период с 11.01.2022 по 13.01.2022.

Всего задолженность в размере 505,06 рублей. 

В остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1, отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06.03.2025.

Председательствующий: /подпись/ 

Копия верна. Судья: А.В. Мосина

Секретарь: