Административное дело № 2а-6201/2025

УИД 48RS0001-01-2025-004902-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее также – УФНС по Липецкой области, Управление, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 4 750 руб.;

- пени в размере 11 537 руб. 73 коп., а всего в сумме 16 287 руб. 73 коп.

В связи с тем, что на административном ответчике лежит обязанность по уплате налогов и данная обязанность в добровольном порядке исполнена не была, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, требования, в которых был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако в установленный срок административным ответчиком налоги уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность и пени.

Стороны, их представители в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее также - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

В силу положений статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Как указано в пункте 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области».

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

Так, согласно данному Закону Липецкой области налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 50 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как усматривается из материалов дела, в 2021 г. ФИО1 принадлежало следующее имущество:

- транспортное средство марки «БМВ320D XDRIVE», гос. рег. знак №, начислен налог в 2021 г. – 8 550 руб. (расчет налога 190 л.с. х 50 (ставка) х 6/12 (мес.владения) = 4 750 руб.).

В качестве доказательств взыскания недоимки по налогам Управлением представлены: 

- налоговое уведомление № 19398868 от 01.09.2022 о взыскании за 2021 г. транспортного налога в размере 4 750 руб. – направлено по почте 19.09.2022, что подтверждается почтовым реестром (ШПИ 80526375604798).

Поскольку налог в добровольном порядке не был выплачен административным ответчиком, сформировано требование № 317044 по состоянию на 25.09.2023, в котором предлагалось в срок до 28.12.2023 г. оплатить:

- транспортный налог в сумме 24 100 руб.,

- налог на доходы физических лиц в размере 3 900 руб.,

- пени в сумме 9 259 руб. 18 коп.

Требование направлено по почте 300.09.2023г., что подтверждается почтовым реестром (ШПИ 80528188849465).

15.07.2024г. вынесен судебный приказ по делу № 2а-2298/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими возражениями ответчика определением мирового судьи от 03.03.2025 г. был отменен.

Обращение в суд с административным иском последовало в установленный законом 6-месячный срок – 13.08.2025 г.

Поскольку административным ответчиком своевременно обязанность по оплате заявленного к взысканию налога исполнена не была, то суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 4 750 руб.

Разрешая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в остальной части, а именно относительно пени в размере 11 537 руб. 73 коп., суд учитывает следующее. 

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности…

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, истец просит взыскать:

- пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС (т.е. до 01.01.2023 г.), а именно : пени налоговой задолженности по транспортному налогу за 2018-2021 годы в общей сумме 6 416 руб. 10 коп., и пени по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ по сроку уплаты до 02.12.2019 в сумме 774 руб. 81 коп., в общей сумме 7 190 руб. 91 коп.;

- пени, начисленную на совокупную обязанность в размере 28 000 руб. с 01.01.2023 по 15.04.2024, в размере 4 970 руб. 93 коп., за вычетом ранее принятых мер взыскания в сумме 624 руб. 11 коп.

Относительно пени по транспортному налогу за 2018 год (в сумме 1756 руб. 89 коп.) и 2019 год (в сумме 3 622 руб. 66 коп.), суд приходит к выводу о том, что данные пени взысканию не подлежат в связи с истечением срока их взыскания, поскольку в отношении транспортного налога за 2018 год последняя сумма налога была уплачена 20.08.2021, а в отношении транспортного налога за 2019 год исполнительное производство (возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 22 Советского судебного района г.Липецка от 11.06.2021 по делу № 2а-1668/2021) окончено 25.08.2021 по п.1 ч.1 ст.47 ФЗ № 229 в связи с фактическим исполнением, и после указанных дат обращение с данным административным иском в суд (13.08.2025 посредством почтовой связи) последовало за пределами 3-х летнего срока предъявления к взысканию, поэтому в удовлетворении требований в данной части следует отказать.

Относительно пени по транспортному налогу за 2020 год (в суммах 229 руб. 44 коп., и 771 руб. 49 коп.) и 2021 год (в сумме 35 руб. 62 коп.), – суд удовлетворяет данные требования, поскольку в отношении задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 11 200 руб. (на которую начислены пени 771 руб. 49 коп.) исполнительное производство окончено фактическим исполнением 01.12.2024 г., а в отношении сумм задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 4 750 руб. (на которую начислены пени 229 руб. 44 коп.) исполнение было 28.09.2022 г. и 13.10.2022 г., т.е. в пределах 3-х летнего срока предъявления к взысканию до дня обращения в суд с данным административным иском.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 4 750 руб. начислены пени в размере 35 руб. 62 коп., которые также подлежат взысканию в полном объеме, поскольку в рамках данного дела взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 750 руб., о чем указано выше.

Подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ по сроку уплаты до 02.12.2019 в сумме 774 руб. 81 коп., поскольку ведется исполнительное производство, возбужденное 08.10.2020 на основании судебного приказа мирового судьи по делу № 2а-2428/2020 от 26.08.2020, и не исполненное в полном объеме 3 900 руб.

Таким образом, пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС (т.е. до 01.01.2023 г.), подлежат взысканию в размере 1 811 руб. 36 коп. (229 руб. 44 коп. + 771 руб. 49 коп. + 35 руб. 62 коп. + 774 руб. 81 коп.).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В обоснование предъявляемой суммы пени по совокупной налоговой обязанности с 01.01.2023г. по 15.04.2024 г. в сумме 4 970 руб. 93 коп., налоговым органом представлены сведения о том, из недоимок по каким налогам состоит данная совокупная обязанность:

- с 01.01.2023 г. по 23.07.2023 г. на сумму 28000 руб. - 1428 руб.

- с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. на сумму 28000 руб. - 174 руб. 53 коп.;

- с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г. на сумму 28000 руб. - 380 руб. 80 коп.;

- с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г. на сумму 28000 руб. - 509 руб. 60 коп.;

- с 30.10.2023 г. по 17.12.2023 г. на сумму 28000 руб. - 686 руб.;

- с 18.12.2023 г. по 15.04.2024 г. на сумму 28000 руб. - 1 792 руб.

Так, совокупная обязанность по налогам в размере 28 000 руб. образовалась из следующей задолженности:

- транспортный налог за 2019 г. в сумме 8 150 руб.; за 2020 г. в сумме 11 200 руб., за 2021 г. в сумме 4 750 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 3 900 руб.

В связи с окончанием 25.08.2021 по п.1 ч.1 ст.47 ФЗ № 229 на основании фактического исполнения исполнительного производства в отношении транспортного налога за 2019 год, не подлежат учету при расчете пени включенные в расчет совокупной задолженности недоимка по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 8 150 руб., поэтому пени, начисленные на совокупную задолженность, подлежат пересчету, с исключением названной суммы из суммы 28000 руб. за каждый из вышеприведенных периодов (т.е. 28000-8150 = 19850 руб.).

Расчет данной пени следующий:

19 850 руб. х 204 дн. (с 01.01.2023 г. по 23.07.2023 г.) х 1/300 х 7,5 % = 1012,35 руб.

19 850 руб. х 22 дн. (с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г.) х 1/300 х 8,5 % = 123,73 руб.

19 850 руб. х 34 дн. (с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г.) х 1/300 х 12 % = 269,96 руб.

19 850 руб. х 42 дн. (с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г.) х 1/300 х 13 % = 361,27 руб.

19 850 руб. х 49 дн. (с 30.10.2023 г. по 17.12.2023 г.) х 1/300 х 15 % = 486,33 руб.

19 850 руб. х 120 дн. (с 18.12.2023 г. по 15.04.2024 г.) х 1/300 х 16 % = 1270,40 руб.

а всего 3 524 руб. 04 коп.

На основании указанных выше расчетов, требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени подлежит удовлетворению в сумме 4 711 руб. 29 коп. (1 811 руб. 36 коп. + 3 524 руб. 04 коп.) – 624,11 руб. (меры взыскания).

Исходя из норм, предусматривающих возможность взыскания задолженности за 3 предыдущих налоговых периода, не подлежит взысканию с административного ответчика задолженность по пени в оставшейся сумме 6 826 руб. 44 коп. (11 537 руб. 73 коп. – 4 711 руб. 29 коп.).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес> (паспорт № №, выдан № г.) задолженность по:

- транспортному налогу за 2021 г. в сумме 4 750 руб.

- пени в размере 4 711 руб. 29 коп.,

а всего взыскать 9 461 руб. 29 коп.

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени в размере 6 826 руб. 44 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение изготовлено 01 декабря 2025 года.