Дело № 2а-5-60/2021

Решение

Именем Российской Федерации

16 марта 2021 года пгт. Сонково

Бежецкий межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Величко П.С.,

при секретаре судебного заседания Татушиной Ю.Ю.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области (далее - МИФНС России № 2 по Тверской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015-2016 годы в размере 736 рублей, пени с 07.10.2015 по 08.07.2019 в размере 173,64 руб., на общую сумму 909,64 рублей.

Требования мотивированы тем, что в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица с 15 сентября 2015 года производится в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ). В соответствии с Федеральным Законом от 05 апреля 2016 года № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» введена в КАС РФ глава 11.1. В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

21.10.2021 года мировым судьей судебного участка №53 Тверской области принято определение об отмене вынесенного судебного приказа на взыскание задолженности по имущественным налогам с ФИО1 по делу № 2а-969/2020, в связи с чем МИФНС № 2 по Тверской области в порядке п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась в Бежецкий межрайонный суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

Приводя содержание п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 397 НК РФ, указывает, что на основании сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в электронном виде в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщик ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 69:30:0000018:39, площадь 14969376, дата регистрации права 31.12.1994 года, дата отчуждения – 25.02.2016 года.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено почтой налоговое уведомление от 04.09.2016 года № 60523731, от 21.09.2017 №55384776 о необходимости уплаты имущественных налогов за 2015 год в сумме 631 рубль, за 2016 год в сумме 631 рубль, в общей сумме 1262 рубля.

В связи с отчуждением земельного участка 25.02.2016 года инспекция произвела перерасчет земельного налога за 2016 год, сумма налога за 2016 год составляет 105 рублей. Общая сумма налога за 2015-2016 годы составляет 736 рублей. 

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 03.02.2017 № 812, от 12.02.2018 №8030, и от 09.07.2019 №39776.

Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени по имущественным налогам за период с 07.10.2015 по 30.11.2015 составляет 9,54 рублей, с 02.12.2016 по 02.02.2017 в сумме 13,25 рублей, с 03.02.2017 по 08.07.2017 в сумме 150,85 рублей, всего в размере 173,64 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 2 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении дела не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала в полном объеме, подтвердив, что до настоящего времени недоимку по земельному налогу не оплатила.

Выслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку согласно сведениям, представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 69:30:0000018:39, площадь 14969376, дата регистрации права 31.12.1994 года, дата отчуждения – 25.02.2016 года.

В силу положений ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату либо уплату налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах предусмотрена пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п.п. 2, 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (е законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из представленных материалов следует, что МИФНС России № 2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику заказным письмом налоговое уведомление от 04.09.2016 года № 60523731, от 21.09.2017 №55384776 о необходимости уплаты имущественных налогов за 2015 год в сумме 631 рубль, за 2016 год в сумме 631 рубль, в общей сумме 1262 рубля. В связи с отчуждением земельного участка 25.02.2016 года инспекцией произведен перерасчет земельного налога за 2016 год, сумма налога за 2016 год составила 105 рублей. Общая сумма налога за 2015-2016 годы составила 736 рублей. Расчет содержится в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В указанный в налоговом уведомлении срок налогоплательщик не выполнил обязанность по уплате налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в связи с чем, в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 03.02.2017 № 812, от 12.02.2018 №8030, и от 09.07.2019 №39776.

Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанное требование налогоплательщик в добровольном порядке не исполнил, доказательства обратного суду не представлены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Как определено п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.1 п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу положений п. 1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка № 2 Тверской области, МИФНС России № 2 по Тверской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

28.09.2020 года по заявлению МИФНС России № 2 по Тверской области мировым судьей судебного участка № 53 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход соответствующих бюджетов через МИФНС № 2 по Тверской области задолженности по налогу в сумме 2833,26 рублей.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 53 Тверской области от 21.10.2020 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области обратилась в Бежецкий межрайонный суд Тверской области с настоящим административным иском к ФИО1 25.02.2021 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Представленные административным истцом расчеты проверены судом и являются правильными. Образовавшаяся задолженность по налогу ответчиком не оспаривалась.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015-2016 годы в размере 736 рублей, пеня в размере 173,64 руб., на общую сумму 909,64 рублей.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины в силу требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015-2016 годы в размере 736 рублей, пеня в размере 173,64 рублей, а всего на общую сумму 909,64 рублей.

Задолженность по налогам перечислить: Управление Федерального казначейства по Тверской области

ИНН 

<

***>

КПП 690601001

ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ г. Тверь

БИК 042809001

Расчетный счет 

<

***>

КБК - 18210606043101000110 - земельный налог

КБК 18210606043102100110 - пени по земельному налогу

ОКТМО 28651412

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий межрайонный суд Тверской области.

Решение в окончательной форме принято 16 марта 2021 года.

Председательствующий П.С. Величко

Дело № 2а-5-60/2021