Дело №2а-45/2025

48RS0009-01-2024-000923-49 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Данков 17 февраля 2025 года

Данковский городской суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Ермолаева А.А.,

при секретаре Душкиной С.И. 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 в 2021-2022 гг. являлся плательщиком транспортного налога, так как имел в собственности транспортные средства: 

<

данные изъяты>

Согласно ст.ст.360 361, 363 (п.3) НК РФ, приложения к Закону «О транспортном налоге в Липецкой области» от 25.11.2002 №20-ОЗ, ФИО1 на основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, был исчислен: транспортный налог за 2021-2022 гг. в размере 28465 рублей, из которых:

- 10540 рублей за 2021 год;

- 17925 рублей за 2022 год. 

Однако, своевременно в полном объеме налог уплачен не был.

В связи с чем, на сумму недоимки ответчику была начислена пени в размере 3176,98 рублей (за период с 01.01.2023 по 16.04.2024), а также 96,25 рублей за период до 01.01.2023. 

В связи с неисполнением требований налогового органа 03.06.2024 по заявлению истца мировым судьей выносился судебный приказ 

<

данные изъяты> о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени, но указанный приказ по возражению ответчика был отменен. 

Поскольку ответчиком до настоящего времени не погашена недоимка по налогам и пени, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2021 - 2022 гг. на общую сумму 28465 рублей и пени в сумме 3258,05 рублей.

В судебное заседание представитель истца УФНС России по Липецкой области и ответчик ФИО1 не явились, будучи надлежащим образом извещёнными о дате, месте и времени судебного разбирательства, ходатайств об отложении дела слушанием не представили. 

В исковом заявлении представитель истца просила рассмотреть исковые требования в отсутствие истца, поддерживая исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в письменном возражении указал, что является «ветераном труда» и инвалидом. В связи с чем, полагал, что имеются основания для освобождения его от уплаты налогов.

Оценив обоснованность доводов сторон, и исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению. 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена соответствующая обязанность.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлены ст.75 Налогового кодекса РФ.

На территории Липецкой области налоговые ставки, порядок уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования установлены Законом Липецкой области от 25.11.2002 №20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (далее – Закон).

Согласно ст.6 данного Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Пунктом 2 ст.52Пунктом 2 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.3 ст.69 НК РФ).

Пунктом 1 ст.70 НК РФ определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Нарушение этого срока не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности (п.11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв.Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).

Пунктом 3 ст.48 НК РФ (в действующей редакции) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.4 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4); суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6).

Порядок и срок обращения в суд с требованием о взыскании с должника недоимки по налогам и сборам, определен положениями ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как следует из материалов дела, в соответствии со сведениями РЭО ГАИ М ОМВД России «Данковский» в 2021 - 2022 гг. ответчик являлся собственником транспортных средств 

<

данные изъяты>

В соответствии с положениями налогового законодательством, налоговым органом ФИО1 был исчислен:

- транспортный налог за 2021 год – в сумме 10540 рублей, из которых 84 рубля налога на а/м 

<

данные изъяты> а 10456 рублей налога на а/м 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

- транспортный налог за 2022 год – в сумме 17925 рублей на а/м 

<

данные изъяты>.

Об этом свидетельствуют налоговые уведомления № от 01.09.2022 (за 2021 год) и № от 25.07.2023 (за 2022 год).

Как видно из указанных уведомлений, при исчислении налога на а/м 

<

данные изъяты> за 2021 год налоговым органом в отношении ФИО1 применена налоговая льгота – «пенсионер».

Обоснованных доводов о наличии в положениях действующего законодательства сведений о применении налоговых льгот при наличии почетного звания «Ветеран труда» ответчиком не приведено.

В связи с чем, представленными административным истцом доказательствами, основанными на сведениях регистрационного подразделения ГАИ, факт наличия у ФИО1 задолженности подтвержден при отсутствии доводов ответчика о надлежащем исполнении обязанности по уплате налогов.

Вместе с тем, суд полагает, что не вся недоимка подлежит взысканию с ответчика.

Так, с учетом требований ст.ст.48, 69 и 70 НК РФ о сроках направления требований налоговым органом, сроке его исполнения и сроке обращения в суд, суд приходит к выводу о пропуске истцом срока на взыскание недоимки за 2021 год.

Так, при наступлении срока уплаты налога за 2021 год – 01.12.2022, сведениями о наличии отрицательного сальдо (наличии недоимки) истец располагал уже 02.12.2022.

В связи с чем, с учетом положений ст.70 НК РФ требование о погашении недоимки должно быть направлено ответчику не позднее 02.03.2023 (3 месяца), а исполнено не позднее 10.03.2023 (8 дней).

В связи с чем, налоговый орган в силу ст.48 НК РФ (в связи с превышением суммы недоимки 10 000 рублей) был вправе обратиться в суд за взысканием недоимки до 10.09.2023. 

Безусловно положениями постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. В связи с чем, срок обращения в суд был ограничен датой 10.03.2024.

Вместе с тем, обращение налогового органа за выдачей судебного приказа по делу 

<

данные изъяты> – последовало лишь 22.05.2024 (согласно штемпелю на конверте) и находится за рамками срока обращения.

Мотивированных доводов о восстановлении пропущенного процессуального срока истцом не заявлено, а оснований для восстановления срока судом не установлено.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право на взыскание недоимки за 2021 год, а также (в связи с утратой права на взыскание налога) сумм пени на данную недоимку. 

Вместе с тем, судом установлено, что ФИО1 не своевременно исполнил обязанность по уплате налога за 2022 год на сумму 17925 рублей.

Указанный довод административным ответчиком оспорен не был. Сведений о своевременном внесении сумм налоговых платежей ответчиком не представлено, как и сведений о необоснованности исчисления данных платежей. 

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доводов о необоснованности отнесения административным истцом внесенных ответчиком сумм на иные недоимки в судебном заседании не представлено. 

В связи с чем, проверив представленный расчёт, суд признаёт его обоснованным, произведенным в соответствии с порядком исчисления налога в соответствующий период владения объектом налогообложения - автомобилем. 

А потому, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год. 

Судом также установлено, что сумма недоимки включена административным истцом в уведомление № от 25.07.2023. 

С учетом периодов формирования и направления ответчику требований о погашении недоимки (ст.69 и 70 НК РФ), а также периода наличия у налогового органа права на обращение за взысканием недоимки, суд приходит к выводу о том, что срок для заявления требований о взыскании недоимки по транспортному налогу истцом не пропущен.

Более того, после отмены 01.07.2024 судебного приказа определением мирового судьи уже 18.11.2024 налоговый орган (т.е. в пределах срока, определенного п.4 ст.48 НК РФ) обратился с настоящим исковым требованием в суд общей юрисдикции. 

Таким образом, административный истец последовательно предпринимал действия по взысканию задолженности с ответчика за 2022 год. 

При этом, ответчиком не представлено обоснованных доводов об исполнении обязанности по уплате налога, в том числе, после отмены судебного приказа.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (под.1 п.3 ст.44 НК РФ) либо в установленном законом порядке задолженность может быть признана безнадежной ко взысканию.

ФИО1 не представлено решений суда о признании имевшихся недоимок безнадежными ко взысканию. В связи с чем, основанием для освобождения от погашения недоимки является установленный факт ее погашения.

По делу ответчиком не представлено сведений об отсутствии задолженности по транспортному налогу за 2022 год на момент рассмотрения дела судом либо обоснованных доводов о наличии законных оснований для освобождения от взыскания задолженности.

Таким образом, истцом представлено достаточно обоснованных доказательств, свидетельствующих о необходимости удовлетворения исковых требований при отсутствии обоснованных возражений ответчика. 

С учетом существа принятого решения в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.2 п.2 ст.333.17, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 4000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.95, 175-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 № денежные средства в размере 17925 (семнадцать тысяч девятьсот двадцать пять) рублей задолженности по транспортному налогу за 2022 год. 

Исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год (10540 рублей) и пени (3258 рублей) оставить без удовлетворения.

Денежные средства подлежат перечислению по следующим реквизитам:

Банк получателя Отделение Тула банка России //УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, счет 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, счет 031006400000008500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0 

Взыскать с ФИО1 в бюджет Данковского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А.Ермолаев

Мотивированный текст решения изготовлен 03.03.2025