Дело № 2а-1105/2024

37RS0012-01-2024-001915-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2024 года г. Иваново

Октябрьский районный суд г. Иванова в составе 

председательствующего судьи Егоровой А.А.,

при секретаре Ермолаевой Д.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени налогу, 

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу.

Иск мотивирован тем, что ФИО1 является собственником транспортного средства, при этом в нарушение требований п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), обязанность по уплате транспортного налога не исполнил, в связи с чем у него образовалась задолженность. 

Кроме того, являясь собственником земельных участков, ФИО1 в нарушении п.1 ст. 397 НК РФ в установленный законодательством срок не исполнил обязанность по уплате земельного налога. 

За нарушение установленных законом сроков уплаты налогов налоговым органом были начислены пени, о чем административному истцу было указано в требованиях, которые им исполнены не были.

В этой связи административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 853 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 57 148 руб., пени с совокупной задолженности по состоянию на 11.12.2023 в размере 640,54 руб. 

Административный истец УФНС России по Ивановской области, о месте и времени судебного заседания извещенный надлежащим образом, не явился, представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании представил отзыв на административное исковое заявление, в котором указал на признание правомерными требований административного истца, то есть признал административный иск полностью. 

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

ФИО1 в период с 30.06.2012 по 02.08.2022 являлся собственником транспортного средства 

<

данные изъяты>, с 29.06.2022 является собственником транспортного средства 

<

данные изъяты>, что подтверждается сведениями ГИБДД УМВД России по Ивановской области, сведениями об имуществе налогоплательщика, налоговым уведомлением № от 29.07.2023.

Согласно искового заявления, сведений об имуществе налогоплательщика и налогового уведомления № от 29.07.2023 ФИО1 в период с 26.12.2018 по 01.04.2024 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>. Факт регистрации права собственности на земельный участок в спорный период за ФИО1 подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии со ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, являются налогоплательщиками земельного налога. 

Статьей 397 НК РФ и статьей 6 Решения Ивановской городской Думы №600 от 11.10.2005 года установлены порядок и сроки уплаты земельного налога, согласно которым физические лица, не являющиеся предпринимателями, обязаны уплатить налог на основании налогового уведомления за 2022 год в срок 01 декабря 2023 года.

11 сентября 2023 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика получено налоговое уведомление № от 29.07.2023, в котором указано на необходимость оплатить транспортный налог за 2022 год в размере 2 853 руб., земельный налог за 2022 года в размере 57 148 руб. в срок до 01.12.2023.

В установленный срок транспортный налог за 2022 год и земельный налог за 2022 года ФИО1 уплачены не был. 

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 45, 69 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо на ноль. 

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 01 января 2023 года. 

В виду ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного и земельного налогов, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 07.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно представленного административным истцом расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 11.12.2023, пени с совокупной задолженности по состоянию на 11.12.2023 составили 640,54 руб. 

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств погашения недоимки по транспортному и земельному налогам за 2022 год и пени суду представлены не были.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ). 

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 суд приходит к следующим выводам.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что требование № по состоянию на 07.07.2023 должно было быть исполнено ФИО1 до 28.08.2023. В данном случае общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащих уплате, превысила 10 000 рублей.

В этой связи установленный законом шестимесячный срок обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием суммы, имеющейся у ФИО1 задолженности, должен исчисляться с 28.08.2023.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени УФНС России по Ивановской области должно было обратиться к мировому судье не позднее 28.02.2024.

С заявлением о внесении судебного приказа в отношении ФИО1 УФНС России по Ивановской области обратилось к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского судебного района г. Иваново в январе 2024 года. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново от 28.02.2024 судебный приказ № 2- 207/2024, вынесенный 29.01.2024, отменен на основании возражений ФИО1

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 06.05.2024, т.е. в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа мирового судьи. 

Суд приходит к выводу, что срок для принудительного взыскания с ФИО1 недоимки и пени по транспортному и земельному налогам налоговым органом при обращении с исковым заявлением не пропущен. 

Административным ответчиком представлено заявление о призвании исковых требований в полном объеме.

В силу ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. 

Согласно ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятие его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований. 

С учетом установленных по делу обстоятельств у суда отсутствуют основания для отказа в принятии признания административным ответчиком иска. 

При таких обстоятельствах, в силу ст.ст. 31, 48 НК РФ суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Ивановской области к ФИО1 в полном объеме. 

Таким образом, с ФИО1 в пользу УНФС России по Ивановской области подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 853 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 57 148 руб., пени с совокупной задолженности по состоянию на 11.12.2023 в размере 640,54 руб. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с гл. 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

УФНС России по Ивановской области освобождено от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36. НК РФ. 

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований, исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом признания административного иска в размере 605,77 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 853 рубля, недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 57 148 рублей, пени с совокупной задолженности по состоянию на 11.12.2023 в размере 640 рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 605 рублей 77 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09 июля 2024 года.

Судья Егорова А.А.