Дело № 2а-2092/2025

УИД № 42RS0008-01-2025-002855-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Рудничный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Тарасовой В.В.,

при ведении протокола секретарём Семеновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

17 ноября 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к Белинской ФИО5 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - МИФНС № 14, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - МИФНС № 15).

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области - Кузбассу ФИО1 в 2017 - 2018 годах являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

данные изъяты>; жилого дома, расположенного по адресу: 

<

данные изъяты>

Сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 48 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц 2018 год составила 79 руб.

Сумма земельного налога за 2018 год составила 376 руб.

Срок уплаты имущественного налога за 2017 год - не позднее 03.12.2018.

Срок уплаты имущественного налога за 2018 год - не позднее 01.12.2020.

Срок уплаты земельного налога за 2018 год - не позднее 01.12.2019.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 с указанием сумм налога за указанные периоды, однако, в установленный законом срок недоимка по налогам ФИО1 не уплачена.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога административному ответчику исчислена пеня.

ФИО1 с 14.08.2007 по 24.11.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком страховых взносов. 

ФИО1 за период с 2017 по 2020 годы были начислены страховые взносы в следующих размерах:

- на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб.,

- на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб.,

- на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб.,

- на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18 286,20 руб.,

- на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб.,

- на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб.,

-на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб.,

- на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 583, 40 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов административному ответчику исчислена пеня.

В соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом сформированы и направлены административному ответчику требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени сумма налога на имущество физических лиц и пени административным ответчиком в полном объёме не оплачены.

17.02.2021 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Центрального судебного района г. Кемерово с заявлением о вынесении судебного приказа.

22.10.2021 мировым судьёй судебного участка № 4 Рудничного судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением от 06.06.2023 отменён.

Остаток взыскиваемой задолженности составляет 2 309,13 руб., в том числе пени 2 309,13 руб.

На основании изложенного, административный истец просит восстановить процессуальный срок для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и сборам; взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 2 309,13 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии с положениями статьи 289 Кодекса административного производства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) система налогов и сборов в Российской Федерации включает в себя федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

К местным налогам и сборам относится, в том числе земельный налог (статья 15 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введён налог.

Постановлением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 30.09.2005 № 263 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово земельного налога» установлены ставки земельного налога.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

С учётом положений статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1, 4, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ при выявлении у налогоплательщика задолженности по уплате налога (недоимки) ему не позднее 3-х месяцев с такого выявления должно быть направлено требование об уплате налога к определённому сроку.

Согласно пункту 1, 2 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком и состоит на налоговом учёте (л.д. 9).

В период с 2017 года по 2018 год административный ответчик являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Налоговая база в 2017 году составила 178 422 руб., количество месяцев владения в 2017 году - 8/12, сумма налога к уплате - 48 руб.

Налоговая база в 2018 году составила 178 422 руб., количество месяцев владения в 2018 году - 12/12, сумма налога к уплате - 79 руб.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц - не позднее 03.12.2017.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год - не позднее 01.12.2020

В 2018 году административный ответчик являлась плательщиком земельного налога, поскольку являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Налоговая база в 2018 году составила 751 053 руб., количество месяцев владения в 2018 году - 2/12, сумма налога к уплате - 376 руб.

Срок уплаты земельного налога за 2018 год - не позднее 02.12.2019.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год, об уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, срок уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

В добровольном порядке ФИО1 сумма исчисленного налога, указанная в уведомлении №, не уплачена.

В период с 14.08.2007 по 24.11.2020 административный ответчик была зарегистрирована в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, на которого возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховым взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

За период с 2017 года по 2020 год ФИО1 были начислены страховые взносы

- на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб.,

- на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб.,

- на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб.,

- на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18 286,20 руб.,

- на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб.,

- на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб.,

-на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб.,

- на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 583,40 руб.

В установленный законом срок административный ответчик не уплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 2020 год в полном размере.

Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно статье 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налогов, в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислена пеня.

На основании пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Инспекцией в адрес административного ответчика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20, 22, 77 - 78), однако требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

Для взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

22.10.2021 мировым судьёй судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции задолженности по налогам и пени (л.д. 66 - 67).

Определением от 06.06.2023 судебный приказ отменён на основании поданных должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 70 - 72).

Как следует из административного искового заявления, остаток взыскиваемой задолженности составляет 2 309,13 руб., в том числе пени в размере 2 309,13 руб.

Административным ответчиком доказательств надлежащего исполнения обязательства по пени не представлено.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления требования № от 15.01.2020 со сроком исполнения 21.02.2020.

Исходя из положений, предусмотренных абзацем 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, поскольку сумма недоимки превысила 10 000 руб., срок подачи в суд общей юрисдикции заявления о взыскании обязательных платежей налоговым органом составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности до 21.02.2020, то есть до 21.08.2020 (21.02.2020 + 6 месяцев).

Как следует из искового заявления, 17.02.2021 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района г. Кемерово с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 24 - 25).

Вместе с тем, задолженность по налогам и пени взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово от 22.10.2021 (л.д. 66 - 67).

Учитывая, что задолженность по требованию № от 15.01.2020 взыскана с ответчика ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово № от 22.10.2021, судебный приказ отменён 06.06.2023, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд с требованиями о взыскании пени на момент обращения в суд с настоящим иском 23.09.2025 (л.д. 46) истёк.

Таким образом, судом установлено, что МИФНС № 14 по Кемеровской области - Кузбассу пропущен срок для обращения с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени.

Доказательств невозможности своевременного обращения в суд административным истцом не представлено.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Причины, указанные административным истцом в качестве уважительных причин пропуска срока на обращение в суд, таковыми признаны быть не могут.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 12 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.1995 № 2/1 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» судам следует иметь в виду, что срок исковой давности, пропущенный юридическим лицом, а также гражданином-предпринимателем по требованиям, связанным с осуществлением им предпринимательской деятельности, не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных данным Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что судом установлено, что на дату обращения в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени, срок на такое обращение истёк и не восстановлен судом, принимая во внимание, что доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства о восстановлении процессуального срока подачи заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени и отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 к Белинской ФИО6 о взыскании задолженности по пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путём подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий: (подпись)

Мотивированное решение составлено 1 декабря 2025 года.