Дело (УИД) № Производство №

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 ноября 2024 г. г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

судьи Пашковой Е.О.

при секретаре Жуненко В.А.

в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО7 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области, указав, что ФИО1 является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, местоположением: 

<

адрес>, а также плательщиком налога профессиональный доход, и не исполнила в установленный срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г., а также налога на профессиональный доход, обратилось в суд с уточненным административным иском (заявление от ДД.ММ.ГГГГ №) к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам на общую сумму 1 622,75 руб., где: 

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 476 руб.,

пени в размере 1 146,75 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, НПД за июль, сентябрь 2022, январь, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь 2023 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание явка представителя административного истца, извещенного своевременно и надлежащим образом (РПО № получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ), не обеспечена, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи своевременно и надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания (РПО № вручено адресату по ПЭП ДД.ММ.ГГГГ), в суд не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие. Представила письменные возражения относительно заявленных требований, в которых просила в удовлетворении административного иска отказать, ссылаясь на оплату налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 476 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в подтверждение чего представила квитанцию. 

Неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения административного дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

На основании части 2 статьи 150, части 6 статьи 226 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Закреплена указанная обязанность и в части 1 статьи 3 НК Российской Федерации.

Положениями части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (пункт 2 статьи 52, пункт 3 статьи 396 НК Российской Федерации). В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК Российской Федерации). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит 1/3 доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, площадью 50,8 кв.м, местоположением: 

<

адрес> (выписка из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № №).

В силу положений статьи 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Заказной корреспонденцией (РПО №) ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 г. за выше поименованный объект недвижимости в размере 476 руб.

Расчет налога на имущество осуществлен с применением коэффициента 1,1 к предыдущему налоговому периоду 433 (сумма налога за предыдущий налоговый период) *1,1 = 476 руб.

Срок уплаты налогов по данному уведомлению ДД.ММ.ГГГГ. 

Административным ответчиком приставлен чек по операции Сбербанк Онлайн от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ФИО2 (как указано в возражениях, являющейся мамой административного ответчика) единого налогового платежа в размере 476 руб. 

Как усматривается из принтскрина АИС Налог-3 «Отдельная карточка налоговых обязательств» и письменной позиции административного истца по делу от ДД.ММ.ГГГГ вх.№ указанный платеж в размере 476 руб. был направлен на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход (ДД.ММ.ГГГГ), согласно последовательности погашения совокупной обязанности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК Российской Федерации.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежей) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно не имеется оснований усомниться в правомерности зачета налоговым органом оплаченных налогоплательщиком после ДД.ММ.ГГГГ денежных средств, в соответствии с очередностью (принадлежностью), закрепленной законодателем в статье 45 НК Российской Федерации. Кроме того сам платежный документ содержит указание о внесении именно единого налогового платежа. 

При таких обстоятельствах фактически оплата административным ответчиком налога на имущество физических лиц за 2022 г. осуществлена не была.

Не исполнение обязанности по уплате налогов в установленные сроки повлекло формирование на ЕНС налогоплательщика отрицательного сальдо, на которое в соответствии с положениями статьи 75 НК Российской Федерации, подлежат начислению пени.

Пеней признается установленная статьей 75 НК Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75).

В рамках данного спора налоговым органом ко взысканию также предъявлены пени в сумме 1 146,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные в связи с несвоевременной оплатой административным ответчиком налога на профессиональный доход за июль, сентябрь 2022, январь, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь 2023 г., а также налога на имущество физических лиц за 2022 г.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (часть 1 статьи 6 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (части 1-3 статьи 12 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Из представленного принтскрина АИС Налог-3 вкладка Структура задолженности, КРСБ, подробного расчета сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что в период с июля 2022 г. по ноябрь 2023 г. налогоплательщиком в установленный законом срок (с установленной периодичностью) оплата налога на профессиональный доход не осуществлялось, а возникшая задолженность по налогу была оплачена лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок, установление факта уплаты налога с нарушением установленного срака, свидетельствует о правомерности заявленного требования о взыскании пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ). 

Представленный налоговым органом расчет пени осуществлен по формуле: сумма задолженности * ставку рефинансирования / 100 / 300 * количество календарных дней просрочки, является арифметически верным и не оспорен налогоплательщиком путем представления контррасчета. Также административным ответчиком не представлено доказательств оплаты задолженности в ином размере и в иные сроки (с соблюдением установленных действующим законодательством сроков), нежели указано налоговым органом. 

В связи с наличием задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии с положениями статьи 75 НК Российской Федерации на указанную сумму подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,90 руб., расчет которых произведен по вышеприведенной формуле и представляется следующим образом:

(476 * 15 / 100 / 300 * 16) + (476 * 16 / 100 / 300 * 24) = 3,81 + 6,09 = 9,90

Ранее у налогоплательщика имелась неисполненная обязанность по уплате налогов, пеней, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, и ему в соответствии с положениями статьи 69 НК Российской Федерации, направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (направлено в ЛК Мой налог ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 8 838,32 руб., пени 389,20 руб.), на основании которого налоговым органом было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (направлено налогоплательщику РПО №). 

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 г., предъявленного ко взысканию в рамках данного спора, а также части задолженности по налогу на профессиональный доход за 2023 г., наступил позднее направления указанного требования об уплате задолженности, но поскольку задолженность в соответствии с требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком в полном объеме уплачена не была, направление нового требования в адрес налогоплательщика не предусмотрено.

Налоговым органом с соблюдением срока, установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.) ДД.ММ.ГГГГ подано заявление мировому судье о взыскании задолженности с ФИО1 На момент обращения с заявлением размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., поскольку налогоплательщикам не была уплачена задолженность по налогу на профессиональный доход.

Мировым судьей судебного участка № 3 Восточного округа г. Белгорода ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в сумме 11 633,07 руб., который ввиду поступления от должника возражений, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. После чего у налогового органа, в соответствии с положениями пункта 4 статьи 48 НК Российской Федерации, возникло право на обращение в течение 6 месяцев с административным иском в суд общей юрисдикции. Настоящий административный иск подан (ДД.ММ.ГГГГ согласно оттиску календарного штемпеля на почтовом конверте) с соблюдением данного шестимесячного срока.

Проверив представленный налоговым органом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по указанному налогу, а также налогу на профессиональный доход, срок и порядок обращения налогового органа с административным иском, установив, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, приняв во внимание, что доказательств своевременного погашения задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 недоимки и пени за несвоевременную уплату указанных имущественных налогов.

Доводу письменных возражений административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц ввиду произведенной оплаты судом ранее в данном судебном акте дана оценка, в ходе судебного разбирательства нашел подтверждение факт учета денежных средств в сумме 476 руб. в счет оплаты налога на профессиональный доход, что не противоречит положениям действующего налогового законодательства. Вынесение мировым судьей определения об отмене судебного приказа о взыскании задолженности о необоснованности требований налогового органа не свидетельствует, а представляет собой лишь этап предусмотренной действующим законодательством процедуры взыскания налоговой задолженности. 

Согласно части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим, взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа «Город Белгород» подлежит государственная пошлина в размере 400 руб. 

Руководствуясь статьями 175 - 180 КАС Российской Федерации, суд 

решил:

административные исковые требования УФНС России по 

<

адрес> (ИНН №) к ФИО7 (ИНН №, паспорт №) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу УФНС России по Белгородской области задолженность на общую сумму 1 622,75 руб., где: 

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 476 руб.,

пени в размере 1 146,75 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налога на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО7 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.О. Пашкова 

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ