№ 2а-2517/2024

64RS0047-01-2024-003822-93

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 июля 2024 года город Саратов 

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Лавровой И.В., 

при секретаре судебного заседания Шубиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее – МРИФНС № 19 по Саратовской области) предъявлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 принадлежит на праве собственности недвижимое имущество: иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: 

<

адрес>; строение по адресу: 

<

адрес>; строение по адресу: 

<

адрес>.

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за вышеуказанное имущество за 2020 год в сумме 15 518 руб. и пени, в связи с неоплатой налога, в размере 50 руб. 43 коп. 

Налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года №. В порядке ст. 69 и п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога № от 15 декабря 2022 года. 

30 июня 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Судебный приказ отменен 30 января 2024 года.

На основании изложенного, просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 15 518 руб. и пени, в связи с неоплатой налога, в размере 50 руб. 43 коп. 

Представитель административного истца и административный ответчик, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела не просили. 

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика. 

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства. 

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №) является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. 

ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: 

<

адрес>; строение по адресу: 

<

адрес>; строение по адресу: 

<

адрес>.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками указанного налога согласно ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с гл. 32 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за вышеуказанное имущество за 2020 в сумме 15 521 руб.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Согласно частям 1 и 3 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год рассчитывается согласно п. 8 ст. 408 НК РФ.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

Иное строение, расположенное по адресу: 

<

адрес>

(9 403 руб. – 0 руб.)*0,6 + 0=5 641 руб. 80 коп. – данная сумма превышает сумму налога за предыдущий период

Иное строение, расположенное по адресу: 

<

адрес>

(25401 руб. – 0 руб.)*0,6 + 0 руб.=15240 руб. 60 коп. (2020 год) – данная сумма превышает сумму налога за предыдущий период

Иное строение, расположенное по адресу: 

<

адрес>

(67 руб. – 0 руб.)*0,6 + 0 руб.=40 руб. 20 коп. (2020 год) – данная сумма превышает сумму налога за предыдущий период

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Исходя из положений п. 8.1. указанной статьи в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Таким образом, поскольку:

По иному строению, расположенному по адресу: 

<

адрес> сумма налога за 2019 год равна 3 761 руб., следовательно:

3 761 руб.*1,1=4 137 руб. (2020 год)

По иному строению, расположенному по адресу: 

<

адрес> сумма налога за 2019 год равна 10 318 руб., следовательно:

10 318 руб.*1,1=11 350 руб. (2020 год)

По иному строению, расположенному по адресу: 

<

адрес> сумма налога за 2019 год равна 31 руб., следовательно:

31 руб.*1,1=34 руб. (2020 год)

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года № почтовой корреспонденцией.

В связи с неуплатой налога по данному уведомлению в срок в порядке ст. 69 и п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога № от 15 декабря 2021 года. 

В связи не исполнением ФИО1 обязанности по уплате налога 30 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района города Саратова по заявлению ИФНС вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. 

Судебный приказ отменен 30 января 2024 года, в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

До настоящего времени ФИО1 задолженность не погасил, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд за ее взысканием в административном исковом порядке 28 июня 2024 года.

Таким образом, сроки обращения в суд истцом соблюдены, расчет неуплаченных пени произведен верно, по формуле сумма налога х количество дней просрочки уплаты налога х ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) (15 518 руб. х 13 х 7,50%/300 = 50 руб. 43 коп.

Указанный расчет пени ответчиком не оспорен. 

Доказательств уплаты налога ответчиком в полном объеме и в установленные сроки на основании уведомления об уплате налога, а также по требованию об уплате налога ответчиком в суд не представлено. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате обязательных платежей, требования истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию задолженность по налогу на имущество за 2020 год в сумме 15 518 руб., и пени по налогу на имущество на недоимку за 2020 год в сумме 50 руб. 43 коп. Всего на общую сумму 15 568 руб. 43 коп.

В силу требований ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, в силу требований под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 622 руб. 74 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество за 2020 год сумме 15 518 руб., и пени по налогу на имущество на недоимку за 2020 год в сумме 50 руб. 43 коп., всего на общую сумму 15 568 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 622 руб. 74 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 30 июля 2024 года. 

Судья И.В. Лаврова