РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2023 г. пос. Дубна Тульской области

Одоевский межрайонный суд Тульской области в составе

председательствующего Никифоровой О.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-504/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество, пени по налогу на имущество, транспортного налога, пени по транспортному налогу, земельного налога, пени по земельному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на имущество, пени по налогу на имущество, транспортного налога, пени по транспортному налогу, земельного налога, пени по земельному налогу.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО2 состоит на учете в УФНС по Тульской области и обязана платить налоги.

За ФИО2 зарегистрировано следующее имущество: квартира с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, площадью 92,4 кв.м., расположенная по адресу: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 06 февраля 2019 г., дата утраты права 07 июня 2021 г.; квартира с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, площадью 59,2 кв.м., расположенная по адресу: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 20 сентября 2017 г. по настоящее время, земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 06 февраля 2019 г., дата утраты права 07 июня 2021 г., а также автомобиль КАДИЛЛАК GMT 166 (SRX), 

<

данные изъяты>, дата регистрации 09 марта 2017 г. по настоящее время.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области был исчислен транспортный налог за 2020 г. в размере 40350 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 1942 руб., налог на имущество за 2020 г. в размере 747 руб. и направлены налоговые уведомления.

На дату формирования налогового уведомления за 2020 год у ФИО2 числилась переплата по земельному налогу в размере 44,14 руб., которая была учтена в уплату налога на имущество за 2020 г.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, в силу чего ФИО2 было направлено требование об уплате налогов.

В связи с не уплатой в установленный срок налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 налоговых платежей, который был отменен определением мирового судьи.

До настоящего времени задолженность по налогу и пени ФИО2 не погашена.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО2 за 2020 г. налог на имущество в размере 743,86 руб.; пени по налогу на имущество в размере 2,42 руб.; транспортный налог в размере 40350 руб., пени по транспортному налогу в размере 131,14 руб., земельный налог в размере 1942 руб., пени по земельному налогу в размере 6,31 руб., а всего 43175,73 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, сведений о причине неявки суду не представила.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы административного дела, руководствуясь положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также требованиями статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом. 

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу статей 45, 46 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности или праве пожизненного наследуемого владения.

Из пункта 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что 

сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Кодекса

Исходя из статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО2 с 09 марта 2017 г. по настоящее время является собственником автомобиля КАДИЛЛАК GMT 166 (SRX), 

<

данные изъяты>; с 06 февраля 2019 г. по 07 июня 2021 г. являлась собственником квартиры с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, площадью 92,4 кв.м., расположенной по адресу: 

<

данные изъяты>, и земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенного по адресу: 

<

данные изъяты>; а также с 20 сентября 2017 г. по настоящее время является собственником квартиры с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, площадью 59,2 кв.м., расположенной по адресу: 

<

данные изъяты>.

Тем самым, ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.

Налоговым уведомлением № 20954195 от 01 сентября 2021 г. ФИО2 за 2020 год исчислен транспортный налог в размере 40350 руб., земельный налог в размере 1942 руб., налог на имущество в размере 743,86 руб., со сроком уплаты до 01 декабря 2021 г.

Налоги уплачены в установленный срок ФИО2 не были, в связи с чем налоговым органом были исчислены пени и выставлено требование № 314942 от 15 декабря 2021 г. об оплате налогов на сумму 43035,86 руб., пени на сумму 139,87 руб., со сроком уплаты до 01 февраля 2022 г.

Факты получения налоговых уведомлений и требований об уплате налогов и пени подтверждаются имеющимися в деле скриншотами личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок требование ФИО2 не исполнено, сумма задолженности не уплачена.

Доказательств обратного суду стороной административного ответчика не представлено.

Ввиду неоплаты налогов и пени, административным истцом была инициирована подача мировому судье заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по вышеуказанным налогам и пени. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 62 Привокзального судебного района г. Тулы от 29 марта 2022 г. с ФИО2 в пользу УФНС России по Тульской области была взыскана недоимка по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество и пени в общем размере 43175,73 руб., а также государственная пошлина в размере 747 руб.

В связи с возражениями административного ответчика на судебный приказ, определением мирового судьи от 28 октября 2022 г. судебный приказ отменен.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налогов, сборов, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (18 апреля 2023 г. заявление сдано в почтовое отделение).

Как следует из материалов дела, истцом соблюден установленный налоговым кодексом порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности.

До настоящего времени налоги в полном объеме налогоплательщиком ФИО2 в добровольном порядке в бюджет не перечислены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, поскольку административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, государственная пошлина подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика ФИО2

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера присужденной к взысканию суммы недоимки, с ФИО2 в доход муниципального образования Дубенский район подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 1495 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество, пени по налогу на имущество, транспортного налога, пени по транспортному налогу, земельного налога, пени по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области налог на имущество за 2020 г. в размере 743 (семьсот сорок три) руб. 86 коп.; пени по налогу на имущество за период с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г., исчисленные на сумму недоимки за 2020 г., в размере 2 (два) руб. 42 коп.; транспортный налог за 2020 г. в размере 40350 (сорок тысяч триста пятьдесят) руб., пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г., исчисленные на сумму недоимки за 2020 г., в размере 131 (сто тридцать один) руб. 14 коп.; земельный налог за 2020 г. в размере 1942 (одна тысяча девятьсот сорок два) руб., пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г., исчисленные на сумму недоимки за 2020 г., в размере 6 (шесть) руб. 31 коп., а всего взыскать 43175 (сорок три тысячи сто семьдесят пять) руб. 73 коп., перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, р/с 

<

***>, казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты> в доход муниципального образования Дубенский район государственную пошлину в размере 1495 (одна тысяча четыреста девяносто пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Одоевский межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 22 сентября 2023 г.

Председательствующий О.А. Никифорова