РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 февраля 2025 г. 

г.о. Балашиха 

Железнодорожный городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Мосоловой К.П.,

при секретаре Маноха Н.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

по встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, взыскании расходов на уплату государственной пошлины,

установил:

Межрайонная ИФНС №20 по Московской области предъявила в суд административный иск к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2013 г. в размере 1 871,12 руб., за 2014 г. в размере 2 726,88 руб., за 2022 г. в размере 7 448 руб., пени в размере 9 682,34 руб.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик не исполняет надлежащим образом свою обязанность по уплате обязательных платежей, требования об уплате налогов в установленный срок административный ответчик не исполнил.

ФИО1 исковые требования не признала, представила возражения, в которых указала, что не имеет задолженностей перед бюджетом и предоставляет квитанцию, подтверждающую своевременную уплату транспортного налога. Полагает, что налоговой инспекцией нарушен срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по уплате налогов за 2013-2014 гг.

ФИО1 обратилась со встречным административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС №20 по Московской области, в котором просит признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2013 г. в размере 1 871,12 руб., за 2014 г. в размере 2 726,88 руб., за 2022 г. в размере 7 448 руб., а также пени в размере 9 682,34 руб., обязать исключить записи о вышеуказанных задолженностях из лицевого счета налогоплательщика ФИО1, взыскать с Межрайонной ИФНС России по Московской области расходы на уплату государственной пошлины в размере 3 000 руб.

В обоснование встречных исковых требований указано, что ФИО1 добросовестно исполняет свои обязанности по уплате налогов, однако, сроки хранения информации по банковским операциям за 2013-2024 гг. уже истекли, равно как и сроки предъявления требований о взыскании задолженности по уплате налогов за 2013-2024 г. Транспортный налог в размере 7 448 руб. ФИО1 уплачен, о чем имеется подтверждение в виде платежного документа. 

Межрайонная ИФНС России №20 по Московской области в лице представителя по доверенности представила возражения относительного встречного искового заявления, в которых указывает, что исключение информации о задолженности из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании вступившего в законную силу решения суда по соответствующим исковым требованиям. Обязательным условием для признания задолженности безнадежной к взысканию является наличие задолженности, тогда как ФИО1 указывает, что все налоги ею оплачены. Судебный приказ на взыскание задолженности был выдан 16 мая 2024 г. и отменен 18 июня 2024 г. Исходя из указанного, налоговая инспекция полагает, что срок, предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ, ею не пропущен и просит в удовлетворении встречных исковых требований отказать.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела.

Изучив доводы административного искового заявления, встречного искового заявления, возражений, исследовав доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 06 июня 2015 г. об уплате не позднее 01 октября 2015 г. транспортного налога за 2013-2014 гг. в размере 12 046 руб.

Также ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 09 августа 2023 г. об уплате не позднее 01 декабря 2023 г. транспортного налога за 2022 г. в размере 7 448 руб.

ФИО1 выставлено требование № по состоянию на 27 октября 2015 г. об уплате не позднее 28 января 2016 г. задолженности по транспортному налогу в размере 12 046 руб. и пени в размере 45,35 руб.

23 июля 2023 г. ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 12 046 руб. и пени в размере 8 278,74 руб. не позднее 16 ноября 2023 г.

16 мая 2024 г. мировым судьей судебного участка №49 Железнодорожного судебного района Московской области выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2013-2022 гг. в размере 12 046 руб., пени 9 682,34 руб. и расходов на уплату государственной пошлины в размере 425,93 руб.

18 июня 2024 г. судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1

Согласно копии чека-ордера от 21 ноября 2023 г. ФИО1 уплачен налог в размере 7 448 руб. в установленный законом срок.

Согласно ответу на заявление от ПАО Сбербанк документы хранятся в течение 5 лет, поэтому представить подтверждающие документы по операциям за период более 5 лет не представляется возможным, ввиду истечения срока хранения информации. 

На основании ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, предусмотренному пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться, что следует из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации (в том числе, в определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. 

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. 

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу. 

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 г. № 1150-О и в п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». 

Таким образом, административный истец имеет право инициировать судебное разбирательство по вопросу признания сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, а суд обязан рассмотреть такой спор по существу, и иного судебного решения по данному вопросу не требуется. 

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

При этом утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

В удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2022 г. в размере 7 448 руб. суд отказывает, поскольку в материалы дела представлен платежный документ, подтверждающий его своевременную уплату. 

Исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимок по транспортному налогу за период 2013-2014 гг.

Сведений о том, что налоговый орган обращался за принудительным взысканием с налогоплательщика имеющейся задолженности по пеням в предусмотренный Налоговым кодексом РФ срок в материалы дела не представлено.

К моменту обращения за судебным приказом (16 мая 2024 г.) срок, предусмотренный Налоговым кодексом РФ для принудительного взыскания недоимок уже истек, ввиду чего встречные исковые требования в части признания безнадежной к взысканию задолженности по уплате транспортного налога за 2013-2014 гг. подлежат удовлетворению, в удовлетворении первоначального иска в этой части суд отказывает.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2013-2014 гг. суд также отказывает, поскольку после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

Удовлетворение встречных исковых требований в части признания безнадежными к взысканию недоимок по транспортному налогу за 2013 г. в размере 1 871,12 руб. и за 2014 г. в размере 2 726,88 руб., а также пени в размере 9 682,34 руб., является основанием для их исключения из единого налогового счета ФИО1

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

ФИО1 в связи с подачей встречного искового заявления понесла расходы на уплату государственной пошлины в размере 3 000 руб., что подтверждается чеком от 13 февраля 2025 г.

Поскольку встречные исковые требования судом удовлетворены в части, в пользу ФИО1 подлежат взысканию расходы на уплату государственной пошлины в размере 2 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени оставить без удовлетворения.

Встречный административный иск ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, взыскании расходов на уплату государственной пошлины удовлетворить частично.

Признать безнадежными к взысканию задолженности ФИО1 (ИНН №) по платежам в бюджет: задолженность по транспортному налогу за 2013 г. в размере 1 871 рубль 12 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2014 г. в размере 2 726 рублей 88 копеек, пени в размере 9 682 рубля 34 копейки, со списанием указанных сумм из лицевого счета (единого налогового счета) ФИО1.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области в пользу ФИО1 (ИНН №) по расходы на уплату государственной пошлины в размере 2 000 рублей.

В удовлетворении встречных исковых требований о признании задолженности по транспортному налогу за 2022 г. и начисленных на нее пеней безнадежными к взысканию отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Железнодорожный городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме

изготовлено 07 марта 2025 г.