Административное дело №2а-606/2025

УИД: 09RS0007-01-2025-000761-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года станица Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: 

председательствующего судьи Урусова Э.Д.,

при секретаре судебного заседания Болатчиевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по КЧР обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в которых просит взыскать с последней за счет имущества физического лица задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10 984 рубля 17 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО2, 

<

данные изъяты>, состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по КЧР в качестве налогоплательщика налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход, страховых взносов, и обязана уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ значилась зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, согласно полученным налоговым органом сведениям от органов, осуществляющих государственную регистрацию и учет, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Налогоплательщику ФИО2 были направлены налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых были исчислены налоги за соответствующие периоды.

Общая задолженность ФИО1 по земельному налогу составляет 24 285 руб.46 коп.; по транспортному налогу – 2 723 руб.; по налогу на имущество – 2 275 руб.

Налогоплательщиком была произведена в 2021 году продажа следующих земельных участков:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Итого, общий доход налогоплательщика составил 6 800 000 руб., сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества – 1 000 000 руб., и налоговая база по НДФЛ составила 5 800 000 руб. Расчет налога: 5 800 000 х 13% = 754 000 руб. В настоящее время сумма задолженности уменьшилась и составила 753 991 руб. Административным ответчиком сумма налога по настоящее время не уплачена.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Расчет штрафа: 754 000 х 20% = 150 800 руб.

ФИО2 не представила в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2021 год, т.е. совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога t страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Расчет штрафа: 754 000 х 5% х 3 = 113 100 руб.

Административным ответчиком вышеуказанные суммы штрафов по настоящее время не уплачены.

В отношении налогоплательщика была проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц. По результатам проведенной камеральной проверки было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности ФИО2 за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1. ст.119 и п.1ст.122 НК РФ. На момент формирования настоящего искового заявления суммы, указанные в решении № налогоплательщиком не уплачены.

Также ФИО2 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), вид деятельности – торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Задолженность налогоплательщика по ЕНВД составила 64 руб. 75 коп.

Являясь индивидуальным предпринимателем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Задолженность ФИО2 по страховым взносам составила 42 700 руб. 83 коп.: за 2018 год по обязательному пенсионному страхованию – 23 955 руб. 60 коп., по обязательному медицинскому страхованию – 4 989 руб. 86 коп.; за 2019 год по обязательному пенсионному страхованию – 11 126 руб. 11 коп., по обязательному медицинскому страхованию – 2 609 руб.26 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, т.е. своевременно налоги не были уплачены, на сумму недоимки налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, которая в рамках данного иска составила 10 984 руб. 17 коп..

Также указано, что до 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа. Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым органом в отношении ФИО2 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по налогам и о суммах начисленных на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании, до ДД.ММ.ГГГГ, соответствующие суммы налогов и пеней.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

В отношении ФИО2 было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств. Данное решение было направлено налогоплательщику заказным письмом. 

Однако, до настоящего времени вышеуказанные суммы в бюджет не поступили и на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет – 1 487 890 рублей 83 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № Зеленчукского судебного района КЧР от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ в отношении ФИО2 №а-2141 от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание административный истец – Управление ФНС по КЧР, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился.

Административный ответчик ФИО2, надлежаще извещенная о времени и месте судебного заседания, также не явилась. В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущество, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются и использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового Кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.5 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок исчисления налога регламентирован п.2 ст.52 Налогового Кодекса РФ, согласно, которому в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регламентирован главой 28 «Транспортный налог» части второй Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст.357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п.п.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ. Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст.360 Налогового Кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.361 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Порядок исчисления транспортного налога установлен п.п.1,2 ст.362 Налогового Кодекса РФ, как сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется залоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п.1,3 ст.363 Налогового Кодекса РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Статьей 1 Закона Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ «О транспортном налоге» (с измен, и доп.) установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 7 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55кВт до 110,33кВт) включительно – налоговая ставка 14 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33кВт до 147,1кВт) включительно – налоговая ставка 25 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1кВТ до 183,9кВт) включительно – налоговая ставка 50 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 110 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 100 рублей).

Порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами регулируется главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса РФ.

Статьей 387 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. 

Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решением Совета Архызского сельского поселения № от 14.11.2016г. (с измен, и допол.) «Об установлении земельного налога на территории Архызского сельского поселения», установлены следующие налоговые ставки:

№ 

Наименование видов разрешенного использования земельных участков 

ставка, % 

Земельные участки, предназначенные для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки 

0,01 

Земельные участки, предназначенные для дачного строительства, садоводства и огородничества 

0,01 

Земельные участки, предназначенные для размещения административных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии 

0,5 

Земельные участки, предназначенные для сельскохозяйственного использования 

0,03 

Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд 

0,3 

Прочие земельные участки 

0,75 

Решением Совета Зеленчукского сельского поселения № от ДД.ММ.ГГГГ (с измен, и допол.) «О внесении изменения в Решение Совета Зеленчукского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ N 50 "Об установлении земельного налога на территории Зеленчукского сельского поселения" установлены налоговые ставки в зависимости от разрешенного использования земельных участков в следующих размерах:

№ 

Наименование видов разрешенного использования земельных участков 

ставка, % 

1 

Земельные участки, предназначенные для размещения домов малоэтажной жилой застройки в том числе индивидуальной жилой застройки; для ведения личного подсобного хозяйства 

0,2 

2 

Земельные участки, предназначенные для дачного строительства, садоводства и огородничества 

0,3 

3 

Земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания 

1,0 

4 

Земельные участки, предназначенные для размещения гостиниц 

0,6 

5 

Земельные участки, предназначенные для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения 

0,8 

6 

Земельные участки, предназначенные для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения 

0,6 

7 

Земельные участки, предназначенные для размещения портов, водных, железнодорожных вокзалов, автодорожных вокзалов, аэропортов 

0,2 

8 

Земельные участки, предназначенные для сельскохозяйственного использования 

0,3 

9 

Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд 

0,3 

10 

Прочие земельные участки 

1,5 

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество регламентирован главой 32 «Налог на имущество физических лиц» части второй Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии со ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 ст.406 НК РФ. 

Решением Совета Зеленчукского сельского поселения от 25.11.2019г. № «О внесении изменений в решение Совета Зеленчукского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Зеленчукского сельского поселения» устанавливались следующие налоговые ставки:

0,1 процента в отношении: квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 3 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов; 

2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 Налогового кодекса РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз.2 п.10 ст.378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 

0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения Усть-Джегутинского муниципального района КЧР от ДД.ММ.ГГГГ N 143-IV «Об установлении налога на имущество физических лиц» устанавливались следующие налоговые ставки:

Стоимость имущества 

Ставка налога 

до 300 000 рублей 

0,05 

свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно) 

0,11 

Свыше 500 тыс. руб. 

0,35 

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы регламентирован главой 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст.228 НК РФ, исчисление и уплата налога производятся физическими лицами – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Вышеперечисленные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда последний день срока уплаты налога приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-1/507@ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно материалам административного дела за налогоплательщиком ФИО2 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

ФИО2 были исчислены земельный, транспортный налоги, налог на имущество за соответствующие периоды и были направлены следующие налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 обязанность по уплате налога на основании данных налоговых уведомлений не была выполнена.

Также административным ответчиком ФИО2 в 2021 году была произведена продажа следующих земельных участков:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Итого, общий доход налогоплательщика составил 6 800 000 руб., сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества – 1 000 000 руб., и налоговая база по НДФЛ составила 5 800 000 руб. Расчет налога: 5 800 000 х 13% = 754 000 руб. Согласно представленным материалам в связи с частичным взысканием сумма составляет 753 991 руб., которая подлежит уплате.

В соответствии со ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Согласно представленному расчету, сумма штрафа за неуплату налога по доходам в сумме 754 000 руб., составила 150 800 рублей.

Согласно ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим залоговым периодом. Срок представления декларации за 2021 года – ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 налоговую декларацию не представила, т.е. совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ. (Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым к носам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Расчет штрафа: 754 000 х 5% х 3 = 113 100 руб.

Из представленной административным истцом выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО2, ИНН №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, вид деятельности – торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах.

Согласно ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. ФИО2 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ), ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (ст.346.31). Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца, следующего налогового периода. Согласно представленных документов задолженность налогоплательщика по ЕНВД составила 64 руб. 75 коп. 

Кроме того, административный ответчик ФИО2, будучи индивидуальным предпринимателем, в соответствии со ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. При этом суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование исчисляются отдельно. Фиксированные суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются налогоплательщиками не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом. В соответствии с положениями ст.430 Налогового кодекса в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 год уплачиваются в фиксированном размере 26 545 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей; за расчетный период 2019 год на обязательное пенсионное страхование – в размере 29 354 рубля, на обязательное медицинское страхование – 6 884 рубля.

Задолженность ФИО2 по страховым взносам составила 42 700 рублей 83 копейки: за 2018 год по обязательному пенсионному страхованию – 23 955 рублей 60 копеек, по обязательному медицинскому страхованию - 4 989 рублей 86 копеек; за 2019 год по обязательному пенсионному страхованию - 11 126 рублей 11 копеек, по обязательному медицинскому страхованию - 2 609 рублей 26 копеек. 

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 по результатам проведенной камеральной проверки привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ

ФИО2 обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений, принятого решения, не была выполнена, в связи с чем налоговым органом было вынесено и направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое также не выполнено.

В связи с неуплатой в указанный срок до ДД.ММ.ГГГГ указанных в требовании сумм, административным истцом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств. Данное решение было направлено налогоплательщику заказным письмом.

В связи с неоплатой в установленные НК РФ сроки налогов и страховых взносов ФИО2, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 316 371 рубль 53 копейки, что подтверждается расчетом пени.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ во взаимосвязи с п.2 ст.11 НК РФ, начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составившего 1 487 890 руб. 83 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Зеленчукского судебного района КЧР от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный в отношении ФИО2.

Административный иск предъявлен налоговым органом о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. Заявленные требования подтверждены исследованными в судебном заседании доказательствами. 

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства и подтвердить факты, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

До настоящего времени вышеуказанные суммы в бюджет не поступили. Добровольного погашения образовавшейся недоимки по налогам, страховым взносам и пени налогоплательщиком не произведено. 

Заявленные требования подтверждены исследованными в судебном заседании доказательствами. ФИО2 не представила возражений по расчету задолженности по начисленным налоговым обязательствам, поэтому суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца, при вынесении решения принимает расчет задолженности, сделанный административным истцом.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево- Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты>, за счет имущества физического лица задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 10 984 (десять тысяч девятьсот восемьдесят четыре) рубля 17 (семнадцать) копеек.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0.

Реквизиты для уплаты:

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН: 

<

***>, КПП: 770801001, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, счет: 40102810445370000.

Взыскать с ФИО2 в федеральный бюджет госпошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано через Зеленчукский районный суд в судебную коллегию по административным делам Верховного суда КЧР в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 16 января 2026 года.

Судья Зеленчукского районного суда Э.Д. Урусов