Дело №2а-655/2025

УИД: 44RS0027-01-2025-000699-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2025 года г. Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Маматкуловой З.Р., 

при секретаре судебного заседания Еремченко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 годы – 9601 руб., пени в размере 1389,91 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика. В собственности у налогоплательщика находятся транспортные средства: с 01 августа 2017 г. – (данные изъяты) (дата прекращения права – 10 марта 2020 г.), с 26 декабря 2019 г. – (данные изъяты), с 20 февраля 2018 г. – (данные изъяты), с 24 марта 2020 г. – (данные изъяты), с 27 июня 2021 г. (данные изъяты). В установленные законом сроки налогоплательщик не уплатил транспортный налог за 2023г.г. в сумме 9601 руб. За несвоевременную уплату налогов административный истец выставил к уплате пени в сумме 1489,91 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 12 июля 2023 г. № со сроком добровольной уплаты до 31 августа 2023 г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени. Поскольку требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности, в случае изменения суммы долга, дополнительное уточненное требование об уплате задолженности не направляется. Ранее УФНС России по Костромской области обращалось за взысканием задолженности к мировому судье, но в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ от 21 февраля 2025 г. №2а-494/2025 был отменен 07 мая 2025 г., в связи с чем истец вынужден обратиться с иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не прибыл, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признал в полном объеме, указав, что задолженность не погашена в связи с затруднительным материальным положением.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Пункт 1 ст.19 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы. 

В силу положений ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2). Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора (пп.1 п.3).

Пункт 4 ст. 57 НК РФ предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 2,3 п.2 ст.52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01 января 2023 г. Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Вопросы уплаты транспортного налога регламентированы нормами главы 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, положения которых предусматривают, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей(статья 357Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

На территории Костромской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Костромской области от 28 ноября 2002 г. № 80-ЗКО «О транспортном налоге».

Как следует из материалов дела и установлено судом, за ФИО1 в органах ГИБДД на 2023 г. зарегистрированытранспортные средства: 

- (данные изъяты) (дата регистрации – 26 декабря 2019 г.);

- (данные изъяты) (дата регистрации с 20 февраля 2018 г.);

- (данные изъяты) (дата регистрации с 24 марта 2020 г.);

- (данные изъяты) (дата регистрации с 27 июня 2021 г.).

Расчет транспортного налога производится по формуле: налоговая база*налоговая ставка (%)* количество месяцев пользования объектом – сумма налоговых льгот=сумма налога.

Исходя из представленной формулы исчислен налог за 2023 г. – 9061 руб.

Срок уплаты установлен 02 декабря 2024 г. (налоговое уведомление № от 06 июля 2024 г.).

Требованием № от 12 июля 2023 г. ФИО1 сообщено об имеющейся у него задолженности по транспортному налогу в общей сумме 9292,99 руб.

С учётом изменений, действующих с 01 января 2023 г., статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 г., а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 и 2022 г. была взыскана с ФИО1 в судебном порядке, последняя оплата по долгу прошла 10 июля 2024 г., то есть на дату формирования налогового уведомления (06 июля 2024 г.) у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по налоговым платежам.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями п.2 ст.57, п.3 ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату имущественного налога, административный истец произвел ФИО1 начисление пени по следующей формуле: недоимка по налогу х пени или 1/300 ставки Центробанка х 1/100 х количество дней просрочки.

Согласно представленным истцом расчетам пени, они составляют сумму 1489,91 руб.

Суд, проверив данные расчеты, не находит оснований не согласиться с ними, так как в его основу правомерно положены начисленные, но неуплаченные в срок налоги.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку первоначальное обращение было в 2023 г. за взысканием имущественных налогов за 2021-2022г.г. и пени за более ранние периоды, соответственно срок для взыскания образованной задолженности на 2023 г. установлен до 01 июля 2025 г.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности мировому судье, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 21 февраля 2025 г. №2а-494/2025, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 07 мая 2025 г. 

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

В ходе рассмотрения в суде требований УФНС России по Костромской области, заявленных в административном иске, ответчик не представил доводов или доказательств, подтверждающих исполнение им обязанности по оплате налогов за указанные налоговые периоды в установленные законом сроки в полном объеме. Расчет задолженности по начисленной пени за неисполнение обязанности по оплате налога, ответчиком так же не оспорен, судом проверен и признан арифметически правильным. Оснований полагать, что задолженность по налогу и пени у ответчика за заявленные периоды в меньшем размере или отсутствует, у суда не имеется. 

Более того, ФИО1 не возражал против начисленной недоимки и пени, указав, что не имеет возможности оплатить её единовременным платежом ввиду тяжелого материального положения.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) и п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 16 июля 2025 г., то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образования муниципальный район город Нерехта и Нерехтский район Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 ((данные изъяты)) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в пользу УФНС России по Костромской области ((данные изъяты)) с ФИО1 недоимку по транспортному налогу и пени в общей сумме 11090 (одиннадцать тысяч девяносто) руб. 91 коп., а именно:

- по транспортному налогу за 2023 г. – 9601 руб.;

- пени – 1489,91 руб.

Взыскать с ФИО1 доход бюджета муниципального образования муниципальный район город Нерехта и Нерехтский район Костромской области госпошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий З.Р. Маматкулова