Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Тулун 13 января 2025 г.

Тулунский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Мицкевича А.О., при секретаре Мурашовой А.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-45/2025 (УИД 38RS0023-01-2024-002475-42) по административному иску Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №6 по Иркутской области обратилась в суд к административному ответчику ФИО2 с требованием о взыскании обязательных платежей и пени. В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 02.07.1970г.р., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика с присвоенным ИНН .......... Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, налогоплательщик являлась собственником признаваемых объектами налогообложения следующих объектов недвижимого имущества: иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером .........., расположенное по адресу: ****, в период с 09.03.2019 по 23.08.2024; жилой дом с кадастровым номером .......... расположенный по адресу: ****, в период с 09.03.2019 по 07.07.2020; квартира с кадастровым номером .........., расположенная по адресу: ****, в период с 09.03.2019 по 24.03.2020; квартира с кадастровым номером .........., расположенная по адресу: ****, в период с 09.03.2019 по 06.11.2019; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером .........., расположенное по адресу: ****А, в период с 22.08.2007 по 23.08.2024; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером .........., расположенное по адресу: 

<

...>. Административный истец указывает, что 01.09.2022 в адрес налогоплательщика налоговым органом посредством заказной почты направлено уведомление о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в сумме 123876 рублей в срок до 01.12.2022. По указанному уведомлению административный ответчик уплату налога не произвела. Кроме того, налогоплательщиком в 2020 году реализовано имущество: жилой дом с кадастровым номером .........., расположенный по адресу: ****, период с 09.03.2019 по 07.07.2020; квартира с кадастровым номером .........., расположенная по адресу: ****, период с 09.03.2019 по 24.03.2020. При этом предусмотренная налоговым законодательством обязанность по предоставлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 не исполнена, в связи с чем в отношении налогоплательщика вынесено решение №04/944 от 21.01.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с учетом смягчающих обстоятельств ФИО2 привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ с назначением штрафа в размере 250 рублей. Штраф налогоплательщиком не уплачен. В связи с наличие недоимки налогоплательщику в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ заказной почтой было направлено требование об уплате: №381600549 от 25.05.2023 со сроком уплаты 20.07.2023. В установленный требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена. В связи с несвоевременной уплатой налогов в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику на суммы неуплаченных налогов начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде. В соответствии со ст.ст.123.1, 123.3 КАС РФ инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №88 г.Тулуна и Тулунского района Иркутской области. Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-3809/2023 от 16.07.2024 о взыскании с административного ответчика задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст.123.7 КАС РФ судья отменил судебный приказ, определением 18.07.2024. Административный истец указывает на то, что за административным ответчиком на текущую дату по требованиям об уплате налогов, сборов, пени и штрафов числиться задолженность в общей сумме 150930,98 рублей за период 2020-2021г.г. Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области в общей сумме 150930,98 рублей за период 2020-2021г.г., в том числе: налог на имущество физических лиц за период 2021 год в размере 123876 рублей, штраф за период 2020 год в размере 250 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 12.08.2023 в размере 26804,98 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области не явился о времени и месте судебного заседания уведомлен судом надлежащим образом, согласно представленному ходатайству просили суд рассмотреть дело в отсутствие их представителя, исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела судом уведомлена надлежащим образом, каких-либо заявлений, ходатайств, в том числе возражений по требованиям иска в суд не представила.

Суд считает возможным с учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, уведомленных о времени и месте судебного заседания, явка которых не признана судом обязательной.

Изучив административное исковое заявление, материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с требованиями ст.62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч.3 ст.123 Конституции РФ и ст.8 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ и каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с требованиями ст.2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. 

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст.44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган и налогового агента. В случае если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как установлено ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8 ст. 69 НК РФ).

В силу п.п.1,9 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п.1,2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как установлено судом в судебном заседании по сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области, ФИО2 в спорный период 2020-2021г.г. являлась собственником имущества признаваемого объектом налогообложения: иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером 38:30:011101:469, расположенное по адресу: ****, дата прекращения права собственности 23.08.2024; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером 38:30:010404:298, расположенное по адресу: ****А, дата прекращения права собственности 23.08.2024, что подтверждается выписками из ЕГРН.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление №15779591 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 121693 рублей за объект недвижимости с кадастровым номером 38:30:010404:298, в сумме 2183 рублей на объект недвижимости с кадастровым номером .........., сроком уплаты до 01.12.2022.

Поскольку суммы начисленного налога на имущество физических лиц за указанные в административном иске периоды не были уплачены в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, налоговым органом ФИО2 исчислены пени на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 04/944 от 21.01.2022, которым установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с чем ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 НК РФ с назначением штрафа в 250 рублей.

Доказательств уплаты штрафа материалы дела не содержат, административным ответчиком суду не представлено, как и не представлено доказательств признания незаконным вышеуказанного решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Как установлено материалами дела, в результате образования недоимки по уплате обязательных платежей, налогов и пени, налогоплательщику ФИО2 в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ заказной почтой было направлено требование об уплате задолженности №381600549 по состоянию на 25.05.2023 в размере 30286,36 рублей, из которых 278223 рублей – недоимка по налогу на имущество физических лиц, 21813,36 рублей - пени, 250 рублей – штраф, сроком уплаты до 20.07.2023, которое административным ответчиком не оспаривалось, и недействительным не признавалось, что в данном случае свидетельствует о наличии правовых оснований для их начисления. 

В нарушение ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлено доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии задолженности по обязательным платежам за спорный период.

В связи с неисполнением ФИО2 выше указанных требований налогового органа в установленный срок, Межрайонная ИФНС России №6 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка №90 г.Тулуна и Тулунского района Иркутской, которым 09.10.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, однако, определением мирового судьи от 18.07.2024 указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Представленный административным истцом расчет задолженности в отношении административного ответчика ФИО2 по налогам и пени проверен судом и признается верным, иного расчета, как и доказательств погашения задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как установлено судом материалами дела, сума задолженности по требованию об уплате по состоянию на 25.05.2023 №381600549 превысила 10000 рублей, в связи с чем у налогового органа в соответствии с положениями ст.48 НК РФ появились основания для подачи мировому судье заявления о вынесении судебного приказа.

Таким образом, судом установлено, что Межрайонная ИФНС России №6 по Иркутской области выполнила требования ст.48 НК РФ и в установленные сроки обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов и пени.

Проверяя соблюдение сроков для взыскания спорной налоговой задолженности в судебном порядке, суд исходит из следующего.

В силу ст.48 НК РФ, а также положений главы 32 КАС РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов пени.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Согласно ч. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. 

Таким образом, с учетом вынесенного мировым судьей определения от 18.07.2024 об отмене судебного приказа от 09.10.2023 №2а-3809/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, сборам и иным обязательным платежам, принимая во внимание дату обращения Межрайонной ИФНС России №2 по Иркутской области с настоящим административным иском 25.10.2024, что подтверждается штампом на почтовом конверте, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом процессуальных сроков для взыскания спорной налоговой задолженности в судебном порядке.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что факт наличия в собственности административного ответчика в налоговые периоды недвижимого имущества, нашел свое подтверждение и административным ответчиком не оспорен. В связи с чем ответчик обязан производить оплату налога на имущество в установленные законом сроки.

Учитывая, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требований об уплате налогов и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, ответчик налоги и пени в установленный срок не уплатил, срок обращения в суд с иском не пропущен, задолженность подлежит взысканию с ответчика.

Представленный налоговым органом расчет пени по налогам, судом проверен, является верным. Оснований не доверять представленному расчету не имеется. Административным ответчиком иного расчета представлено не было.

Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют. Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Частью 1 ст.114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии со ст.333.19 НК РФ при подаче административного иска административному истцу следовало уплатить государственную пошлину в размере 5280 рублей.

Согласно абз.5 п.2 ст.61.2 во взаимосвязи с абз.10 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты городских округов.

Административный истец в соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 5528 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 – 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, родившейся ...... в **** Грузинской ССР, в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области задолженность, в общей сумме 150930,98 рублей за период 2020-2021г.г., в том числе: налог на имущество физических лиц за период 2021 год в размере 123876 рублей, штраф за период 2020 год в размере 250 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 12.08.2023 в размере 26804,98 рублей.

Взыскать с ФИО2, родившейся ...... в **** Грузинской ССР, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5528 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Тулунский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья А.О. Мицкевич

Мотивированное решение суда составлено 21.01.2025

Судья А.О. Мицкевич