№ 2а-331/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 февраля 2019 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Фарафоновой Е.Н. при секретаре судебного заседания Бохан Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2015 г. на общую сумму 15490,80 руб. и пени за период с 02.12.2017 г. по 12.12.2017 г. на сумму 171,12 руб. В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником земельного объекта налогообложения. В адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление №. .. от 17.08.2017 по сроку уплаты до 01.10.2017 год на оплату земельного налога в границах сельских поселений за 2015- 2016 год на общую сумму в размере 56 569,00 руб.. В установленный срок налог не был уплачен, в связи с чем налоговым органом заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено требование №. ..по состоянию на 13.12.2017 г. об уплате общую сумму в размере 56 569,00 руб. (за 2015 год-18 927,00 руб., за 2016 год - 37 642,00 руб.) и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 171,12 руб. со сроком исполнения до 20.02.2018 г. Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было. До настоящего время обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных платежей, не исполнена.

Представитель административного истца ФИО2. действующая на основании доверенности в судебном заседании административное исковое заявление поддержала, суду пояснила, что налоговый орган имеет право в течение трех лет производить перерасчет налога. В связи с тем, что земельные участки, принадлежащие ответчику, имеют вид разрешенного использования: для малоэтажной жилой застройки, то был произведен перерасчет налога с учетом коэффициента 2. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административное исковое заявление не признал. Пояснил, что на земельных участка ведется индивидуальное жилищное строительство, в связи с чем коэффициент 2 применятся не может. Кроме того считает, что налог за 2015 г. им был переплачен, также не согласен с кадастровой стоимостью земельных участков, исходя из которой произведен расчет земельного налога. 

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ (п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Вопросы исчисления и уплаты земельного налога регламентированы главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом статьи 388 Кодекса.

Пунктами 1, 2 статьи 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

ФИО1 принадлежат земельные участки: 

- с кадастровым номером. .. по адресу:. .., дата регистрация права собственности. .. год,

- с кадастровым номером. .. по адресу:. .., дата регистрация права собственности. .. год, 

- с кадастровым номером. .. по адресу:. .., дата регистрация права собственности. .. год, 

- с кадастровым номером. .. по адресу:. .., дата регистрация права собственности. .. год, 

- с кадастровым номером. .. по адресу:. .., дата регистрация права собственности. .. год, 

- с кадастровым номером. .. по адресу:. .., дата регистрация права собственности. .. год, 

- с кадастровым номером. .. по адресу:. .., дата регистрация права собственности. ...год, 

- с кадастровым номером. ... по адресу:. .., дата регистрация права собственности. ... год, 

- с кадастровым номером. .. по адресу:. ..., дата регистрация права собственности. .. год, 

- с кадастровым номером. .. по адресу:. .., дата регистрация права собственности. .. год, 

- с кадастровым номером. .. по адресу:. ..., дата регистрация права собственности. .. год, 

- с кадастровым номером. .. по адресу:. .., дата регистрация права собственности. .. год, 

- с кадастровым номером. .. по адресу:. .., дата регистрация права собственности. .. год, 

- с кадастровым номером. .. по адресу:. .., дата регистрация права собственности. .. год, 

- с кадастровым номером. .. по адресу:. ..., дата регистрация права собственности. .. год, 

- с кадастровым номером. .. по адресу:. .. дата регистрация права собственности. .. год, 

- с кадастровым номером. .. по адресу:. .., дата регистрация права собственности. .. год, 

- с кадастровым номером. .. по адресу:. ..., дата регистрация права собственности. .. год, 

- с кадастровым номером. .. по адресу:. .., дата регистрация права собственности. .. год, 

- с кадастровым номером. ... по адресу:. .., дата регистрация права собственности. .. год, 

- с кадастровым номером. .. по адресу:. .., дата регистрация права собственности. .. год, 

- с кадастровым номером. .. по адресу:. .., дата регистрация права собственности. .. год.

ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление №. .. от 29.09.2016 г. об уплате земельного налога за 2015 г. в размере 18574 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016 г. (л.д. 62-63). Налог был уплачен 18.01.2017 г. (л.д. 64).

Для выявления расчета земельного налога УФНС России по Омской области во взаимодействии с территориальным органами Росреестра сформирован Перечень Участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами на условиях осуществления жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в отношении которых имеются основания применения при расчете земельного налога коэффициента 2. 

В соответствии с предоставленным перечнем ФИО1 был проставлен повышающий коэффициент и произведено доначисление налога. Налоговым органом было направлено налоговое уведомление №. .. от 17.08.2017 г. об уплате земельного налога за 2015-2016 гг. в размере 56569 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017 г. с повышающим коэффициентом 2 (л.д. 11-13). 

В связи с неуплатой земельного налога в установленный в уведомлении срок ФИО1 было выставлено требование №. .. по состоянию на 13.12.2017 г. об уплате земельного налога в размере 56569 руб. и пени в размере 171,12 руб. со сроком уплаты до 20.02.2018 г. (л.д. 17). 

17.03.2018 г. ФИО1 оплатил задолженность по налогу за 2016 г. на сумму 37642 руб.

02.07.2018 г. мировым судьей. .. был отменен судебный приказ от 09.06.2018 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 18927 руб., пени в размере 171,12 руб. 

07.11.2018 г. ФИО1 частично оплатил задолженность за 2015 г. в размере 3436,20 руб. 

26.12.2018 г. истцом подано данное исковое заявление. 

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем суд считает, что данное исковое заявление предъявлено в предусмотренные законом сроки. 

Согласно сведениям из Управления Росреестра по Омской области на запрос суда, земельные участки, принадлежащие ФИО1 имеют вид разрешенного использования: для малоэтажной жилой застройки. Аналогичная информация была предоставлена на запрос Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области администрацией Дружинского сельского поселения Омского муниципального района Омской области. Материалы дела не содержат сведения о том, что вид разрешенного использования земельных участков был изменен, ответчиком таких доказательств также не представлено. Довод ответчика о том, что на данных земельных участках осуществляется индивидуальное жилищное строительство и начисление налога должно производится в соответствии с п. 16 ст. 396 НК РФ не нашел своего подтверждения. 

Суд соглашается с кадастровой стоимостью земельных участков, примененной налоговым органом при исчислении налога за 2015 г., поскольку она подтверждается сведениями, представленными филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Омской области. Довод ответчика о том, что земельный налог должен исчисляться исходя из кадастровой стоимости участка за 1 кв.м. 282,66 руб. отклоняется судом. Представленная ответчиком копия решения Арбитражного суда Омской области от 05.07.2017 г. о внесении изменений в государственный кадастр недвижимости о кадастровой стоимости земельных участков, принадлежащих Б.А.П. не является основанием для внесения изменений в государственный кадастр недвижимости о кадастровой стоимости принадлежащих ему земельных участков. 

Представленные ответчиком сведения о кадастровой стоимости земельных участков также не доказывают иной размер кадастровой стоимости для расчета земельного налога за 2015 г.. поскольку из представленных выписок из ЕГРН следует, что кадастровая стоимость земельных участков указана по состоянию на 17.08.2017г., а для исчисления земельного налога необходимо учитывать кадастровую стоимость земельных участков по состоянию на 01.01.2015 г. в соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ. 

Также судом отклоняется довод ответчика о том, что им осуществлена переплата земельного налога за 2015 г. на сумму 10567 руб. поскольку из материалов дела следует, что за 2015 г. земельный налог подлежал уплате в размере 37501 руб. Ответчиком было оплачено 18574 руб. (18.01.2017 г.) и 3436,20 руб. (07.11.2018 г.). В связи с чем с ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в размере 15490,80 руб.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены ко взысканию пени по несвоевременной уплате земельного налога за период с 02.12.2017 г. по 12.12.2017 г. в размере 171,12 руб., о чем должнику направлялось требование от 13.12.2017 г. №. ... 

Доказательств отсутствия оснований для взысканий указанных в иске сумм ответчиком не представлено. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с чем, суд взыскивает с административного ответчика 619,63 руб. государственную пошлину в доход федерального бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175, 177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1,. .. года рождения, уроженца. .., зарегистрированного по адресу:. .. в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области задолженность по уплате земельного налога за 2015 г. в размере 15490,80 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 на недоимку за 2015 г. – 2016 г. в размере 171,12 рубль, всего 15661 (Пятнадцать тысяч шестьсот шестьдесят один) рубль 92 копейки. 

Взыскать с ФИО1 а в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 619 (Шестьсот девятнадцать) рублей 63 копейки. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда 04.03.2019 в окончательной форме.

Судья ( Е.Н. Фарафонова