Дело № 2а-2327/17

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2017 года гор. Ижевск УР

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Москалевой Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ налог в размере 77 руб., пени по НДФЛ в размере 144,1 руб., целевым сборам (городские округа) налог в размере 18 руб., пени по целевым сборам в размере 33,75 руб., ЕНВД налог в сумме 2426 руб., пени по ЕНВД в размере 5766,72 руб. В обоснование исковых требований административный истец указал следующие обстоятельства. Ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по УР в качестве налогоплательщика. ФИО1 имеет задолженность по НДФЛ, целевым сборам (городские округа), ЕНВД. Административному ответчику начислены пени за неуплату налогов в установленные сроки, на задолженность выставлены требования, однако обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена до настоящего времени. При этом меры взыскания, предусмотренные ст. 46, 47 НК РФ, в установленные сроки Межрайонной ИФНС России № 11 по УР не принимались. Административный истец просил восстановить пропущенный срок на подачу заявления, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени.

В соответствии со ст. 150, п.3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено без участия сторон в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

В силу ст. 286 НК РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (п.1). Согласно п.2 данной статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (п.5).

В силу п. 6 данной статьи при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; 6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; 9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. 

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 6 указанной статьи неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п.6).

Из материалов дела усматривается и не оспаривается ответчиком, что ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по УР в качестве индивидуального предпринимателя, снята с учета ДД.ММ.ГГГГ. По данным налогового органа ФИО1 имеет задолженность по НДФЛ налог в размере 77 руб., пени по НДФЛ в размере 144,1 руб., целевым сборам (городские округа) налог в размере 18 руб., пени по целевым сборам в размере 33,75 руб., ЕНВД налог в сумме 2426 руб., пени по ЕНВД в размере 5766,72 руб.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

На имеющуюся задолженность налоговым органом выставлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют в виду уничтожения реестра заказной корреспонденции согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена до настоящего времени.

При этом меры взыскания, предусмотренные ст. 46, 47 НК РФ, в установленные сроки Межрайонной ИФНС России № 11 по УР, направившей требование не принимались.

В силу ч. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п.1, п.2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2).

Соблюдение установленного законом срока для обращения в суд с иском о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика является обстоятельством, подлежащим доказыванию истцом по делам данной категории в соответствии со ст.ст.62,286,289 КАС РФ.

Судом установлено, что налоговым органом не предпринимались меры для взыскания задолженности по налоговым платежам в установленные Налоговым кодексом РФ сроки.

При разрешении вопроса о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, судом сторонам были определены юридически значимые для дела обстоятельства и распределено бремя доказывания. При этом на истца возложена обязанность по доказыванию наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд.

В соответствии п.п. 8 п.1 ст. 23 и п.п. 5 п.3 ст. 24 НК РФ данные бухгалтерского и налогового учета и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в том числе, документы, подтверждающие получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов должны сохраняться налогоплательщиком в течение 4-х лет. Из представленных налоговым органом требований об уплате налогов следует, что налоговым органом предъявлены ко взысканию налог и пени за 2003 год, превышающий 3000 руб., предоставлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении двенадцати лет. На день предъявления иска у налогоплательщика обязанность хранить документы налогового учета и другие документы, подтверждающие уплату (удержание) налогов отсутствует. В связи с отсутствием обязанности ответчика по хранению отчетных документов, предъявлением истцом в суд требований о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей с пропуском срока, определенного статьи 47, 48 НК РФ, принимая во внимание, что налоговым органом не предпринимались меры для взыскания недоимки в установленные сроки, суд приходит к выводу о том, что истцом пропущен срок по неуважительным причинам. 

Истец в соответствии с постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Таким образом, эта функция является основной в деятельности истца, и пропуск срока на обращение в суд может быть мотивирован только причинами, носящими исключительный характер, которые истцом не приводятся.

Суд не усматривает оснований для восстановления срока обращения в суд, поскольку уважительность причин пропуска срока обращения в суд истцом не доказана. 

При установленных судом обстоятельствах требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья Л.В. Москалева