70RS0006-01-2019-000793-65

Административное дело № 2а-530/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Асино 20 сентября 2019 года

Асиновский городской суд Томской области в составе:

председательствующего - судьи Уланковой О.А.,

при секретаре судебного заседания Вахрушевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Томской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Томской области (далее - МИФНС России № 1) обратилась в суд с указанным административным иском.

В обоснование административного иска указано, что /дата/ ФИО1 направлено в электронной форме налоговое уведомление № через личный кабинет налогоплательщика. На основании п. 2 ст. 230 НК РФ налоговым агентом представлены справки о доходах за 2017 и 2016 годы по форме 2-НДФЛ, в которых отражено, что ФИО1 получила доход в размере 6083,47 руб., что с учетом налоговой ставки 35 % равняется 2128,00 руб. и 1674,37 руб. при налоговой ставке 35 % равняется 585,00 руб. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ Маймуленко получила доход от с которого не был удержан налог налоговым агентом. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком. На основании ст. 207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В установленный ст. 226 НК РФ в срок сумма задолженности по НДФЛ уплачена не была. Налоговым органом в отношении ФИО1 направлено требование об уплате налога (сбора), пени и штрафа от /дата/ №, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по НДФЛ в размере 2713,00 руб. Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: , с кадастровым номером № общей площадью 45,90 кв.м., в связи с чем, является налогоплательщиком налога на имущество с физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество, подлежащего уплате за 2014 и 2015 годы сроком уплаты не позднее /дата/ и /дата/ в общей сумме 472,00 руб. В установленный законом срок налог на имущество физических лиц уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц инспекцией в период с /дата/ по /дата/ начислены пени в размере 109,77 руб. В адрес ФИО1 было направлено требование от /дата/, /дата/, /дата/ №, №, №, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по налогу, пени на имущество физических лиц на общую сумму 581,77 руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Срок для добровольной уплаты задолженности по требованию истек. Возражения относительно исполнения требования об уплате налога и пени в адрес инспекции от должника не поступали. В связи с отменой /дата/ мировым судьей судебного приказа, истец обращается за взысканием задолженности в порядке искового производства. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу и пени в размере 3294,77 руб., из которых: налог на доходы физических лиц за 2016, 2017 год в размере 2713,00 руб., налог на имущество за 2014, 2015 годы в размере 472,00 руб., пени по налогу на имущество за период с /дата/ по /дата/ в сумме 109,77 руб.

Представитель административного истца – МИФНС России № 1 ФИО2. действующий на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме, в обоснование требований привел доводы, изложенные в административном иске. 

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд рассматривает дело в отсутствие административного ответчика. 

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему: 

Часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. ст. 57, 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Поскольку ст. ст. 23 и 45 НК РФ предусмотрена самостоятельная обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, то неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

Согласно требованиям, имеющиеся в материалах дела, срок уплаты недоимки был установлен в следующие сроки: по требованию № от /дата/ срок уплаты задолженности был установлен до /дата/; по требованию № от /дата/ срок уплаты задолженности установлен до /дата/; по требованию № от /дата/ срок уплаты задолженности был установлен до /дата/; по требованию № от /дата/ срок уплаты задолженности был установлен до /дата/.

Определением мирового судьи судебного участка №Асиновского судебного района, от /дата/, в связи с поступившими возражениями должника ФИО1, отменен судебный приказ №а-578/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Томской области задолженности в размере:472,00 руб. – налог на имущество за 2014, 2015 годы; 109,77 руб.– пени по налогу на имущество за период с /дата/ по /дата/; 2713,00 руб. – налог на доходы физических лиц за 2017 год; государственную пошлину в бюджет МО «Асиновское городское поселение» в размере 200,00 руб.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд /дата/, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора, согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Подпунктом 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 228 НК РФ к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса; процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса; доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 части 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Между тем, исходя из содержания пункта 4 части 1 статьи 228 НК РФ, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, самостоятельно производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм таких доходов

В соответствии с ч. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Пунктом 5 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как установлено в судебном заседании, согласно справке о доходах физического лица Формы 2-НДФЛ за 2016 год № от /дата/, ФИО1 получила доход в 2016 году от в размере 1674,37 рублей. Сумма исчисленного налога составила 585,00 рублей, но не была удержана налоговым агентом.

Согласно справке о доходах физического лица Форма 2-НДФЛ за 2017 год № от /дата/, ФИО1 получила доход в 2017 году от в размере 6083,47 рублей. Сумма исчисленного налога составила 2128,00 рублей, но не была удержана налоговым агентом.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от /дата/.

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" доходом по коду 2610 является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 212 НК РФ (в редакции до внесения изменений Федеральным законом от 27.11.2017 № 333-ФЗ) доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением: материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

На основании ч. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В силу п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Следовательно, получение налогоплательщиком материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами является основанием для исчисления налоговой базы по НДФЛ в порядке, предусмотренном статьей 212 НК РФ, и, следовательно, влечет за собой обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет.

На основании положений пунктов 1, 2 статьи 226 НК РФ банк признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, которые получены налогоплательщиками (физическими лицами) и источником которых является банк.

Как следует из материалов дела, сумма налога на доходы физических лиц не была удержана, сведения о доходах административного ответчика были представлены в налоговый орган, при этом административный ответчик был уведомлен о необходимости представить в налоговый орган налоговую декларацию за 2016 и 2017 годы, в связи с получением экономической выгоды.

Согласно указанным в налоговом уведомлении расчетам размер налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2016 и 2017 годы, подлежащие к уплате ФИО1, составляет 2713,00 рублей. Данные расчеты судом проверены, сомнений не вызывают, административным ответчиком не оспорены.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлялось требование № об уплате недоимки, пени, штрафа и процентов по домашнему адресу должника.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, а также изложенные выше правовые положения, принимая во внимание, что административным истцом представлены доказательства наличия налогооблагаемой базы, предоставления сведений налоговым агентом об исчисленном, но не удержанном налоге, доказательства соблюдения порядка расчета с учетом требований ст. 228 НК РФ, и порядка и сроков взыскания налога, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы с физических лиц за 2016, 2017 года в размере 2713,00 руб.

Рассматривая требования о взыскании с административного ответчика дохода на имущество физических лиц, суд приходит к следующему:

Из сведений МИФНС России №1 по Томской области следует, что за ФИО1 зарегистрировано имущество: квартира, расположенная по адресу: , кадастровый № и она соответственно является налогоплательщиком налога на имущество.

В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административный ответчик не оплатил налог на имущество, указанные в требованиях налогового органа № № от /дата/, № от /дата/, № от /дата/, и данные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались.

В силу положений абз. 3 ч. 2 статьи 52, ч. 4 ст. 409 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами и оплачивается налогоплательщиком не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог на имущество, исходя из положений абз. 3 ч. 1 статьи 363 НК РФ, а также Закона, должен быть оплачен не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В редакции Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как усматривается из материалов дела, в пределах трехлетнего срока предусмотренного законом, налоговым органом налогоплательщику были неоднократно направлены требования об уплате налога и устанавливался срок для уплаты задолженности. 

В установленный законом срок административным ответчиком не был произведен платеж налога на имущество.

Доказательств уплаты налога и пени административным ответчиком ФИО1 в ходе рассмотрения дела представлено не было.

Судом установлено, что ответчик, являясь собственником вышеуказанного недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: , и в силу действующего законодательства, являясь плательщиком налога на имущество, в установленные законом сроки не произвела оплату налога на имущество, в связи с чем, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 сумму задолженности в размере 472,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывая, что административным ответчиком допущена просрочка исполнения обязанности по уплате налога, суд полагает необходимым взыскать с ответчика пени в сумме 109,77 руб. Расчет пени, представленный истцом, судом проверен и признан арифметически верным. Возражений, относительно правильности произведенного расчета, от административного ответчика не поступило. 

При таких обстоятельствах административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Томской области подлежит удовлетворению в полном объеме. 

Согласно ч. 1 ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ. 

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется в бюджет муниципального района по месту рассмотрения дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд, 

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Томской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить. 

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Томской области с ФИО1, проживающей по адресу: , недоимку по налогу и пени в размере 3294,77 руб., из которых: налог на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 2713,00 руб., налог на имущество за 2014, 2015 годы в размере 472,00 руб., пени по налогу на имущество за период с /дата/ по /дата/ в сумме 109,77 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Асиновский район» государственную пошлину в сумме 400,00 рублей по реквизитам: получатель: 

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Асиновский городской суд Томской области.

Судья (подписано) О.А. Уланкова

копия верна:

судья О.А. Уланкова 

секретарь с/з О.А. Вахрушева