Дело № 2а-256/2018 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Пономаревка 23 июля 2018 года

Пономаревский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Григорьева С.Н., 

при секретаре Неретиной Т.Д., 

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки (пени) по налогам в общей сумме 58 638,26 рублей: 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 775.00 рублей, пеня в размере 2.77 рублей; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 57 743,64 рублей, пеня в размере 116,85 руб.

Административный истец, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, имеется письменное заявление о рассмотрении данного дела без их участия.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования признал в части и пояснил, что согласен с взысканием налога на имущество физических лиц за ... в сумме 775 рубля и пени в сумме 2.77 рублей, земельного налога за земельный участок, расположенного по адресу: ... в сумме 144 рублей. За ... оплатил земельный налог 28 892,36 рублей и пени 39,91. В части взыскания земельного налога за .... за земельный участок, расположенный по адресу: ... в сумме 57 442 рублей не согласен, считает, что МРИ ФНС № 1 при расчете налога применил завышенный коэффициент (1,5) вместо коэффициента 0,15. Земельный участок находится в черте населенного пункта и используется им для личных целей подсобного хозяйства. За ... судебным приказом с него взыскан земельной налог за ... с применением коэффициента 0.15 который он оплатил в размере 3016 рублей и пени 16,09 рублей. Считает, что за ... налог уплачен согласно судебного решения, а за ... налог завышен и согласен оплатить из расчета коэффициента ставки налога 0.15.С применением коэффициента 1,5 не согласен.

В силу ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) неявка лиц в судебное заседание, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, изучив представленные доказательства в их совокупности, судья считает административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и ст.57 Конституции РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги. 

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с ч.2, ч.6 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Суд, изучив представленные доказательства, приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются земельный налог и арендная плата.

На основании ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Частью 5 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что сумма налога по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

По данным МРИ ФНС России № 1 по Оренбургской области ФИО1 имеет в собственности земельные участки, расположенные по адресу: 

- ... кадастровый номер ..., кадастровая стоимость ...;

- ... кадастровый номер ..., кадастровая стоимость ...

Данное недвижимое имущество, принадлежащие ФИО1, является объектом налогообложения, поскольку земельные участки поставлены на кадастровый учет и имеют соответствующие кадастровые номера.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Сумма земельного налога за ... исчислена ответчику в налоговом уведомлении № ... от ..., которое содержит расчет налога, произведенной исходя из налоговой базы и указаны сумма исчисленного налога за ... – 41 рубль за земельный участок ..., исчисленный налог за ... по 144 рубля за земельный участок по ... с применением налоговой ставки 0.15%, исчислен налог за ... по земельному участку ... по 28 721 рублю с применением налоговой ставки 1,5 %.

В адрес ответчика направлялось требование № ... от ..., об уплате земельного налога за .... по состоянию на ..., которое осталось неисполненным.

Согласно решению Пономаревского районного суда от ... с ФИО1 взыскан земельный налог за ... в сумме 28 892,36 руб., ФИО1 судебное решение исполнено, производство по исполнительному производству прекращено.

Согласно судебному приказу мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района с ФИО1 взыскан земельный налог за ... в сумме 3 016 руб., пени в сумме 16 руб. 09 коп., всего 3 032 руб. 09 коп., данная сумма ФИО1 уплачена, что подтверждается представленными ответчиком квитанциями и скриншотом сведений об ...

Суд не соглашается с доводами административного ответчика ФИО1 в той части, что МРИ ФНС № 1 по Оренбургской области при расчете земельного налога по земельному участку, расположенному по адресу: ... с кадастровым номером ... применила завышенную налоговую ставку 1,5 %, которая не подлежала применению.

Ставки земельного налога устанавливают местные органы власти (п. 1 ст. 394 НК РФ)

Решением Совета депутатов МО Пономаревский сельсовет от 23 октября 2006 года № 41 установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах:

1) 0,3 % в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 % - для прочих земельных участков.

Из исследованного в судебном заседании выписки из ЕГРН от ... № ... следует, что земельный участок по адресу: ... принадлежит на праве собственности ФИО1, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, категория земель – земли населенных пунктов. 

Согласно постановлению администрации МО «Пономаревский район» от 21.02.2018 года № 84-п «Об изменении характеристик земельного участка по заявлению ФИО1» вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером ... изменен – для ведения личного подсобного хозяйства.

Следовательно до изменения 21.02.2018 года вида разрешенного использования земельный участок использовался ответчиком как прочий земельный участок. 

При таких обстоятельствах, применение налоговым органом налоговой ставки 1,5 % в отношении земельного участка по ... с кадастровым номером ... является законным и обоснованным, учитывая решения Совета депутатов от 23 октября 2006 года № 41 которым к прочим земельным участкам установлена налоговая ставка земельного налога 1,5%.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что расчет земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: ... административным истцом произведен верно, с применением коэффициента 1,5% ( ...

Учитывая изложенное, заявленное административным истцом требование в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу подлежит удовлетворению частично в сумме: за ... - ...); за ... - ... ; за ... - ...), пени ...).

До 01 января 2015 года порядок налогообложения имущества физических лиц был установлен Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно п. 1 ст. 1 Закона от 09 декабря 1991 № 2003-1 налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

При этом, объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество (ст. 2 Закона).

В настоящее время порядок налогообложения имущества физических лиц регулируется гл.32 НК РФ введенной в действие 01 января 2015 года Федеральным законом от 04 октября 2014 года № 284-ФЗ согласно, содержащей аналогичные нормы, что и Законом РФ от 09 декабря 1991 № 2003-1.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1, имеет в собственности:

- жилой дом, инвентаризационной стоимостью ...., расположенный по адресу: ...

- гараж, расположенный по адресу: ... инвентаризационной стоимостью ... 

Налоговый орган просит взыскать с ответчика ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за .... в суме 775 руб. и пени в сумме 2,77 рублей

Кроме того, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в размере 1866 рублей 99 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 291-294 КАС РФ, суд 

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ... проживающего по адресу: ... недоимку по налогам в общей сумме 55 566, 26 рублей в том числе: 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 777,77 руб.; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год - 13,64 рублей; за 2015 год - 25849 рублей; за 2016 год - 28 865 (144 рублей + 28 721 рубль) пени в размере 60 рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования «Пономаревский район» Оренбургской области госпошлину ....

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в административную коллегию Оренбургского областного суда, через Пономаревский районный суд, в течение месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Н.Григорьев 

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 28 июля 2018 года.

Судья С.Н.Григорьев

...

... 

...

...

...

... 

... 

...

...

...

... 

...

...

... 

... 

...

...

...

...