Дело № 2а- 518/2021 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2021 год г. Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе председательствующего судьи Шкатова Е.А.,

при секретаре судебного заседания Еременко О.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени;

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени мотивируя свое требование тем, что на налоговом учёте в ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН 

<

данные изъяты> (далее - Ответчик, налогоплательщик). В соответствии с п.1 ст.23, гл. 34, Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), п. 1 ст. 45 НК РФ, являясь плательщиком налогов и страховых взносов Ответчик обязан(а) уплачивать законно установленные страховые взносы, в установленные сроки. Административный ответчик ФИО1 ИНН 

<

данные изъяты> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и прекратил данную деятельность в связи принятием им соответствующего решения. Дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ ГРН и дата внесения в ЕГРИП записи, содержащей указанные сведения № ДД.ММ.ГГГГ. В связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя физическое лицо должно начислить и уплатить страховые взносы в ПФ РФ. ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №). В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предпринимаете F адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющий оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 3000 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующем за истекшим расчетным периодом. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы в занимающиеся частной практикой, согласно пункту 1 статьи 430 Кодекса, уплачивают: 7 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, м в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда у установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; а также в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда; установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленное федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страхом» взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Статьей 425 НК РФ установлены следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование: 22 % - в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов из по данному виду страхования; 10 % - свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования; 5,1 % - на обязательное медицинское страхование. Согласно ч. 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Таким образом, ФИО1 за период осуществления предпринимательской деятельности в 2019 году с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 18 226,93 рублей за расчетный период 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за тот же период по тому же сроку уплаты - 4 266,16 рублей. Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком самостоятельно произведена оплата страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в сумме 7 000,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 526,93 руб., таким образом, задолженность составила 10 700 рублей; также ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата страхового взноса на обязательное медицинское страхование в сумме 4 266,16 рублей, задолженность составила 0,00 рублей. В соответствии со ст. 69 НК РФ, 70 НК РФ налоговым органом должнику заказным письмом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени, штрафа со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.. В установленный срок вышеуказанное требование административным ответчиком исполнено не было. Мировым судьей судебного района «

<

адрес>» судебного участка № был вынесен судебный приказ №а-2696/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, который по заявлению административного ответчика отменен ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени в общей сумме 10 700 рублей 00 копеек в том числе: 10 700 рублей 00 копеек – задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18№.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края в судебное заседание не явился, судом извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. В тексте административного искового заявления представитель истца ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие административного истца. Суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца.

Судом надлежащим образом уведомлен административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается распиской о получении судебной повестки приобщенной к материалам дела. Административный ответчик в судебное заседание не явился, ходатайство об отложении судебного заседания суду не предоставил, суд не уведомил о наличии уважительных причин, препятствующих явке в судебное заседание.

Согласно положениям статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, статьи 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела. 

Согласно ч.3 ст.17 Конституции РФ осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц.

Суд полагает, что в данном случае отложение судебного разбирательства не может быть признано обоснованным и, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в соответствии с которыми неявка в судебное заседание административного ответчика, явка которого не признана обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела, находит возможным рассмотреть данное дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 ИНН 

<

данные изъяты> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и прекратил данную деятельность в связи принятием соответствующего решения. Дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ дата внесения в ЕГРИП записи, содержащей указанные сведения № ДД.ММ.ГГГГ между тем, свои обязанности по уплате страховых взносов на обязательное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком надлежащим образом выполнены не были. В связи с неисполнением обязательства по уплате страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование) ФИО1 направлено требование, в котором имеется расчет задолженности по страховым взносам и начисленной пени, административному ответчику предложено погасить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок вышеуказанное требование административным ответчиком исполнено не было. Мировым судьей судебного района «

<

адрес>» судебного участка № был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, который по заявлению административного ответчика отменен ДД.ММ.ГГГГ. 

Суд, при принятии решения по делу основывается на положения статей 419, 430, 346.15, 346.14, 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, приходя к выводу о том, что размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование необходимо исчислять из величины, размером которой является сумма фактически полученного административным ответчиком дохода от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункта 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлены п. 2 ст. 432 НК РФ.

Таким образом, ФИО1 за период осуществления предпринимательской деятельности в 2019 году с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 18 226,93 рублей за расчетный период 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за тот же период по тому же сроку уплаты - 4 266,16 рублей.

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком самостоятельно произведена оплата страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в сумме 7 000,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 526,93 руб., таким образом, задолженность составила 10 700 рублей; также ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата страхового взноса на обязательное медицинское страхование в сумме 4 266,16 рублей, задолженность составила 0,00 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, 70 НК РФ налоговым органом должнику заказным письмом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени, штрафа со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ..

Однако до настоящего времени требование об оплате налогов и пени в добровольном порядке не исполнено и не обжаловано. Задолженность по налогам, за период, указанный в налоговом уведомлении, а также пени не оплачены, что подтверждается карточкой выпиской из лицевого счета налогоплательщика.

При этом согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса.

Исходя из положений статьи 346.15 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении доходов учитывают доходы, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса, в этом случае не учитываются.

Положения подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя исходя из его дохода не увязываются с определением таким индивидуальным предпринимателем его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого специального налогового режима (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения и т.д.).

Налоговым кодексом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают налог на доходы физических лиц. Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Налоговый кодекс не содержит.

Согласно пункту 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно письму Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №, Налоговым кодексом Российской Федерации вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают налог на доходы физических лиц. Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит. Данное письмо является обязательным для применения нижестоящими налоговыми органами в силу подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации и учитывая указание на необходимость доведения его до нижестоящих налоговых органов и плательщиков страховых взносов. Верховным Судом Российской Федерации решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № АКПИ18-273 отказано в удовлетворении административного искового заявления гражданина о признании недействующим письма Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговым органом правильно исчислен размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 за 2019 год, исходя из величины дохода, размером которого будет являться сумма фактически полученного им дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о законности действий налогового органа по исчислению административному истцу страховых взносов за 2019 год, и направлению требования по уплате недоимки, в связи с неисполнением данной обязанности.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с Налоговым кодексом на налоговые органы возложена обязанность по контролю за правильностью исчисления и уплаты налогов, сборов, страховых взносов организациями, гражданами-предпринимателями и физическими лицами. 

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» 23.06.2020 налогоплательщиком самостоятельно произведена оплата пени за несвоевременную оплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в сумме 72,00 рубля, таким образом, задолженность по пене составила 0,00 рублей.

Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» № 243-ФЗ от 3.07.2017 внесены изменения в отдельные законодательные акты Российской Федерации, в том числе установлено, что правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное и медицинское страхование, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В соответствии с ч.1 ст. 30 Налогового кодекса РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Также в соответствии с Федеральным законом № 243-ФЗ от 3.07.2017 налоговые органы будут осуществлять администрирование страховых взносов за период до 01.01.2017, установленных Законом № 212-ФЗ, так и страховых взносов, установленных НК РФ.

Расчеты задолженности по страховым взносам, пени проверены судом и принимаются в обоснование административных исковых требований. Доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по уплате страховых взносов, пени административным ответчиком не представлено. 

Таким образом, оценив собранные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование обоснованны и подлежат удовлетворению в сумме 10 700 рублей 00 копеек.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию в местный (городской) бюджет городского округа «город Комсомольск-на-Амуре» с административного ответчика, ФИО1. не освобожденного от уплаты судебных расходов, в соответствии с правилами п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 428 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени в общей сумме 10 700 рублей 00 копеек в том числе: 10 700 рублей 00 копеек – задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18№).

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет городского округа «город Комсомольск-на-Амуре» государственную пошлину в размере 428 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Ленинский районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края.

Судья Е.А. Шкатов