Дело № 2а-1004/2020 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Стерлибашево 26 ноября 2020 г.

Стерлибашевский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Баскаковой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Башкортостан (далее – Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование иска указав, что ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество и транспортного налогов, так как имеет в собственности транспортные средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, и жилой дом с кадастровым номером №.

Налоговый орган исчислил налог и направил налоговое уведомление с указанием налогового периода, объектов налогообложения, за которые начислен налог, с расчётом суммы налогов и сроков уплаты. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в адрес ответчика были направлены требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ г., которые оставлены без исполнения. Налоговая инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением от ДД.ММ.ГГГГ г. отменен в связи с поступившими возражениями от должника. 

Просит взыскать с ФИО1 в доход государства транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1 525 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 520 руб., пени на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 334,16 руб., пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – 4,17 руб.

Судом принято решение о рассмотрении данного административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс).

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (часть 6 статьи 45 Налогового кодекса).

Согласно статье 356 Налогового кодекса транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса).

В соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (часть 1 статьи 362 Налогового кодекса).

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (часть 2 статьи 362 Налогового кодекса).

Налоговая база в соответствии со статьёй 359 Налогового кодекса определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах и определяется отдельно по каждому транспортному средству (статья 361 Налогового кодекса).

Налоговые ставки на транспортные средства в Республике Башкортостан установлены в статьёй 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 г. № 365-з «О транспортном налоге».

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в соответствии со ст. 402 Налогового кодекса РФ определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Законом РБ от 30 октября 2014 года № 142-з установлена единая дата начала применения на территории Республики Башкортостан порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.

Статьей 408 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2).

В силу п. 8 указанной статьи сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

П. 8.1 указанной статьи установлено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Статьёй 75 Налогового кодекса предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса.

Как видно из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортного средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и жилого дома с кадастровым номером №, в связи с чем является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

ДД.ММ.ГГГГ г. налоговым органом в соответствии с частью 2 статьи 52 Налогового кодекса ФИО1 направлено уведомление № о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ г. транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 525 руб., а также ДД.ММ.ГГГГ г. № о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ г. налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 520 руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 027 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом в соответствии с частью 2 статьи 52 Налогового кодекса ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было выставлено требование № о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ г. пени на транспортный налог в сумме 6,14 руб., недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 1 525 руб.

ДД.ММ.ГГГГ г. выставлено требование № о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ г. пени на транспортный налог в сумме 539,96 руб.

ДД.ММ.ГГГГ г. выставлено требование № о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ г. пени на транспортный налог в сумме 8,24 руб., пени на налог на имущество 4,17 руб.; недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 027 руб. и земельному налогу 520 руб.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе по направлению налогоплательщику налоговых уведомлений и требования об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка по Стерлибашевскому району Республики Башкортостан вынесен приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам: по транспортному налогу 2 552 руб. за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере 334,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 520 руб., пени в размере 4,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи судебного участка по Стерлибашевскому району Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ отменён, в связи с поступлением возражений ответчика относительно его исполнения. 

Проверив расчет налогов, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Правильность расчета не оспорена административным ответчиком. Таким образом, расчет взыскиваемого налога является арифметически верным, обоснованным по праву.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по налогам, суд приходит к выводу о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1 525 руб., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 520 руб., предъявленной с соблюдением сроков, установленных ст. 48 Налоговым кодексом. 

Принимая во внимание, что в установленный в налоговом требовании срок ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, то в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса, с ответчика подлежит взысканию пени по транспортному налогу на сумму 334,16 руб., пени по налогу на имущество на сумму 4,17 руб.

Ввиду того, что административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 525 рублей, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 520 рублей, пени на транспортный налог в сумме 334 рублей 16 копеек, пени по налогу на имущество на сумму 4 рубля 17 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения его копии в Верховный Суд Республики Башкортостан через Стерлибашевский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Т.В. Баскакова