Дело № 2а-1663/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 июня 2019 года г. Ростов-на-Дону 

Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Иноземцевой О.В. 

при секретаре Мкртумян Н.Т.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1669/2019 по административному иску МИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, указав что, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. Согласно сведений из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, площадью 85,10 кв.м., расположенные по адресу: 

<

адрес>, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ.; иные строения, помещения и сооружения, №, расположенные по адресу: 

<

адрес> квартира, кадастровый №, площадью 31,90 кв.м.. расположенная по адресу: 

<

адрес>, регистрация права -ДД.ММ.ГГГГ.; квартира, кадастровый №, площадью 23,60 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ.; квартира, кадастровый №, площадью 23,60 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, регистрация права -ДД.ММ.ГГГГ.; квартира, кадастровый №, площадью 34,50 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, регистрация права- ДД.ММ.ГГГГ.; квартира, кадастровый №, площадью 43,0 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, регистрация права-ДД.ММ.ГГГГ.; земельный участок, площадью 253 кв.м., кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

12.02.2018г. административному ответчику было направлено требование № об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ как это предусмотрено ст.ст.69, 70 НК РФ. Однако, до настоящего времени недоимка не уплачена.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС № по 

<

адрес> недоимки по налогам на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2014г., 2015г., 2016г. в размере 11 264 руб., пени за 02.12.2017г. -11.02.2018г. в размере 148,44 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2015,2016 в размере 1357 труб., пени за 02.12.2017г. - 11.02.2018г. в размере 25,60 руб., а всего 12 795,04 руб.

Представитель административного истца, ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, просила исковые требования удовлетворить в полном объеме, пояснив, что ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в связи с изменением ставки налога, что подтверждается реестром отправки почтовых уведомлений. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства в адрес суда не поступало, расчет задолженности по земельному налогу в ходе судебного разбирательства не оспаривал. 

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ, по имеющимся в материалах дела доказательствам. 

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Данной обязанности корреспондирует право каждого не быть принужденным к уплате налогов и сборов, не отвечающих указанному критерию. Из этой правовой позиции, сформулированной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П, следует, что обязанность платить налоги должна, среди прочего, пониматься как обязанность платить налоги в размере не большем, чем это установлено законом.

При этом, как следует из ряда решений Конституционного Суда Российской Федерации (Определения от ДД.ММ.ГГГГ N 1268-О-О и N 1269-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1484-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1084-О-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1718-О-О), налоги устанавливаются законодателем в соответствии с сущностью каждого из них и как элементы единой налоговой системы, параметры и условия функционирования которой применительно к каждому налогоплательщику определяются объективными закономерностями и требованиями, включая их экономическую обоснованность и недопустимость произвольного установления.

Налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают платежи по земельному налогу на основании налогового уведомления. Сумма платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Платеж по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиками, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в налоговые органы не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога не может быть установлен ранее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В силу п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Сумма налога согласно п.1 ст.409 НК РФ, Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ, ст.5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц», сумма имущественных налогов за 2014 год уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с главами 28, 31 Налогового кодекса РФ, Законом РФ от 09.12.1991г., действующего на момент исчисления налога, № «О налоге на имущество физических лиц», физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. 

Согласно сведений из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: 

-иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, площадью 85,10 кв.м., расположенные по адресу: 

<

адрес>, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ.; 

-иные строения, помещения и сооружения, №, расположенные по адресу: 

<

адрес> 

-квартира, кадастровый №, площадью 31,90 кв.м.. расположенная по адресу: 

<

адрес>, регистрация права -ДД.ММ.ГГГГ.; 

-квартира, кадастровый №, площадью 23,60 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес> регистрация права ДД.ММ.ГГГГ.; 

-квартира, кадастровый №, площадью 23,60 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес> регистрация права ДД.ММ.ГГГГ 

-квартира, кадастровый №, площадью 34,50 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, регистрация права- ДД.ММ.ГГГГ.; 

-квартира, кадастровый №, площадью 43,0 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, регистрация права-ДД.ММ.ГГГГ.; 

-земельный участок, площадью 253 кв.м., кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. 

Как следует из п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела усматривается, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, направлялось ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим списком заказных писем (л.д.17).

Налог на имущество физических лиц, за период 2014 года составил 918 рублей, земельный налог за 2015 года составляет 1 357 рублей. 

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административным истцом был сделан перерасчет налога на имущество физических лиц, за период 2015 г. - 2016 г, который составил 10 346 рублей, о чем административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим списком заказных писем. 

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку начисленный ответчику налог на имущество физических лиц, земельный налог не был оплачен в установленный срок, в силу ст. 75 НК РФ начислена пеня.

В установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено заказным письмом требования об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ Однако данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в бюджет не уплачен.

Суд соглашается с расчетом истца в части взыскания недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и полагает возможным взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу в размере 1357 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 г., 2015 г., 2016 г. всего в размере 11264 рублей.

Разрешая требования о взыскании пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц налогу суд приходит к следующему.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В рамках рассматриваемого дела административным истцом выставлены обоснованные требования о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 1357 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 11264 рубля.

При этом учитывает, что административный истец при расчете пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц брал за основу суммы недоимки за другие периоды, однако за какой период времени возникла недоимка по налогам административным истцом в расчете пени не предоставлено.

Вместе с тем никаких доказательств того, за какой период времени возникла данная задолженность, соблюден ли в отношении нее порядок принудительного взыскания, не истекли ли сроки взыскания, административный истец не представил.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Таким образом, совокупность представленных доказательств свидетельствует о том, что пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц начислены на налоговый платеж, подлежащий уплате за предыдущие периоды, при этом, суду не предоставлено доказательств, что налоговый орган обращался в суд в установленном законом порядке с требованиями о взыскании недоимки за предыдущие периоды.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (71 день) подлежит взысканию пени по земельному налогу за 2015г, 2016 г в размере 26 рублей, согласно расчету: 1357 * 8,25% * 71 / 300.

Согласно ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. 

Поскольку административный истец просил взыскать с ответчика пени по земельному налогу за 2015 г. - 2016 г. в размере 25,60 рублей, суд считает возможным взыскать пени по земельному налогу в заявленном административным истцом размере. 

С учетом того, что административным истцом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц, за период 2015 г. - 2016 г., при этом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ не направлялось административному ответчику по адресу его регистрации, а направлялось по адресу: 

<

адрес> оснований для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц с ФИО1 у суда не имеется. 

В силу п.19 ст.336.36 НК РФ налоговые органы, обращающиеся в суды в защиту интересов государства, от уплаты государственной пошлины освобождаются, госпошлина в размере 506 рублей взыскивается с ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> задолженность по: земельному налогу с физических лиц за 2015 г. в размере 1357 руб., пени в размере 25,60 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 г.-2016 г. в размере 11 264 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 506 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья Иноземцева О.В.

Текст мотивированного решения суда изготовлен 11 июня 2019 года.