Дело № 12-465/2024

РЕШЕНИЕ

г. о.Химки Московской области «10» июня 2024 года

Судья Химкинского городского суда Московской области Сотникова А.С.,

с участием:

защитника Пака А.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО1 на постановление заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 

<

адрес> ФИО5 

<

№ обезличен> от 04 июля 2023 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в отношении генерального директора 

<

данные изъяты> ФИО1, суд

УСТАНОВИЛ:

Постановлением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 

<

адрес> ФИО5 

<

№ обезличен> от 

<

дата> генеральный директор 

<

данные изъяты> ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 30 000 рублей.

Не согласившись с вышеуказанным постановлением ФИО1 обратился в Химкинский городской суд 

<

адрес> с жалобой, в которой выразил несогласие с принятым решением, просит признать незаконным и отменить постановление заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 

<

адрес>, по изложенным в жалобе основаниям. 

В судебное заседание ФИО1 не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени рассмотрения жалобы, ходатайства об отложении не заявил, в связи с чем, суд полагает возможным, слушать жалобу при данной явке.

Защитник Пак А.Д. доводы жалобы поддержал в полном объеме, просил жалобу удовлетворить. 

Изучив доводы письменной жалобы, изучив материалы дела об административном правонарушении, выслушав защитника Пака А.Д., суд приходит к следующему выводу. 

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях установлена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, -

Как следует из материалов дела, 

<

дата> 

<

данные изъяты> открыло счет 

<

№ обезличен> (код валюта счета 972 -Таджикские сомони) в иностранном банке 

<

данные изъяты> (Таджикистан). Общество 

<

дата> представило в Инспекцию отчет о движении денежных средств по вышеуказанному счету за период с 

<

дата> по 

<

дата> (далее - Отчет). Из приложенных к Отчету банковских выписок было установлено, что 

<

дата>, 

<

дата>, 

<

дата>, 

<

дата>, 13 июня 2022 года, 

<

дата> на зарубежный счет Общества было зачислено 8 437 500 Таджикские сомони от компании нерезидента 

<

данные изъяты>» (Таджикистан) (далее - 

<

данные изъяты> нерезидент) с назначением платежей: «Оплата по договору» от 

<

дата>», «Оплата по договору займа № б/н от 

<

дата> и дополнительного пения № 1 от 

<

дата>».

Между Филиал 

<

данные изъяты>» и компанией-нерезидентом 

<

данные изъяты>» заключен договор займа № 01 от 

<

дата> (далее - Договор). Предметом Договора является выдача займа в размере 5 000 000 (пять миллиона) Сомони на долгосрочный период сроком на 1 (один) год. Сумма займа выдаётся для становления деятельности и развития филиала.

<

дата> между 

<

данные изъяты>» и нерезидентом заключено Дополнительное соглашение № 1 к Договору, согласно условиям которого, сумма займа предоставляется в размере 10 000 000 Сомони.

Таким образом, на расчетный счет 

<

№ обезличен> Филиала Общества, располагающегося в 

<

адрес>, зачислены денежные средства в виде займа от нерезидента по Договору в общем размере 8 437 500 Сомони или 49 580 239,30 рублей (пересчет суммы иностранной валюту Российской Федерации на день совершения административного правонарушения по курсу ЦБ РФ отражено в Приложении № 1 к протоколу): 

<

дата> - 700 000 Сомони (4 625 390 рублей); 

<

дата> - 1 240 000 Сомони (7 930 407,60 рублей); 

<

дата> - 2 490 000 Сомони (15 817 525,80 рублей); 

<

дата> - 1 807 500 Сомони (9 958 095,90 рублей); 13 июня 2022 года - 2 000 000 Сомони (10 226 200 рублей); 

<

дата> - 200 000 Сомони (1 022 620 рублей).

<

адрес> не является страной членом ЕАЭС и не входит в утвержденный Приказом ФНС России от 

<

дата> № ЕД-7-17/788 «Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией» список стран, с которыми Российская Федерация ведет автоматический обмен финансовой информацией. 

Поскольку совершенная резидентом валютная операция также не входит в число валютных операций, совершение которых без использования счетов в уполномоченных банках предусмотрено Законом № 173-ФЗ, ее осуществление минуя счета в уполномоченных банках валютным законодательством Российской Федерации не допускается.

Согласно анализу представленных банковских выписок 

<

№ обезличен> в иностранном банке 

<

данные изъяты>» (Таджикистан) за 2 и 3 квартал 2022 г. установлено, что Общество не перечисляло денежные средства в размере 8 437 500 Сомони, полученные от 

<

данные изъяты>», на счет, открытый в уполномоченном банке в РФ.

Таким образом, генеральный директор Общества, зачислив во 2 квартале 2022 года на счет 

<

№ обезличен> в иностранном банке 

<

данные изъяты>» (Таджикистан) сумму, поступившую от 

<

данные изъяты>» по Договору Займа в размере 8437500 Сомони или 49580239,30 рублей в качестве займа нарушил требование, установленные ст.12 и ч.2 ст.14 Закона № 173-ФЗ.

В соответствии со ст.24.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

В силу ст. 26.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

Как усматривается из материалов дела, датой совершения вмененного ФИО1 правонарушения является 2 квартал 2022, то есть период действия санкций, в том числе наложенные на Банковский сектор.

В связи с недружественными и противоречащими международному праву действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций, связанными с введением ограничительных мер в отношении граждан Российской Федерации и российских юридических лиц, в целях защиты национальных интересов Российской Федерации в дополнение к мерам, предусмотренным указами Президента Российской Федерации от 28 февраля 2022 г. N 79 «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций», от 1 марта 2022 г. N 81 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации» и от 05 марта 2022 г. N 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» 08.08.2023 вступил в силу Указ Президента РФ от 08.08.2022 N 529 «О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями» (далее - Указ от 08.08.2022 N 529).

На основании подпункта «б» пункта 4 Указа Президента Российской Федерации от 8 августа 2022 года N 529 «О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями» впредь до внесения изменений в Федеральный закон от 10 декабря 2003 года №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», в случае приостановления в соответствии с абзацем вторым подпункта «а» настоящего пункта российской кредитной организацией исполнения своих обязательств по договорам банковского счета (вклада) в период такого приостановления не начисляются проценты на денежные средства, поступившие на соответствующие банковские счета (вклады) после вступления в силу настоящего Указа, а также не применяются меры ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение российской кредитной организацией обязательств по договорам банковского счета (вклада) в части, касающейся проведения операций с указанными денежными средствами (в том числе не начисляются неустойки (штрафы, пени) и проценты за пользование чужими денежными средствами).

Целью издания Указа №529 является защита экономики Российской Федерации в целом, а также поддержка российских участников экономической деятельности не только от незаконного воздействия со стороны недружественных государств, но и от необоснованных ограничений при осуществлении своей деятельности.

В соответствии с абз.1 и 2 пункта 1 разъяснения Банка России от 29.06.2023 №4- ОР «О применении отдельных положений Указа Президента Российской Федерации от 28 февраля 2022 года N 79 «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций» Положения частей 4, 5, 5.1 и 5.2 статьи 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ), ограничивающих в отдельных случаях зачисление денежных средств на зарубежные счета резидентов и на их иностранные электронные средства платежа, применяются с учетом изъятий и ограничений, предусмотренных Указом N 79, Указом N 430, а также подпунктом «б» пункта 4 Указа Президента Российской Федерации от 8 августа 2022 года №529 «О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями» в их системной взаимосвязи.

Таким образом, в настоящее время возможно зачисление на иностранные электронные средства платежа, предоставленные резидентам, а также на зарубежные счета резидентов денежных средств, полученных от нерезидентов по любым основаниям, включая выручку по экспортным контрактам, возврат авансового платежа в рамках импортного контракта или возврат займа. При этом при зачислении денежных средств, причитающихся физическому лицу - резиденту от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, на иностранные электронные средства платежа, предоставленные физическим лицам - резидентам, и на их зарубежные счета такие физические лица - резиденты обеспечивают в целях соблюдения требования о репатриации, установленного статьей 19 Федерального закона N 173-ФЗ, получение упомянутых денежных средств на свои банковские счета в уполномоченных банках с учетом примечаний 7, 9 и 10 к статье 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии с ч.2 ст.1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено. Закон, устанавливающий или отягчающий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.

В силу приведенных обстоятельств, руководствуясь указанной нормой Закона, суд считает, что они могут быть истолкованы в пользу ФИО1

На основании п.5 ч.1 ст. 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: признание утратившими силу закона или его положения, устанавливающих административную ответственность за содеянное, за исключением случая одновременного вступления в силу положений закона, отменяющих административную ответственность за содеянное и устанавливающих за то же деяние уголовную ответственность.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым постановление заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 

<

адрес> ФИО5 

<

№ обезличен> от 

<

дата> по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в отношении ФИО1 отменить, а производство по делу в отношении генерального директора ООО «Геолайн Технологии» ФИО1 прекратить. 

Жалобу генерального директора ООО «Геолайн Технологии»ФИО1 удовлетворить. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.30.7 КоАП РФ, суд

РЕШИЛ:

Постановление заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 

<

адрес> ФИО5 

<

№ обезличен> от 

<

дата> по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в отношении генерального директора ООО «Геолайн Технологии» ФИО1 – отменить.

Производство по делу в отношении генерального директора ООО «Геолайн Технологии» ФИО1 – прекратить на основании п.5 ч.1 ст. 24.5 КоАП РФ.

Жалобу генерального директора ООО «Геолайн Технологии» ФИО1 – удовлетворить.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение 10 дней со дня вручения или получения копии данного решения.

Судья А.С. Сотникова