Дело № 2а-1426/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

. Хабаровск 03 июля 2023 г.

Хабаровский районный суд Хабаровского края 

в составе единолично судьи Рябцевой Н.Л., 

при ведении протокола помощником судьи Шлыковой Е.С. 

с участием законного представителя административного ответчика Сотворенной А.А.

рассмотрев материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО3 в лице Сотворенной А.А., ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС по Хабаровскому краю обратился в суд с административным иском к законному представителю несовершеннолетней ФИО3 Сотворенной А.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 4328 руб. (з 2017-2020 гг.), пени в размере 69,67 руб. (за 2017-2020 гг.), ссылаясь на то, что несовершеннолетняя ФИО2 в лице своего законного представителя является плательщиком указанного налога, не исполнила своевременно свою обязанность по его оплате в срок, установленный в соответствии с налоговыми уведомлениями.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки не сообщил.

В соответствии с ч. 3 ст. 5 КАС РФ, права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители. В случае необходимости суд может привлечь этих граждан к участию в рассмотрении административного дела.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле привлечен ФИО1, отец несовершеннолетней ФИО3, который извещен судебной повесткой о месте и времени проведения судебного заседания, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суд не известил.

Суд, с учётом вышеуказанного, находит необходимым рассмотреть настоящее дело в отсутствие указанных лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Законный представитель несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО3-мать Сотворенная А.А. в судебном заседании заявленные требования не признала, по основаниям, указанным в письменном отзыве.

Исследовав материалы дела, выслушав позицию законного представителя ФИО4, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В соответствии со ст. 45 НК РФ:

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

В соответствии с пунктами 1 и 3 ст. 28 ГК РФ, за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны (п. 1).

Имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине. Эти лица в соответствии с законом также отвечают за вред, причиненный малолетними (п. 3).

Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от дата № 25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого - как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от дата № 5-П, определении от дата № 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что несовершеннолетняя ФИО3, является плательщиком налога на имущество (является собственником 1/2 доли жилого помещения по адресу 

<

адрес>240). 

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст.26 ч.1, 27 ч.2, 45 ч.1 НК РФ, ст. 28 ч.1, 32 ч.2, 33 ГК РФ в силу возраста несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых правоотношениях через своих законных представителей, к которым относятся в т.ч. родители. 

Задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц составляет: налог в размере 4328 руб. (2017 г.-977 руб., 2018 г.-1039 руб., 2019 г.-1101 руб., 2020 г.-1211 руб.), пеня в размере 69,67 руб., расчет налогового органа стороной административных ответчиков не оспорен. 

Согласно ст. 31 ч.5 НК РФ, в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

Налоговым органом налогоплательщику ФИО3 направлялись налоговые уведомления по адресу регистрации 

<

адрес>1, что подтверждается представленными почтовыми реестрами: № от ДД.ММ.ГГГГ ( за 2017 г.), № от ДД.ММ.ГГГГ ( за 2018 г.), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 г.), № от ДД.ММ.ГГГГ ( за 2020 г.).

Доводы Сотворенной А.А. о том, что уведомления неправомерно направлялись на имя ребенка, семья длительное время в с.Матвеевка не проживает, проживает в г.Хабаровске, суд оценивает критически, т.к. исходя из вышеуказанных правовых норм, налогоплательщиком несмотря на свой несовершеннолетний возраст является ФИО4; согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление направляется налогоплательщику. В соответствии с абз. 8 ст. 2 Закона РФ от 25.06.1993 N 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" под местом жительства понимается жилой дом, квартира, комната, жилое помещение специализированного жилищного фонда либо иное жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства. Сведений о том, что ФИО4, в т.ч. в лице своих законных представителей, подавала в налоговый орган заявление о желании получать налоговую корреспонденцию по иному адресу, отличному от адреса регистрации, в соответствии с Приказом ФНС России № ММВ-7-14/306 от 29.05.2014г., не представлено. 

Ссылка Сотворенной А.А. на то, что налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ не содержат сведений, куда они направлены, судом расценивается как надуманная, т.к. представленные Сотворенной А.А. налоговые уведомления распечатаны из архива сообщений личного кабинета налогоплательщика, т.е. прикреплялись к карточке налогоплательщика в электронном виде, в то время как в деле имеются сведения о направлении требований на бумажном носителе –конкретному налогоплательщику, на конкретный адрес, указанный как на уведомлении, так и в почтовом реестре, в конкретные даты, коррелирующие с датой составления уведомления. 

Аналогично, не имеет юридического значения и то, что уведомление от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, который зарегистрирован только ДД.ММ.ГГГГ, т.к. суду представлены сведения о том, что налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ направлялось надлежащим образом, своевременно после его формирования, посредством почтового отправления (л.д.11-12).

Поскольку в установленные сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате налогов, в соответствии с направлявшимися налоговыми уведомлениями, административным истцом, в соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов:

- № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Административное судопроизводство осуществляется в соответствии с теми нормами процессуального права, которые действуют во время рассмотрения и разрешения административного дела, совершения отдельного процессуального действия (ст. 2 ч.5 КАС РФ).

Как установлено пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ-243 от 03.07.2016 г., действовавшей на момент возникновения правоотношения по взысканию задолженности в порядке КАС РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ-243 от 03.07.2016 г., действовавшей на момент возникновения правоотношения по взысканию задолженности в порядке КАС РФ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГГГ и.о.мирового судьи судебного участка № 69 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ о взыскании с Сотворенной А.А. задолженности по налогам (заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е. направлено в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, когда его сумма не превысила 10000 рублей – требование № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.+3 года 6 месяцев=ДД.ММ.ГГГГ).

Доводы Сотворенной А.А. о том, что налоговым органом пропущен срок давности для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки, суд отвергает, как основанные на неверном толковании действующего законодательства. Законный представитель налогоплательщика указывает на то, что абз. 2. 3 п. 2 ст. 48 НК установлено РФ, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, данная редакция ст. 48 НК РФ введена ФЗ-263 от 14.07.2022, действующим с ДД.ММ.ГГГГ Налоговым органом взыскание недоимки в судебном порядке инициировано ранее, осенью 2022 г., в связи с чем налоговый орган правомерно руководствовался положениями ст. 48 НК РФ в редакции ФЗ-243 от ДД.ММ.ГГГГ и принял решение о взыскании недоимки в судебном порядке в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, когда сумма недоимки не превысила 10000 рублей.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление в суд было сдано в отделение связи административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, установленный законом полугодичный срок для обращения в суд с соответствующим иском после отмены судебного приказа не истек.

В порядке ст. 114 п. 1 КАС РФ, ст. 333.19 п. 1 п.п. 1 НК РФ, с административных ответчиков также подлежит взысканию государственная пошлина. 

Руководствуясь ст. 175-180, 186, 219 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3 в лице законных представителей Сотворенной А.А., ДД.ММ.ГГГГ г.рожд., урож. г.Хабаровска, и ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рожд. урож. г.Хабаровска, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: 

- налог в размере 4328,00 руб. ( за 2017, 2018, 2019, 2020 гг.), 

- пени в размере 69,67 руб., ( в том числе в размере 32,73 руб. (начисленные на недоимку по налогу за 2019 год), 15,67 руб. (начисленные на недоимку по налогу за 2018 год), 14,79 руб. (начисленные на недоимку по налогу за 2017 год), 6,48 руб. (начисленные на недоимку по налогу за 2020 год).

Взыскать с ФИО3 в лице законных представителей Сотворенной А.А., ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда, через Хабаровский районный суд.

Судья Н.Л. Рябцева

Мотивированное решение изготовлено 17.07.2023 г.