РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу № 2а-1856/2025 (43RS0003-01-2025-002377-26)

26 августа 2025 года г. Киров 

Первомайский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Бармина Д.Ю., при секретаре Коптяевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование указано, что административный ответчик является плательщиком НДФЛ, транспортного налога, земельного налога, страховых взносов. Ответчику исчислены НДФЛ, транспортный налог, земельный налог за 2022 год, а также судебными актами взысканы страховые взносы. В связи с неуплатой налогов и страховых взносов, в том числе за предыдущие периоды, в установленный срок на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. Просят взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность в сумме 84302,14 руб., в том числе НДФЛ за 2022 год в размере 57747,68 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1145 руб., земельный налог за 2022 год в размере 33 руб., пени в размере 24091 руб., штраф в размере 1285,46 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании частично признал исковые требования. Полагал, что по ранее рассмотренному спору (дело № 2а-1909/2019) не обоснованно взыскана сумма в размере 24478,48 рублей, поскольку на основании федерального законодательства указанная сумма признается безнадежной к взысканию, о чем истцу было известно.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, материалы административных дел № 2а-5914/2024, № 2а-1487/2024, истребованные у мирового судьи судебного участка № 72 Первомайского судебного района г. Кирова, материалы административных дел № 2а-1016/2020, 2а-987/2022, 2а-1909/2019, 2а-342/2021, 2а-192/2023, истребованные из Первомайского районного суда г. Кирова, пришел к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 207 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Как следует из материалов дела, ответчик в {Дата} году получил доход от продажи недвижимого имущества. В УФНС России по Кировской области {Дата} поступила налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за {Дата} год. Согласно представленной декларации, сумма к уплате в бюджет исчислена в размере 68558 руб. В связи с произведенной {Дата} частичной оплатой в размере 10810,32 руб., сумма подлежащая взысканию составляет 57747,68 руб.

В связи с нарушением срока представления налоговой декларации ответчику в соответствии с п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 229 НК РФ исчислен штраф в размере 1285,46 руб. (68558 * 5 % * 6 мес. / 16).

Пдминистративный ответчик ФИО1 является собственником двух транспортных средств, следовательно, в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ и Законом Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области», является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ). Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя. 

Руководствуясь приведенными нормами материального права, административному ответчику исчислен транспортный налог за {Дата} год в размере 1145 руб., сроком оплаты до {Дата}. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата} № {Номер}. Налог за {Дата} год до настоящего времени административным ответчиком не оплачен. 

Административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, следовательно, в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. 

Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком за {Дата} год в размере 33 руб., сроком уплаты до {Дата}. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата} {Номер}.

Ответчик ФИО1 с {Дата} по {Дата} был зарегистрирован в качестве адвоката.

С 1 января 2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются гл. 34 части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты. 

Таким образом, ответчик является плательщиком страховых взносов и имеет обязанность на основании гл. 34 Налогового кодекса РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Абзацем 2 ч. 1 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 статьи).

Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за {Дата} год. Страховые взносы взысканы решениями Первомайского районного суда г. Кирова по делам №№ № 2а-1016/2020, 2а-342/2021, 2а-987/2022, 2а-192/2023.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ в связи с неуплатой налогов (несвоевременной уплатой) ответчику начислены пени в общем размере 24091 руб. за период с {Дата} по {Дата} на сумму совокупной обязанности, в том числе: 321,58 руб. пени за период с {Дата} по {Дата} на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за {Дата} год., 743,02 руб. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за {Дата} год, 492,92 руб. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за {Дата} год, 192,85 руб. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за {Дата} год, 804,69 руб. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за {Дата} год, 3927,84 руб. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за {Дата} год, 1084,69 руб. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за {Дата} год, 7660,57 руб. на сумму совокупной обязанности за период с {Дата} по {Дата}, 8862,84 руб. на сумму совокупной обязанности за период с {Дата} по {Дата}.

Представленный истцом расчет размера штрафа и пени судом проверен и признан верным, ответчиком не оспорен.

В адрес административного ответчика направлено требование {Номер} от {Дата}, которое до настоящего времени не исполнено.

В силу п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неисполнением требования налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств {Номер} от {Дата}, сформированного на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно абз. 2 ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По предъявленным требованиям мировым судьей судебного участка № 72 Первомайского судебного района г. Кирова {Дата} вынесен судебный приказ № 72/2а-1487/2024, а {Дата} судебный приказ № 72/2а-5914/2024.

Судебный приказ № 72/2а-1487/2024 отменен определением мирового судьи от {Дата}, судебный приказ № 72/2а-5914/2024 определением от {Дата}.

С настоящим административным иском УФНС России по Кировской области обратилось в суд {Дата}, то есть в пределах пресекательного срока реализации права налогового органа на принудительное взыскание обязательных платежей с налогоплательщика, не исполнившего законодательно возложенную обязанность.

До предъявления заявления о взыскании задолженности контролирующим органом исполнена обязанность по её принудительному взысканию. Оснований для освобождения ФИО1 от исполнения обязанности по компенсации потерь государственной казны суд не усматривает.

Учитывая изложенное, суд находит требования УФНС России по Кировской области о взыскании с ФИО1 в доход государства налогов и пени законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Учитывая положения п. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства РФ доводы административного ответчика о несогласии с ранее взысканной судебным актом суммой задолженности по страховым взносам и пени не могут быть приняты судом во внимание.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии с требованиями статьи 103, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Киров» в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер}) в доход государства налог на доходы физических лиц за {Дата} год в размере 57747,68 руб., транспортный налог за {Дата} год в размере 1145 руб., земельный налог за {Дата} год в размере 33 руб., пени в размере 24091 руб., штраф в размере 1285,46 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер}) в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 4000 руб. за рассмотрение дела в суде.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Д.Ю. Бармин

Мотивированное решение изготовлено 02.09.2025.