Дело №2а-683/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2025 года г. Колпашево Томской области

Колпашевский городской суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Бакулиной Н.В., 

при секретаре Гришаевой Е.А., 

помощник судьи Алешина Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> обратилось в Колпашевский городской суд 

<

адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11807 рублей 52 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 11807,52 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление уточненного требовании об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, ст. 71 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ утратила силу. До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным. В установленный срок задолженность не погашена. Согласно уведомлению об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащим взысканию в соответствии с решением о взыскании, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо в размере 16414,72 рублей. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ, УФНС России по 

<

адрес> направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района 

<

адрес> по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 11807,52 рублей. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с п. 1 ст. 123.7 КАС РФ, мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, следовательно, налоговый орган вправе направить административное исковое заявление о взыскании указанной недоимки в суд. 

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес>, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо финансовый управляющий М.Д., надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. 

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес>, административного ответчика ФИО1, заинтересованного лица финансового управляющего М.Д., явка которых не признана судом обязательной. 

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам. 

Часть 6 статьи 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

Данные конституционные положения нашли свое развитие в положениях части 1 статьи 3 и пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

Налог, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора, согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Положениями статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком земельного, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, а также налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъекта Российской Федерации). 

Так, из сведений, предоставленных УФНС России по 

<

адрес>, следует что ФИО1 является собственником следующего имущества: квартиры, площадью 

<

данные изъяты>, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; легкового автомобиля 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, прекратила деятельность в связи с принятием судом решения о признании несостоятельным (банкротом), о чем в ЕГРИП внесена соответствующая запись. 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В установленный срок административным ответчиком не уплачены налоги за 2019-2021 годы, страховые взносы за 2020 год.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Данный порядок не содержит ограничений по его применению исключительно в отношении задолженности, возникшей в 2023-2024 годах. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату - 1 января 2023 г.

В соответствии с положениями статей 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 НК РФ, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 227027 рублей 22 копейки, в том числе по налогам и страховым взносам – 124404 рубля 99 копеек, пени – 89117 рублей 49 копеек, штрафам – 13504 рубля 74 копейки. Установлен срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС с учетом всех начислений), в том числе в отношении которой ранее приняты меры взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В установленный срок налоги, пени уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности (совокупной обязанности) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 11807 рублей 52 копейки (пени ЕНС).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района 

<

адрес>, вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по 

<

адрес> задолженности за ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества физического лица в размере 11807 рублей 52 копейки, по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11807 рублей 52 копейки.

Впоследствии судебный приказ № был отменен определением мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой ФИО1 указанной задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11807 рублей 52 копейки, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Из приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Как следует из Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения указанных выше пунктов статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 N 422-О).

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. 

Таким образом, пеня подлежит расчету применительно к конкретной сумме налога, сбора или страховых взносов, в отношении которых нарушен установленный законодательством срок уплаты. 

Как указывает УФНС России по 

<

адрес> в административном исковом заявлении, в связи с неуплатой ФИО1 в бюджет в установленный законом срок сумм налогов, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (в рамках заявленных требований) составляет 11807 рублей 52 копейки, в том числе: по совокупной обязанности в сумме 122545 рублей 17 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11633 рубля 62 копейки; по совокупной обязанности в сумме 108686 рублей 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 173 рубля 90 копеек.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

В этой связи, судом в ходе рассмотрения дела, исследовался вопрос о принятии налоговым органом мер к принудительному взысканию недоимок по налогам, составившим отрицательное сальдо для начисления пени.

Из материалов дела следует, что с административного ответчика ФИО1 ранее судебными актами взыскивалась задолженность по налогам, страховым взносам и пени, а именно:

Решением Колпашевского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 67591 рубля 20 копеек, в том числе НДФЛ за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ в размере 16830 рублей, пени по НДФЛ в размере 139 рублей 05 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), штраф в размере 2535 рублей 94 копеек за ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 3057 рублей 60 копеек за ДД.ММ.ГГГГ; в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ в размере 32178 рублей 21 копейки, пени на страховые взносы в размере 203 рублей 40 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ в размере 7459 рублей 49 копеек, пени на страховые взносы в размере 47 рублей 15 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ в размере 3864 рублей 67 копеек, пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 25 рублей 69 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); штраф за неправомерное несообщение сведений в размере 1250 рублей. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. 

Решением Колпашевского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 77052 рублей 79 копеек, в том числе НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10454 рубля, пени по НДФЛ в размере 111 рублей 74 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 1295 рублей 40 копеек за 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ; в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20154 рублей 92 копеек, пени на страховые взносы в размере 210 рублей 71 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4672 рублей 28 копеек, пени на страховые взносы в размере 48 рублей 84 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2250 рублей 79 копеек, пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 22 рублей 37 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере 29918 рублей 45 копеек, пени на страховые взносы в размере 114 рублей 44 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере 7769 рублей 13 копеек, пени на страховые взносы в размере 29 рублей 72 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по 

<

адрес> взыскана недоимка в размере 44581,50 рублей, в том числе: по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. (в том числе 17,00 - ДД.ММ.ГГГГ пени по земельному налогу в размере 12,25 рублей, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 рублей, в том числе 660,00 - ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 29,77 рублей, по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ г.: пеня в размере 7590,99 рублей, по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за ДД.ММ.ГГГГ.: пеня в размере 6658,35 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ пеня в размере 15327,69 рублей, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1993,56 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ.: пеня в размере 7367,34 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 3679,27 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1839,28 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> взыскана задолженность за период ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества физического лица в размере 10032 рубля 53 копейки, в том числе по налогам в размере 1506 рублей 00 копеек, а именно транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1488 рублей, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей 00 копеек, пени в размере 8526 рублей 53 копейки, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Решением Колпашевского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскан штраф в размере 992 рубля. В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 рублей; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 214 рублей, налога УСН за ДД.ММ.ГГГГ в размере 53681 рубля, страховых взносов ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 483 рублей 79 копеек, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1488 рублей, пени в размере 21038 рублей 67 копеек, отказано. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно подчеркивал, что признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение его стабильности и общеобязательности, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела; тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности (постановление от 2 декабря 2011 года N 30-П; определения от 19 июля 2016 года N 1739-0, от 27 февраля 2020 года N 492-0, от 28 мая 2020 года N 1133-0).

Исходя из закона, с учетом выводов Конституционного Суда Российской Федерации, недопустим пересмотр определенных вступившими в силу судебными актами правоотношений сторон и установленных в связи с этим фактов.

В соответствии с расчетом административного истца, на совокупную обязанность в размере 122545 рублей 17 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени в сумме 11633 рубля 62 копейки, на совокупную обязанность в размере 108686 рублей 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 173 рубля 52 копейки, из которых:

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 17.12.2020

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 483,79 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 45 рублей 93 копейки; 

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 483,79 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 77 копеек;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 22,57 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 2 рубля 14 копеек; 

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 22,57 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 04 копейки;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО №)

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 18 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 175 (количество дней просрочки) = 1 рубль 71 копейка; 

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 18 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 03 копейки;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 1488 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 141 рубль 26 копеек; 

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 1488 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 2 рубля 38 копеек;

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №)

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 15 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 1 рубль 42 копейки; 

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 15 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 02 копейки;

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 17 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 1 рубль 61 копейка; 

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 17 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 03 копейки;

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 69 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 6 рублей 55 копеек; 

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 69 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 11 копеек;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №)

за период с ДД.ММ.ГГГГ по 05.07.20204: 29 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 2 рубля 75 копеек; 

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 29 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 05 копеек;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №)

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 185 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 17 рублей 56 копеек; 

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 185 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 30 копеек;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №)

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 66 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 6 рублей 27 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 66 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 11 копеек;

пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 13919,17 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 1321 рубль 39 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 13919,04 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 22 рубля 27 копеек;

пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 4237 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 402 рубля 23 копейки;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 4237 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 6 рублей 78 копеек;

пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 24001 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 2278 рублей 49 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 24001 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 38 рублей 40 копеек;

пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по 05.07.20204: 52908 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 5022 рубля 73 копейки; 

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 52908 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 84 рубля 65 копеек;

пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 773 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 73 рубля 38 копеек; 

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 773 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 1 рубль 24 копейки;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 399,92 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 37 рублей 97 копеек; 

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 1613,35 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 153 рубля 16 копеек;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 1040,35 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 98 рублей 76 копеек;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 1850,87 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 175 рублей 71 копейка;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3500,26 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 332 рубля 29 копеек;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 1417,30 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 134 рубля 55 копеек;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 1979,61 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 187 рублей 93 копейки;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3254,98 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 309 рублей 01 копейка;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 7769,13 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 737 рублей 55 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 7769,13 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 12 рублей 43 копейки;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 1488 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 175 (количество дней просрочки) = 141 рубль 26 копеек.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 1488 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 2 рубля 38 копеек;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 1198,43 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 1 рубль 92 копейки. 

В связи с тем, что решением Колпашевского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, налоговому органу отказано в удовлетворении требований о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 рублей, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 214 рублей, налогу УСН за ДД.ММ.ГГГГ в размере 53681 рубля, страховым взносам ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 483 рублей 79 копеек, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1488 рублей, из расчета подлежат исключению пени, начисленные на указанные недоимки. В указанной связи административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

По сведениям ОСП по 

<

адрес> УФССП по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа № было возбуждено исполнительное производство № о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> в размере 77052,79 рублей, исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство № о взыскании с ФИО1 пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> 67591,20 рублей, которое было окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство № о взыскании с ФИО1 992,00 рублей в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>, которое было окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительно производство № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> 44581,50 рублей, которое было окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> в размере 10032,53 рублей, которое было окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. 

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по 

<

адрес> УФССП России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ, окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). При этом, дата последнего платежного поручения об оплате – ДД.ММ.ГГГГ. 

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по 

<

адрес> УФССП России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ, окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). При этом, дата последнего платежного поручения об оплате – ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по 

<

адрес> УФССП России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ, окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). При этом, дата платежного поручения об оплате – ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по 

<

адрес> УФССП России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ, окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). При этом, дата последнего платежного поручения об оплате – ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду того, что задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за ДД.ММ.ГГГГ погашена в рамках исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченного ДД.ММ.ГГГГ, и исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченного ДД.ММ.ГГГГ, начисление налоговым органом пени на указанные недоимки после ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (даты последних платежных поручений должника соответственно), а именно за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ незаконно, требования УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 в указанной части удовлетворению не подлежат.

Таким образом, подлежит начислению пеня на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, при этом пеня по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1488 рублей, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей подлежит начислению с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть по день ее уплаты административным ответчиком (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ). 

Кроме того, в отношении ФИО1 УФНС России по 

<

адрес> вынесены постановления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в размере 36351,24 рублей, 21065,15 рублей, 18077,85 рублей, 13771,95 рублей, 160362,13 рублей, соответственно. 

По сведениям УФНС России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, постановление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в ФССП России и принято к исполнению ДД.ММ.ГГГГ, постановление № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, постановление № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, постановление № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, постановление № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. 

Как следует из ответа от ДД.ММ.ГГГГ ОСП по 

<

адрес> УФССП России по 

<

адрес> на судебный запрос, в отношении ФИО1 исполнительное производство № возбуждено ДД.ММ.ГГГГ на основании № (постановление №), окончено ДД.ММ.ГГГГ; исполнительное производство № возбуждено ДД.ММ.ГГГГ на основании № (постановление №) окончено ДД.ММ.ГГГГ; исполнительное производство № возбуждено ДД.ММ.ГГГГ на основании № (постановление №), окончено ДД.ММ.ГГГГ; исполнительное производство № возбуждено ДД.ММ.ГГГГ на основании № (постановление №), окончено ДД.ММ.ГГГГ; исполнительное производство № возбуждено ДД.ММ.ГГГГ на основании № (постановление №), окончено ДД.ММ.ГГГГ. Подтверждающие документы представить не могут в связи с уничтожением исполнительных производств по истечению срока хранения. 

При таких обстоятельствах пеня подлежит перерасчету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 18 рублей по налогу на имущество физических лиц за №; в размере 17 рублей по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №); в размере 66 рублей по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (№); в размере 13919 рублей 04 копейки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в размере 4237 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в размере 24001 рубль по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в размере 1488 рублей по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, что составит 4218 рублей 14 копеек:

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №)

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 18 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 175 (количество дней просрочки) = 1 рубль 68 копеек; 

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №)

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 17 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 1 рубль 61 копейка; 

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 17 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 03 копейки;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №)

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 66 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 6 рублей 27 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 66 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 11 копеек;

пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 13919,17 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 1321 рубль 39 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 13919,04 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 22 рубля 27 копеек;

пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 4237 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 402 рубля 23 копейки;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 4237 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 6 рублей 78 копеек;

пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 24001 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 178 (количество дней просрочки) = 2278 рублей 49 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 24001 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 38 рублей 40 копеек;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 1488 руб. (сумма недоимки) х 16% (ключевая ставка %) х 1/300 (делитель) х 175 (количество дней просрочки) = 138 рублей 88 копеек. 

Таким образом, задолженность ФИО1 по пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 4218 рублей 14 копеек, а именно:

пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 17 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 68 копеек; 

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО № в размере 17 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 64 копейки;

пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 рублей 38 копеек;

пени, начисленной на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13919 рублей 04 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1343 рубля 66 копеек;

пени, начисленной на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4237 рублей 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 409 рублей 01 копейка;

пени, начисленной на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 24001 рубль 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2316 рублей 89 копеек;

пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1488 рублей 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 138 рублей 88 копеек.

Принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 до настоящего времени пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4218 рублей 14 копеек, требование УФНС России по 

<

адрес> о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности является законным, обоснованным и подлежит частичному удовлетворению.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5). Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 4 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, разрешая заявленные требования о взыскании пени, необходимо учитывать наличие (отсутствие) судебных актов о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности, на которую начислены пени, либо дату уплаты соответствующего налога, страховых взносов, подтверждающую нарушение установленного налоговым законодательством срока уплаты налога, страховых взносов, возможность принудительного взыскания задолженности по налогам, страховым взносам.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принято к производству заявление Федеральной налоговой службы о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом). 

Определением Арбитражного суда 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ признано обоснованным заявление Федеральной налоговой службы о признании несостоятельным (банкротом) индивидуального предпринимателя ФИО1 В отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина, утвержден финансовый управляющий.

Определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ включены в реестр требований кредиторов ФИО1 требования Федеральной налоговой службы в размере 187551 рубль 55 копеек, в том числе: 76329 рублей 39 копеек основного долга – в составе второй очереди; 18004 рубля 54 копейки основного долга, 28435 рублей 65 копеек пеней, 64781 рубль 97 копеек штрафов – в составе третьей очереди. 

Решением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признана несостоятельной (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев, утвержден финансовый управляющий. 

Определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества гражданина в отношении ФИО1 завершена, ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, к ФИО1 не применены правила об освобождении от исполнения обязательств.

По смыслу положений статей 2, 5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

В силу абзаца 7 пункта 1 статьи 213.19 Закона о банкротстве с даты утверждения арбитражным судом плана реструктуризации долгов гражданина неустойки (штрафы, пени) и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, требования об уплате которых включены в указанный план, а также подлежащие уплате проценты за такое неисполнение или ненадлежащее исполнение не начисляются, за исключением текущих платежей.

Согласно абзацу 5 пункта 5 статьи 213.25 Закона о банкротстве с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

По общему правилу, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (пункт 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве).

В случаях, указанных в пункте 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве, арбитражный суд в определении о завершении реализации имущества гражданина указывает на неприменение в отношении гражданина правила об освобождении от исполнения обязательства либо выносит определение о неприменении в отношении гражданина правила об освобождении от исполнения обязательств, если эти случаи выявлены после завершения реализации имущества гражданина.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

После завершения реализации имущества гражданина на неудовлетворенные требования кредиторов, предусмотренные настоящим пунктом и включенные в реестр требований кредиторов, арбитражный суд в установленном законодательством Российской Федерации порядке выдает исполнительные листы (абзац 2 пункта 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве).

По смыслу пункта 4 и абзаца второго пункта 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве при завершении реализации имущества гражданина правила об освобождении гражданина от обязательств не применяются арбитражным судом в том числе в случаях, когда в ходе разбирательства по делу доказано, что при возникновении или исполнении обязательств перед кредиторами должник действовал недобросовестно (в частности, осуществлял действия по сокрытию своего имущества, воспрепятствованию деятельности арбитражного управляющего и т.п.); в этих случаях на неудовлетворенные требования кредиторов, включенные в реестр требований кредиторов, арбитражный суд в установленном законодательством Российской Федерации порядке выдает исполнительные листы.

Учитывая, что исходя из взаимосвязанных положений пункта 6 статьи 16, статей 71 и 100 данного Федерального закона судебные акты о включении требований в реестр кредиторов по своей правовой природе обладают сходством с принимаемыми в рамках общеискового производства судебными актами о взыскании долга, основанием для выдачи исполнительного листа по завершении дела о банкротстве является именно судебный акт о включении требований в реестр.

Из этого исходит и сложившаяся судебная практика (пункт 21 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 25 декабря 2019 года).

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 (в редакции от 26.12.2018), разъяснено, что вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами.

Из изложенного следует, что в случае включения требования налогового органа в реестр требований кредитора, после завершения реализации имущества гражданина и неприменения правила об освобождении гражданина от обязательства, на неудовлетворенные требования налогового органа выдается исполнительный лист. Требования же налогового органа о взыскании текущих платежей подлежат рассмотрению вне рамок дела о банкротстве. Требования о применении мер ответственности за нарушение обязательств, относящихся к текущим платежам, следуют судьбе указанных платежей, то есть требования о взыскании пени на текущие платежи могут быть заявлены после окончания производства по делу о банкротстве в предусмотренном процессуальным законодательством порядке. Требования о применении мер ответственности за нарушение обязательств, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в реестр требований кредиторов индивидуального предпринимателя ФИО1 включены требования Федеральной налоговой службы: в размере 292663 рубля 78 копеек основного долга в составе второй очереди; в размере 285403 рублей 38 копеек, в том числе 215467 рублей 50 копеек основного долга, 60652 рубля 63 копейки пеней, 9283 рубля 25 копеек штрафов, в составе третьей очереди. 

Как следует из судебного акта, указанная задолженность возникла в результате: 

неуплаты налога на имущество физических лиц в размере 313,14 руб., в том числе 191,00 руб. - основной долг, 122,14 руб. - пени;

неуплаты транспортного налога в размере 2121,50 руб., в том числе 1488,00 руб. - основной долг, 639,50 руб. - пени;

неуплаты налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 106508,73 руб., в том числе 78255,00 руб. - основной долг, 18970,48 руб. - пени, 9283,25 руб. - штрафы;

неуплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 71721,95 руб., в том числе 62985,90 руб. - основной долг, 8736,05 руб. - пени;

неуплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6570,48 руб., в том числе: 5840,00 руб. - основной долг, 730,48 руб. - пени;

неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 125755,49 руб., в том числе 117225,00 руб. - основной долг, 8530,49 руб. - пени;

неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ в размере 236281,43 руб., в том числе 214408,78 руб. - основной долг, 21872,65 руб. - пени;

неуплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 10435,81 руб., в том числе 10054,88 руб. - основной долг, 380,93 руб. - пени;

неуплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 18352, 63 руб., в том числе 17682,72 руб. - основной долг, 669,91 руб. - пени.

Проанализировав содержание судебных актов Арбитражного суда 

<

адрес>, суд приходит к выводу о том, что обязанность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №), земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО № налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №), налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, относится к текущим платежам и подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве, в связи с чем требование УФНС России по 

<

адрес> о взыскании указанной пени подлежит частичному удовлетворению. 

Как было отмечено ранее, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района 

<

адрес>, вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по 

<

адрес> задолженности за ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества физического лица в размере 11807 рублей 52 копейки, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11807 рублей 52 копейки.

По сведениям ОСП по 

<

адрес> УФССП по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, на основании исполнительного документа № от ДД.ММ.ГГГГ были возбуждены два исполнительных производства № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании государственной пошлины в размере 2000 рублей и № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога в размере 11807 рублей 52 копейки. Указанные исполнительные производства окончены фактическим исполнением. Денежные средства в рамках исполнительных производств должнику не возвращались. 

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по 

<

адрес> УФССП России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ, на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, на предмет взыскания задолженности за счет имущества в размере 11807,52 рублей в отношении должника ФИО1, окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). 

УФНС России по 

<

адрес> в ответе от ДД.ММ.ГГГГ на судебный запрос сообщает, что платеж в сумме 11807,52 поступил на ЕНП ДД.ММ.ГГГГ и распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно в счет задолженности по УСН за ДД.ММ.ГГГГ. 

Учитывая, что задолженность по судебному приказу № была полностью оплачена ФИО1 в ходе исполнительного производства № до обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском, но после отмены судебного приказа, суд приходит к следующему выводу.

Так, статьей 361 КАС РФ предусмотрено, что если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.

Из разъяснений, данных в пункте 35 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 6 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что отмена судебного приказа является самостоятельным основанием для поворота исполнения судебного приказа, если на момент подачи заявления о повороте исполнения судебного приказа или при его рассмотрении судом не возбуждено производство по делу на основании поданного взыскателем искового заявления.

Учитывая изложенное, исполнение судебного приказа в рамках исполнительного производства в рассматриваемом случае не указывает на необоснованность предъявленных административных исковых требований к административному ответчику и не может являться основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В ином случае административный ответчик получит право требовать поворота исполнения судебного приказа.

При изложенных обстоятельствах, суд считает требования УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пене следует удовлетворить частично и взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета 4218 рублей 14 копеек, в том числе:

пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 17 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 68 копеек; 

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 17 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 64 копейки;

пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 рублей 38 копеек;

пени, начисленной на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13919 рублей 04 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1343 рубля 66 копеек;

пени, начисленной на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4237 рублей 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 409 рублей 01 копейка;

пени, начисленной на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 24001 рубль 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2316 рублей 89 копеек;

пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1488 рублей 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 138 рублей 88 копеек.

Вместе с тем, поскольку в данном случае установлено фактическое исполнение судебного приказа № в рамках исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, до вынесения судом решения, вышеуказанная задолженность по пене оплачена административным ответчиком, решение суда о частичном удовлетворении заявленных требований исполнению не подлежит. 

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пене удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 4218 рублей 14 копеек, из которых:

пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО № в размере 17 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 68 копеек; 

пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 17 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 64 копейки;

пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО № в размере 66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 рублей 38 копеек;

пеня, начисленная на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13919 рублей 04 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1343 рубля 66 копеек;

пеня, начисленная на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4237 рублей 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 409 рублей 01 копейка;

пеня, начисленная на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 24001 рубль 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2316 рублей 89 копеек;

пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1488 рублей 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 138 рублей 88 копеек.

Решение в части удовлетворения административных исковых требований о взыскании с ФИО1 вышеуказанной налоговой недоимки считать исполненным. 

В удовлетворении исковых требований о взыскании 

пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 483,79 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46 рублей 70 копеек; 

пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,57 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 рубля 18 копеек; 

пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1488 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 143 рубля 64 копейки; 

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО № в размере 15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 44 копейки; 

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 69 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 рублей 66 копеек; 

пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 29 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 рубля 80 копеек; 

пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 185 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 рублей 86 копеек; 

пени, начисленной на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 52908 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5107 рублей 38 копеек; 

пени, начисленной на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 773 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74 рубля 62 копейки; 

пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 399,92 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 рублей 97 копеек; 

пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1613,35 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 153 рубля 16 копеек;

пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1040,35 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98 рублей 76 копеек;

пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1850,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 175 рублей 71 копейка;

пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3500,26 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 332 рубля 29 копеек;

пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1417,30 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 134 рубля 55 копеек;

пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1979,61 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 187 рублей 93 копейки;

пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3254,98 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 309 рублей 01 копейка;

пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7769,13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 749 рублей 98 копеек; 

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1198,43 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 92 копейки отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпашевский городской суд 

<

адрес>.

Судья: Н.В. Бакулина

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Н.В. Бакулина

Подлинный судебный акт подшит в дело № 2а-683/2025

Колпашевского городского суда Томской области

УИД 70RS0008-01-2025-001312-50