№ 2а – 1851/2024 

УИД: 76RS0023-01-2024-003477-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2024 года г. Ярославль

Судья Красноперекопского районного суда г. Ярославля Донцова Н.С., 

при секретаре Гараниной А.О., 

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании денежных средств, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС № 10 России по Ярославской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2, указывая, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по ЯО, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. По состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 62013 руб. 58 коп., в т.ч. налог - 61142 руб. 00 коп., пени - 871 руб. 58 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог в размере 3914 руб. 0 коп. за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА годы;

- Налог на имущество физических лиц в размере 5507 руб. 0 коп. за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год;

- Транспортный налог в размере 51721 руб. 0 коп. за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год;

- Пени в размере 871 руб. 58 коп. по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика в 2022 г. были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль марки обезличен государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации владения – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, 

- автомобиль марки обезличен государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации владения – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА., 

- автомобиль грузовой обезличен, государственный регистрационный номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации владения – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА., 

- автомобиль марки обезличен государственный регистрационный номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации владения – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. 

Срок уплаты транспортного налога за 2022 г. – 01.12.2023г. За 2022 год всего начислено транспортного налога в сумме 51 721 руб. 

Согласно сведениям. Полученным налоговой инспекцией в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ из регистрирующих органов на указанного налогоплательщика в 2022г. зарегистрированы следующие объекты: квартира по адресу: АДРЕС, квартира, по адресу: АДРЕС, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН доли в праве на жилой дом по адресу: АДРЕС, помещение по адресу: АДРЕС, объект незавершенного строительства по проекту жилой дом, по адресу: АДРЕС, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН доли квартиры по адресу: АДРЕС, квартира по адресу: АДРЕС. 

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2022г. составляет 5 507 руб. 

Согласно сведениям, полученными инспекцией из регистрирующих органов на административного ответчика в 2021 – 2022г. зарегистрированы следующие земельные объекты: 

- земельный участок, площадью НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН кв.м., для ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: ЯО, АДРЕС

- земельный участок площадью НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН кв.м., для ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: АДРЕС, для ведения личного подсобного хозяйства, 

- земельный участок площадью НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН кв.м., для эксплуатации индивидуального жилого дома, по адресу: АДРЕС, 

- земельный участок площадью НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН кв.м., для эксплуатации индивидуального жилого дома, по адресу: АДРЕС, 

- земельный участок, площадью НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН кв.м., для ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: ЯО, АДРЕС, 

- земельный участок, общей площадью НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН кв.м., для ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: АДРЕС. Итого начислено земельного налога за 2021-2022г. 3 213 руб. Начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатил, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, со сроком исполнения до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА на общую сумму отрицательного сальдо в размере -71322,18 руб.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов, формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0*. Выставление повторного (уточненного) требования законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требования принимаются за минусом ранее принятых мер взыскания в рамках ст.47-48 НК РФ.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" продлен в 2023 году на 6 месяцев.

Согласно п.З ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее -решение о взыскании) в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Следовательно, решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму отрицательного сальдо на день направления решения, не зависимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности. На дату направления требования у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере -71322,18 руб., включающее:

- Транспортный налог с физических лиц в размере -30370,08 руб. за 2020, 2021 г.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере - 15049,0 руб. за 2015, 2019, 2020, 2021 г.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере - 5225,0 руб. за 2015, 2016, 2017, 2019, 2020, 2021 г.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере - 1901,0 руб. за 2019, 2020, 2021 г. -Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО 78626457, в размере - 2519,0 руб. за 2017, 2019, 2020,2021г.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО 78637441, в размере - 4617,0 руб. за 2019, 2020, 2021 г. Пени в размере - 11641,10 руб. по состоянию на 27.06.2023 г. Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись. На задолженность (в т.ч. по виду платежа - пени), отраженную в требовании НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, с учетом актуального сальдо ЕНС, инспекцией ранее были приняты меры принудительного взыскания: Совокупная недоимка для расчета пени по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА включает в себя:

- Транспортный налог с физических лиц в размере -26642,68 руб. за 2021 г.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере - 10354,0 руб. за 2015, 2019, 2021 г.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере - 5174,0 руб. за 2015, 2016, 2017, 2019, 2021 г.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным

в границах городских округов, в размере - 1269,0 руб. за 2019, 2021 г.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным

в границах сельских поселений, ОКТМО 78626457, в размере - 572,0 руб. за 2017, 2019

г. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным

в границах сельских поселений, ОКТМО 78637441, в размере -3144,0 руб. за 2019, 2021 г., итого недоимка по налогам: -47155,68 руб. По сроку уплаты ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА Налогоплательщику исчислены: транспортный налог за 2022 г. в размере 51721 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 5507 руб., земельный налог за 2021, 2022 г. в размере 3914 руб. Сроки для обращения в суд за взысканием, установленные ст. 48 НК РФ Инспекция исчисляет с выставления требования НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по сроку уплаты ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.. Поскольку в установленные в требовании сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа Инспекция обратилась в судебный участок НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам на общую сумму 62013,58 руб.

По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН Красноперекопского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА Определением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА судебный приказ НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА отменен мировым судьей в порядке ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, следовательно, имеется спор о праве на взыскание задолженности по вышеуказанному требованию. Определение об отмене судебного приказа от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. вступило в законную силу ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА поступило в адрес инспекции ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. что подтверждается штампом регистрации входящей корреспонденции вх. НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН. Просит:

- взыскать с ФИО1, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г.р. в доход бюджета задолженность по налогам: земельный налог в размере 3 914 руб. за 2021-2022г., налог на имущество физических лиц в размере 5 507 руб. за 2022г., транспортный налог в размере 51 721 руб. за 2022г., пени в размере 871 руб. 58 коп. за период с 18.11.2023г. по 11.12.2023г., итого 62013 руб. 58 коп. 

Представитель административного истца МИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом по адресу места регистрации АДРЕС.

Суд, изучив письменные материалы дела, оценив все в совокупности, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям: обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст.57 Конституции Российской Федерации, а также в п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ. 

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектами транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по ЯО как налогоплатильщик транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Объектами налогообложения в 2021, 2022 годах являлись жилые помещения: 

- квартира по адресу: АДРЕС, 

- квартира, по адресу: АДРЕС, 

- НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН доли в праве на жилой дом по адресу: АДРЕС, 

- помещение по адресу: АДРЕС

- объект незавершенного строительства по проекту жилой дом, по адресу: АДРЕС

- НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН доли квартиры по адресу: АДРЕС, 

- квартира по адресу: АДРЕС. 

Земельные участки по адресам: 

- земельный участок, площадью НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН кв.м., для ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: АДРЕС

- земельный участок площадью НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН кв.м., для ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: АДРЕС, для ведения личного подсобного хозяйства, 

- земельный участок площадью НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН кв.м., для эксплуатации индивидуального жилого дома, по адресу: АДРЕС, 

- земельный участок площадью НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН кв.м., для эксплуатации индивидуального жилого дома, по адресу: АДРЕС, 

- земельный участок, площадью НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН кв.м., для ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: АДРЕС, 

- земельный участок, общей площадью НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН кв.м., для ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: АДРЕС. 

Транспортные средства:

- автомобиль марки «обезличен, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации владения – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, 

- автомобиль марки обезличен государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации владения – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА., 

- автомобиль грузовой обезличен, государственный регистрационный номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации владения – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА., 

- автомобиль марки обезличен», государственный регистрационный номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации владения – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. 

В соответствии со ст. ст. 363, 397 НК РФ уплата имущественных налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог. 

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2021 год – 01.12.2022г., за 2022 года – 01.12.2023г. 

На основании ст. 31 НК РФ Инспекцией ФИО2 были начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог направлены налоговые уведомления от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. о необходимости уплаты налогов в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. В связи с тем, что в установленные сроки уплата налогов административным ответчиком не произведена, инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено требование об уплате задолженности НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. сроком уплаты до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей судебного участка НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН Красноперекопского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности. Определением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА судебный приказ от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА отменен. Таким образом, в судебном заседании установлен факт того, что до настоящего времени имущественные налоги в добровольном порядке административным ответчиком не уплачены. 

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с п. 1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации, является пеня. 

В соответствии с п.1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня, согласно п. 3, 4 ст. Налогового кодекса Российской Федерации, начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Суд соглашается с расчетом задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, а также суммы пени за периоды с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию в доход бюджета задолженность: 

- по земельному налогу в размере 3 914 руб. за 2021-2022г., 

- по налогу на имущество физических лиц в размере 5 507 руб. за 2022г., 

- по транспортному налогу в размере 51 721 руб. за 2022г., 

- пени в размере 871 руб. 58 коп. за период с 18.11.2023г. по 11.12.2023г., а всего 62 013 руб. 58 коп. 

Сроки обращения административного истца в суд, предусмотренные ст. 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ соблюдены.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. ст. 291 - 294 КАС РФ суд

р е ш и л :

Взыскать с ФИО2 (НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в доход бюджета 

задолженность: 

- по земельному налогу в размере 3 914 руб. за 2021-2022г., 

- по налогу на имущество физических лиц в размере 5 507 руб. за 2022г., 

- по транспортному налогу в размере 51 721 руб. за 2022г., 

- пени в размере 871 руб. 58 коп. за период с 18.11.2023г. по 11.12.2023г., а всего 62 013 руб. 58 коп. 

Взыскать с ФИО2 (НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в Ярославский областной суд в течение 1 месяца путем подачи жалобы в Красноперекопский районный суд г. Ярославля.

Судья Н.С. Донцова